論科技型企業財稅風險識別與應對

摘" 要：科技型企業往往具有技術研發投入大、創新周期長、市場競爭激烈等特點，因此，其在資金籌集、財務管理和稅務規劃等多個方面也面臨較高的風險。在國家對科技創新的政策支持下，科技型企業的財務與稅務環境逐漸復雜化，如何有效識別和應對財稅風險，已成為企業保持可持續發展的關鍵。首先，介紹科技型企業財稅風險的主要類型。其次，深入分析企業財稅風險成因，包括財稅風險管理組織不完善、財稅風險識別評估待優化、財稅風險信息溝通效率低以及財稅風險監督管理不到位。最后，有針對性地提出風險識別和控制措施。

關鍵詞：科技型企業；財稅風險；識別控制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.16.022

引言

科技型企業在創新驅動的市場環境中占據著重要地位，憑借其核心技術和產品創新，著力推動產業鏈的轉型升級。然而，隨著企業規模的擴大和業務的多元化，科技型企業在財務與稅務管理中面臨的風險也日益復雜，這也與企業的管理體制不健全、財務決策不合理等因素密切相關。因此，研究科技型企業的財稅風險識別與應對策略，不僅有助于提升其抗風險能力，還能為其長遠發展奠定堅實基礎。

1 科技型企業財稅風險分析

1.1 轉讓定價風險

一方面，科技型企業的經營主要依賴于復雜的技術和知識產權，經常通過技術轉讓、專利授權等方式進行跨國業務擴展或與關聯公司合作，這種交易涉及技術許可使用費的支付，而技術許可使用費用的支付是否準確、合理，是轉讓定價中的一個重要風險點。因為技術價值評估具有主觀性和復雜性的特點，企業在支付技術許可使用費時，如果技術許可使用費用評估不合理，則容易面臨稅務機關關于費用合理性和市場公允性的質疑。稅務機關往往會審查企業是否通過過高的技術許可費用，降低在高稅率國家的應稅收入，轉移利潤至低稅率地區以減少整體稅負，進而引發補稅、罰款等各種財務風險。特別是當母公司與子公司之間發生跨國技術轉讓時，若費用過高或過低，可能被視為規避稅收的行為；另一方面，關聯交易價格操縱是轉讓定價風險的另一大表現形式?？萍夹推髽I在與關聯方進行技術、服務、產品等交易時，若操作不當，缺乏充分的轉讓定價文件將導致其難以為定價策略辯護，或者故意提高或降低關聯交易價格，通過調整交易價格實現稅務上的利益最大化，被稅務機關發現后，就會面臨轉讓定價調整、補繳稅款以及相應的罰款和利息。

1.2 研發費用扣除風險

研發活動是科技型企業經營的重要內容，研發費用稅前扣除政策是國家支持科技型企業研發創新的重要稅收優惠措施，科技型企業可以根據政策規定，對符合條件的研發費用進行稅前加計扣除，從而有效降低稅負[1]。然而，科技型企業在研發過程中通常會涉及多個項目、部門，甚至不同企業或關聯企業之間的協作。這種復雜的研發活動常常導致企業在歸集和分攤研發費用時出現不準確或不合規的情況。如果企業無法正確區分和歸集研發活動相關的直接費用和間接費用，或者將不符合條件的費用歸入研發費用進行稅前扣除，則容易被稅務機關質疑或否定部分研發費用的扣除資格，進而導致補繳稅款和罰款。此外，稅務機關對研發項目的性質、研發活動的具體內容以及其創新性和科技含量亦有嚴格要求。部分科技型企業的研發活動并不是全都符合稅前加計扣除的條件，部分企業對此了解得不夠充分，誤將不符合研發項目認定標準的活動申報為研發項目，如技術支持、市場推廣、簡單工藝改進等，導致稅前扣除的費用被稅務機關否認。企業還可能因未能準備充分的技術資料，無法證明研發項目的技術創新性，最終導致研發費用加計扣除的資格被取消。

1.3 企業所得稅優惠政策風險

科技型企業通常享受多項企業所得稅優惠政策，如高新技術企業稅收優惠、小型微利企業所得稅減免、研發費用加計扣除等。第一，存在高新技術企業資格認定風險。高新技術企業認定的標準較為復雜，部分企業無法滿足高新技術企業的核心條件（如核心技術缺乏自主知識產權、研發投入不足、科技成果轉化率低等），導致高新技術企業資格被取消或不予通過。如果稅務機關在后續審查中發現企業存在虛報或不實申報的情況，則企業需要補繳稅款，并支付罰款。第二，研發費用加計扣除政策是科技型企業廣泛享受的一項稅收優惠政策，但研發費用歸集、研發活動認定等方面所存在的復雜性，企業在歸集研發費用時，若將不符合條件的費用（如日常生產經營費用、市場推廣費用等）申報為研發費用，或研發項目不符合認定標準，則會讓稅務機關否定部分或全部加計扣除的資格，進而需要補繳稅款。同時，如果企業未能準確記錄研發活動，無法提供充分的證明材料，也可能面臨稅務稽查的處罰。

2 科技型企業財稅風險成因

2.1 財稅風險管理組織不完善

相比于傳統企業，科技型企業發展重心在于技術研發、市場拓展和產品創新等核心業務上，對于財稅管理的重視不足，財務和稅務工作僅被認為具有支持性職能，未能上升到戰略管理的高度，因此部分企業沒有建立專門的財稅風險管理崗位或團隊，財稅管理工作通常由財務部門獨自承擔。在許多企業中，財務人員職責集中在日常的財務核算、報表編制及資金管理，對稅務風險的防控和籌劃重視不足。特別是中小型科技企業，財務團隊規模小，專業能力有限，缺乏具備財稅風險管理經驗的專業人才，難以有效應對復雜多變的稅收政策和財稅風險[2]。

2.2 財稅風險識別評估待優化

實踐中，部分科技型企業在進行財稅風險評估時，往往習慣依賴過去的財務報表和歷史數據進行分析，而且財稅風險評估更傾向于只關注那些容易被發現的顯性風險，如企業所得稅、增值稅的合規問題或稅務機關的審計要求。然而，隱性風險，如轉讓定價、跨境稅務安排、研發費用加計扣除的認定風險等往往被忽略，對轉讓定價風險、稅收優惠政策變動等影響未來的風險，未能及時預估和控制。另外，科技型企業的業務模式往往涉及多種復雜的交易結構，如跨國業務、技術轉讓、知識產權交易等，但部分企業在涉及復雜業務時，并未能對整個交易鏈條中的財稅風險進行全方位的評估。例如，技術轉讓涉及的跨境稅務風險、境內外關聯交易的轉讓定價問題、知識產權轉讓的稅務合規性等未被充分識別，導致潛在風險不斷積累。

2.3 財稅風險信息溝通效率低

一方面，部門之間信息傳遞不暢。科技型企業的業務發展迅速，業務模式復雜多樣，涉及技術研發、生產、銷售、知識產權管理等多個方面，但財務、稅務、法務和業務部門各自獨立運作，不同部門關注的重點不同。業務部門關注商業機會，財務部門關注成本控制，法務部門關注合同合規性，各部門無法及時共享關鍵財稅信息，最終導致財務管理工作無法及時跟上業務的發展節奏，財稅風險難以被及時識別，從而無法在業務決策階段有效進行稅務籌劃和風險防控；另一方面，部分科技型企業的信息化建設不足，沒有建立統一的財務和稅務管理系統，業財稅各部門之間的數據無法實現高效共享，“信息孤島”現象嚴重。這不僅影響了對財稅風險的及時識別，還增加了數據整理和分析的工作量，降低了風險應對的效率。

2.4 財稅風險監督管理不到位

部分企業對財稅風險的監督管理不足，導致財稅風險不能被及時發現和糾正。第一，內部監督機制不健全。部分科技型企業的財稅風險監督主要依賴財務部門的自我檢查和管理，自身缺乏獨立的內部審計部門或風險控制部門，監督職能被弱化，甚至有時只作為形式化的檢查工作，而未能深入挖掘潛在風險。財務部門的自我監督效能有限，在自身工作中存在遺漏或掩蓋問題。第二，對外部監督的依賴性過強。部分科技型企業在財稅風險監督方面，過度依賴外部審計和稅務機關的監督，忽視了企業自身應承擔的內部監督責任。在這種情況下，企業往往是在外部審計或稅務稽查發現問題后，才開始進行風險管理和整改，導致應對比較滯后。第三，監督反饋整改不及時。監督管理工作不僅僅是發現財稅風險，更為重要的是及時反饋和整改。然而，部分科技型企業在財稅風險監督工作發現問題后，未能及時反饋至相關部門，或者因為整改措施執行不到位，導致問題被長期擱置甚至反復出現，使得監督管理的作用被大大削弱，財稅風險也因此逐漸積累。

3 科技型企業財稅風險識別與應對策略

3.1 健全財稅風險管理組織

在科技型企業中，建立健全財稅風險管理組織是有效識別和應對財稅風險的基礎。首先，設置專門的財稅風險管理部門。針對財稅風險的復雜性，科技型企業應當設立專門的財稅風險管理部門，獨立于財務和稅務部門，專職負責財稅風險的識別、評估以及監控企業在日常經營中可能遇到的各類財稅風險，并據此制定和執行相應的管理和應對措施，以此確保財稅風險管理的獨立性和專業性。其次，明確部門職責分工。健全財稅風險管理組織的關鍵在于明確各部門之間的職責分工，確保財稅管理工作有序推進。企業應制定詳細的財稅風險管理職責分配表，明確財務部門、稅務部門、業務部門以及內部審計部門等在財稅風險識別、評估、監控和應對中的具體任務、應承擔的責任。業務部門需要配合財稅部門，及時反饋可能影響財稅管理的各項業務信息，確保風險被全面評估。最后，引入專業的財稅風險管理人員。科技型企業應加大招募力度，通過招聘、培訓或外部咨詢的方式，培養具備財務、稅務、法務等多方面專業知識的風險管理團隊，幫助企業優化財稅風險管理流程。

3.2 優化財稅風險識別控制鏈條

一個高效的風險識別和控制鏈條不僅能幫助企業及時發現潛在風險，還能通過合理的管理手段將風險控制在可接受的范圍內。首先，完善財稅風險識別流程。科技型企業應關注業務全過程，深入分析研發、生產、銷售等各個環節的關鍵業務點，并進行稅務評估，識別與稅務政策、費用核算等相關的潛在風險，據此設計和完善財稅風險識別流程，以確保所有潛在風險點都能被充分評估和考慮[3]。其次，引入智能化財稅管理工具。企業應引入自動化的財稅管理軟件，通過系統對財務數據、稅務申報、關聯交易等進行實時監控，同時，還應利用大數據分析、人工智能等技術來自動分析大量財稅數據，識別異常交易、政策合規性等潛在問題，從而更及時地應對風險。最后，優化風險評估和分級機制。在風險識別之后，企業應對財稅風險進行全面評估，按照風險發生的概率、潛在的損失規模等維度進行分類和排序。對于高風險領域，應制訂詳細的應對計劃，確保風險被及時加以控制，對于低風險領域，則可以定期進行風險復盤和監控。

3.3 充分應用信息技術手段

首先，建立智能財稅管理系統?？萍夹推髽I應引入ERP軟件、稅務管理軟件以及與之配套的自動化流程工具，搭建智能財稅管理系統，將稅務申報、財務報表、資金流動等數據整合到一個自動化平臺上，從而簡化數據處理流程，并提高風險識別的精準度。同時，科技型企業也應運用大數據分析模型，整合內部財務、稅務、市場等多維度數據，對其進行深入挖掘，精準識別與關聯交易、稅務申報、費用扣除等相關的風險點，為后續的管理決策提供支持。其次，搭建共享平臺，集成業務、財務、稅務等系統，實現業財稅信息的實時共享，提升各部門間的信息溝通效率。在實踐中，企業也可借助云計算技術，將財稅管理系統部署在云端，以此來實現數據的集中化管理與共享，便于各部門和業務單位在不同地點、不同設備上訪問和處理財務數據，使財稅風險管理更加高效、透明。最后，構建財稅風險管理的自動化工作流程。企業可以在財稅流程中設置自動化的任務分配、審批流轉和風險預警，將財務核算、稅務申報、預算審批等流程進行標準化和自動化管理，進而實現風險的全流程跟蹤和控制。例如，企業可以通過自動化系統設置風險預警規則，一旦發現異常數據或違規操作，系統將自動觸發預警并快速通知相關部門。

3.4 強化財稅風險監督管理

強化財稅風險監督管理是科技型企業有效應對復雜財稅環境的重要措施。首先，建立健全財稅風險監督機制。企業應制定明確的財稅監督管理制度，明確各級管理人員的監督責任，并完善內部財務監控體系。同時，在財務報告、稅務申報等關鍵節點，設置專門的監督崗位，確保信息的準確性和合規性。此外，企業還應建立定期檢查和實時監控的雙重監督機制，保證對各個環節的財稅風險實現動態監控和反饋。其次，完善內部審計與外部審計機制。企業應加強內部審計職能，定期對各個業務環節的財務狀況和稅務申報進行全面檢查，并形成詳細的審計報告。對于重大財務或稅務事項，應委托獨立的外部審計機構進行評估，確保審計結果具有公正性和權威性。對于審計結果，也應與企業的財稅風險管理策略緊密結合，針對發現的問題及時采取糾正措施。再次，著力推動財稅合規文化建設。企業應定期開展財稅合規培訓，使員工深入了解最新的財稅政策、稅法變動以及企業的合規要求，尤其是涉及關聯交易、稅收優惠政策、研發費用等方面的重點事項。企業可以通過合規手冊、內部通知等方式將合規要求傳達至每個部門，并制定相應的獎懲制度，鼓勵員工在日常工作中主動遵守財稅規定[4]。最后，加強對財務人員職業操守的監督管理。企業應制定財務人員職業道德守則，定期對財務人員的職業操守進行審查，并通過財務人員輪崗、定期審計等手段加強對財務行為的監控。

4 結束語

綜上所述，在當前經濟環境日益復雜和政策法規不斷變動的背景下，科技型企業面臨的財稅風險日趨多樣化和復雜化。企業需要結合實踐，深入分析主要的財稅風險類型、風險成因，通過完善組織架構、優化識別控制鏈條、應用信息技術手段、強化監督管理等多樣化的方式來加強財稅風險的管理。未來，隨著科技進步和政策的進一步演變，企業應繼續關注財稅領域的變化，及時調整和優化風險管理策略，以確保財務安全、稅務合規，同時實現長遠發展。

參考文獻

[1]張語潤.科技型創業公司稅務風險管理分析[J].中國注冊會計師，2023（04）：106-109.

[2]昝瓊.科技型中小企業研發活動財稅風險及應對策略[J].財訊，2024（01）：1-4.

[3]周密.科技型企業加強內部控制管理及財務風險防范的有效措施探討[J].企業改革與管理，2023（10）：140-142.

[4]段維梅.科技型企業財務風險的成因及完善對策[J].中國中小企業，2022（01）：157-158.

作者簡介：宋波（1977-），男，漢族，山東淄川人，本科，中級會計師，研究方向：財稅風險。