高質量發展背景下醫院全面預算管理體系建設分析

在近幾年醫療衛生體制改革推進下，為實現醫院的高質量發展，許多醫院單位開始重視全面預算管理體系的建設和完善，力求通過該體系來增強醫院發展內生動力。

一、研究背景

國務院在2021年6月份發布了《關于推動公立醫院高質量發展的意見》文件，其中重點指出了醫院高質量發展需強化落實全面預算管理，使發展激發出新的效能。在2022年，國家衛生健康委與中醫藥管理局也發布了有關醫院高質量發展評價指標的文件，其中一項指標就是醫院是否應持續完善全面預算管理，借此來實現現代化管理，促進發展中的提質增效。醫院傳統預算管理主要將財務收支作為導向，更加看重當下利益或局部利益，但與醫院未來發展的戰略規劃關聯度不高，造成部分業務活動開展不當，執行結果未及時反饋，甚至缺少了績效考核。

隨著精細化管理落實到醫院當中，許多醫院開始從管理會計視角看待預算管理，主動構建起全面預算管理體系，圍繞著預算編制、推進、監督以及評價等全部流程，結合單位發展戰略，以促進全面預算管理的落地

二、醫院全面預算管理實現的必要性

1.符合國家政策要求醫院實施全面預算管理首先就是符合國家政策要求，譬如國家財政部門與衛計委在2015年就曾聯合發文指出，公立醫院的經濟工作核心就是財務與預算管理，其中提出了到2016年年底所有公立醫院都要建成全面預算管理基礎制度這一項要求，隨后也要求持續強化醫院全面預算管理，使其發揮出預算的約束效應。事業單位都屬于預算管理實施的重要責任主體，需積極推動負責。

2.滿足自身發展需求當前醫院單位開展全面預算管理，能夠滿足單位自身發展的現實需求，之前醫院的管理多為粗放式，具體形式為零加成、分級診療以及醫保強化，然而在新醫改持續深化落實過程中，醫院管理也開始朝精細化方向轉變，其目標管理變得落地化、績效管理變得依據化、成本管理逐漸約束化，這種情況下全面預算管理的作用價值就會更明顯

三、醫院全面預算管理體系的現狀

1.管理力度不夠在當前新醫改推進的條件下，醫院高質量發展也提上日程，相關政策法規逐漸出臺并實現落實，醫院也愈發重視全面預算管理，大多數公立醫院都基于政策要求搭建了全面預算編制與執行的程序、制度。但由于管理力度不夠，再加上醫院預算管理必須與當前醫院工作基本流程情況相結合，故而也存在全面預算管理體系不完善的問題，甚至存在管理形式化現象，具體表現在預算編制方法選用不合理、越權審批情況較多等方面。

2.預算編制不夠科學當前許多醫院由于財務管理人員或是其他崗位職工并未深刻認識到預算管理的重要意義，或是認知較為片面、局限，譬如只把預算管理當作醫院財務科的一項基礎工作，不重視預算編制，編制環節不合理，缺少績效考評與綜合分析，未設置保障機制，導致編制結果不夠準確科學，相關預算編制工程流程需進一步完善、梳理，比如說一些醫院財務科在預算編制時，僅僅基于各科室活動信息來編制季度、年度預算指標。

3.預算執行監督不力當前許多醫院都存在預算執行監督不力的現象，造成預算執行實際情況和預期效果間存在過大差距，醫院預算管理的實施水平也會下滑。與此同時，醫院也需針對性監督管理預算執行中的不規范、不到位、超支等情況，否則也將導致預算管理效率低下。

4.信息化建設有待加強當前部分醫院全面預算管理體系的信息化建設還有待加強，其信息化建設不足具體表現在財務信息系統與業務信息系統相互脫節，難以實現信息數據共享，導致模塊間互通不足，協同管理效果較差，不利于促進預算管理水平的提升。信息系統完善性不足會給全面預算管理帶來阻礙，無法確保預算編制使用數據的全面性、準確性以及可靠性，很難作為依據，給后續預算執行也造成不利影響。

四、基于高質量發展背景的醫院全面預算管理體系建設路徑

1.優化相關組織架構首先是要設立起內部的預算管理委員會，作為醫院決策的主體機構，委員會負責明確預算編制工作的重點任務，審核相關預算管理的政策、程序以及制度等，還要積極接受職代會的監督，定期報告預算工作信息。其次是要成立獨立性質的預算管理辦公室，負責進一步完善預算管理工作事項與基本程序、制度，如醫務部、資產管理辦公室、裝備部、財務科、中央倉庫以及藥劑科等，都是為預算管理中編制工作做準備的辦公機構，對于預算編制有著很強的指導作用，同時還能對于預算執行情況進行分析、監控以及評價。最后是完善醫院各個預算工作單元，像是醫技部門、臨床部門、行政部門以及后勤科室等，都能成為預算編制結果的執行機構，其職責即為與預算編制部門協同落實預算管理項目，確保已經批復的預算項目都能規范執行，也為后續預算改進奠定良好基礎。除此之外，醫院也需制定預算管理工作的責任制度，保證不同組織機構明晰自身權責范圍。

2.創新預算編制模式為了保證醫院預算編制的科學水平進一步提升，從而為預算管理工作推進提供支持，創新預算編制的傳統模式很有必要。例如，醫院先是要對預算管理實際覆蓋范圍加以明確，從醫院單位整體角度與各科室工作角度，對醫院的業務預算、財務預算、專項預算案以及資本預算等嚴格編制，資產負債預算、業務計劃預算、公共衛生專項資金預算、基礎設施建設預算等也都十分重要。醫院還應把控好預算編制基礎數據采集過程的管理，確保采集到的數據信息具有可靠性、完整性，以此來提高預算編制的質量水平，使其編制規劃更具有可行性。例如專門負責預算編制的部門，可基于數據庫中的病重服務收費數據信息、藥品耗材訂購數據信息等來調整編制內容，確保編制結果更為科學。在具體實施預算編制時，醫院也可搭建關于業務成本收入的實用分析模型，模型中納入預算年度業務規劃的數據信息，再進一步測算項目的合理收支額度，預估后續項目收益，便于在預算管理時醫院能夠獲取到更多經濟效益。此外，醫院在選擇合適的預算編制方法時需充分考慮到本單位現實需求，比如說可以針對醫療費、藥品費的支出預算采用彈性預算編制方法，辦公費則可采用零基預算編制法。

3.強化預算執行監督醫院單位的全面預算管理體系落實，除了要保證預算編制到位以外，還應持續強化預算執行的監督。對此，醫院可以進一步健全預算管理溝通監督機制，通過信息平臺來促進各科室與預算管理部門之間的溝通交流、信息共享，保證各科室、各部門嚴格按照預算編制的內容、流程開展預算執行，實際執行進度信息也要及時上傳平臺，保證預算管理人員可以在全過程實現對預算執行的實時監管，提高預算管理的水平。與此同時，醫院也要建立起預算執行情況分析機制并保證該項機制能夠不斷革新、優化，基于實際預算執行現狀的掌握，定期落實分析活動，再通過對比研究，獲知影響預算執行的重要因素，主要是通過分析預期參數和實際參數的差異，再針對性制定預算執行管理策略，為實現最終預算管理目標強化監管。

4.加強內部控制約束醫院這種事業單位的內部控制和全面預算管理實施存在相輔相成關系，為了保證醫院整體規劃建成全面預算管理完善體系，醫院需基于自身運營情況來加強內部控制約束，特別是對各類經濟活動全方位控制，同時要保證資源的合理配置，嚴格杜絕出現不合規、不合理現象，增強內部控制效果。內部控制還能通過對預算編制與執行各工作環節各人員職責及地位的明確，進一步約束個體工作行為，使其主動承擔崗位職責，如此能使預算管理效果更佳。站在內部控制的功能角度來說，也可以對醫院預算管理流程中的風險進行分析，有利于提前制定預防手段。

例如，當前許多公立醫院的運轉都會接收國家財政補貼，因此針對財政撥款的預算管理執行就變得愈發重要，其影響到資金使用的經濟效益，該環節中可能會面臨一定風險，例如預算執行進度與國家要求不相符，實際資金使用沒有達到預期效益等，為了避免出現這一情況，醫院可對該環節制定針對性內控制度，安排專人負責國家撥款的財政項目，提前針對項目制定計劃，確保每筆資金都能分配到位，按照計劃來支付使用，若發現偏差也能第一時間糾正，確保預算執行進度達到國家財政相關要求。

5.完善績效考核機制在建設醫院全面預算管理體系的過程中，針對預算管理的考核與評價也是極為重要的工作，對此要完善單位績效考核機制，促進全員主動參與預算管理。

醫院可以安排在預算執行過程中或是執行結束后適時開展績效考核，并使考核結果發揮出激勵作用，對各項業績開展進行改善，同時考核評價也要確保預算目標分解到每個科室、每個職工身上，使其積極主動的參與到預算管理中，這也利于預算目標的達成。醫院是當前醫療市場的主體機構，在預算管理考核評價時，也需基于其行業發展特點選擇績效考核的合適方式，譬如采用復合型考核方式，針對醫院的管理、醫療服務、科研以及教育等多方面實施客觀考核，判斷其是否達成醫院戰略發展目標。預算考核評估也需科學設置指標，通過決策機構的研討來制定效益、產出以及滿意度的相關指標，比如醫院的醫療管理部門可以設置患者滿意度指標、門診出診量指標等，對于專項支出的預算管理考核評價，則可設置專項績效指標。

6.提高信息化水平推動醫院建設全面預算管理體系并實現高質量發展，需持續提高其預算管理的信息化水平。從當前情況來看，大多數醫院單位都引進了財務業務信息化技術，其中也包含著預算管理模塊信息系統，并與成本核算、會計核算模塊等實現互通，然而仍有許多醫院未實現預算管理信息化模塊與業務部門信息化操作系統的互通，導致兩者關聯性不足。因此，醫院在保證財務信息系統完善的條件下，也需進一步優化系統內部功能模塊，比如開發出連接業務系統的軟件，或是新增硬件數據接口，以促進醫院財務與業務信息系統的一體化發展。醫院可以將人事系統、HIS系統、財務系統以及資產管理系統的數據信息整合處理，借助數據接口在信息管理系統中內置預算管理流程，使得預算數據的共享聯通效果更佳，同時具有可追溯特征，以此來保證后續預算編制及執行的數據都能詳細、準確、及時傳遞，全方位支持醫院的預算管理，推動醫院的高質量發展。

綜上所述，醫院建設全面預算管理體系，有助于其高質量發展，也助力整個醫療領域的健康發展。由本文分析可知，當前背景下醫院全面預算管理體系建設路徑包括：優化相關組織架構、創新預算編制模式、強化預算執行監督、加強內部控制約束、完善績效考核機制、提高信息化水平。

（作者單位：新疆生產建設兵團醫院）