人工智能時代商業銀行審計人員能力建設研究

[關鍵詞］內部審計人才培養人工智能能力建設國 際國內經濟金融環境日趨復雜，金融監管更加趨嚴；同時，隨著商業銀行業務的不斷創新、規模的快速增長，商業銀行內部審計人員的數量和質量與利益相關者對審計不斷提升的要求和訴求之間的矛盾，正成為商業銀行內部審計高質量發展的主要矛盾。本文將重點闡述商業銀行破解審計人員供給矛盾的方法，從體系建設出發，緊抓技術革新和技術應用，強化能力建設，助力審計價值提升。

對存量審計人員培訓、跟崗鍛煉等方式，提升現有審計人員的能力和素質；三是利器提能，借助成熟平臺、系統、模型等，利用新技術、新工具提升審計生產力。實踐中，短期內依靠某一種方法解決這一矛盾的合理性、經濟性都存在明顯不足，尤其是在人工智能技術快速發展、銀行業降本增效的大背景下，需要思考如何綜合施策破解矛盾。本文將從人員能力這一基礎框架出發找準問題點，并提出解決思路。

一、研究背景

二、商業銀行內部審計人員能力架構

受內外部因素影響，審計人員結構性短缺正成為影響內部審計高質量發展的主要矛盾。如不考慮各類制約因素，其解決方法大致有以下幾種：一是依需補量，即通過內外部招聘方式，增加高素質審計人員的數量；二是因需提質，通過

做好商業銀行審計人員能力建設工作，必須清晰了解商業銀行審計人員能力構成。本文綜合考慮人才建設通用要求、審計工作要求以及商業銀行審計人員基本素質，結合實踐總結，初步形成商業銀行內部審計人員能力“1234”

架構（如圖1所示）。

“一方向”是指政治要求和政治能力，商業銀行審計人員必須胸懷“國之大者”，始終將黨和國家的大政方針作為審計的出發點和落腳點，“一方向”是管總、管方向的。

“二素養”是指商業銀行內部審計人員應該具備的商業銀行員工基本素養和審計人員基本素養，這是職業選擇的職業使命，是職業自身的內在要求，沒有這兩項基本素養，就不能勝任商業銀行內部審計工作，無法成為一名合格的商業銀行內部審計人員。

“三能力”是具體到適應商業銀行內部審計工作需要做好三大能力建設，即審計人員查證能力、溝通表達能力和寫作能力，只有能查、能說、能寫，才能由合格審計人員向優秀卓越審計人員躍遷。

“四基礎”是指從事商業銀行審計工作需要具備業務基礎、數據基礎、技術基礎和管理基礎等四項基礎能力，即對銀行主要業務有基本的認知了解，對系統控制、信息科技有一定知識儲備，對銀行數據及業務數據關系有基本認知，對銀行管理和評價方法有一定了解。在人工智能時代，技術基礎和數據基礎的重要性更加凸顯。

三、商業銀行審計人員能力建設的主要內容

（一）堅持以政治方向為引導，落實好黨和國家的大政方針和決策部署

商業銀行作為國家金融體系的重要組成部分，主要目的是服務實體經濟發展。如果不能貫徹好黨中央提出的金融高質量發展要求，極易引發風險，且風險的隱蔽性、復雜性、突發性、傳染性、危害性特別強，因此商業銀行內部審計必須把黨和國家的決策部署學習好、領悟透，做到監督方向不偏、守住底線不移。審計人員需學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，深刻領悟習近平總書記關于經濟、金融、審計相關的重要講話、指示批示精神，理解其內涵和工作要求，并將其內化于心。中央金融工作會議提出做好科技金融、綠色金融、普惠金融、養老金融、數字金融“五篇大文章”，商業銀行內部審計自身要深刻領悟，將商業銀行落實“五篇大文章”的舉措和成效作為審計關注的重點，監督商業銀行改革發展的方向正確。

圖1 商業銀行內部審計人員能力架構圖

（二）提升銀行、審計職業素養，強化履職擔當

具備基本的職業素養是商業銀行從業人員的基礎，包括道德基礎和行為規范，是內部涵養和內在驅動力。商業銀行審計人員要有銀行從業和審計職業的基本素養，這也是底線要求。

1.銀行從業人員職業素養。

商業銀行作為金融體系的重要組成部分，有著一定的職業準入要求，審計人員作為商業銀行內部員工，首先要有基本的銀行職業素養。其包括但不限于經濟、金融、法律、投資、會計、管理等領域基本知識，并對國際、國內時事有所掌握和了解，尤其對宏觀經濟金融政策、各類法律法規的掌握是重中之重。

同時，銀行從業人員還要掌握會計、財務、管理、投資、反洗錢等相關知識，商業銀行審計人員需要對相關領域的基本內容了解、核心內容掌握。

2.審計人員職業素養。

審計作為一項職業，有著自身運行的規律方式和知識體系。中央審計委員會提出很多審計工作方向和要求，審計署、銀行業監管機構、中國內部審計協會發布很多審計相關工作指引、工作準則、工作規范等，這些都成為商業銀行內部審計人員職業素養的要求，概括起來大致包括誠信正直、客觀公正、專業勝任。

（三）不斷夯實查、說、寫的基本功，促進審計事業發展

商業銀行內部審計人員要練就查、說、寫的基本功，即在查真問題、真查問題上練就查證能力；在思維清晰、溝通順暢上練就表達能力；在邏輯嚴謹、高度提煉上練就寫作能力。

人工智能時代到來，審計人員在鍛造自身能查、能說、能寫的同時，還需善于利用大數據、人工智能等技術。一是能查方面，能夠運用大模型工具開展審計重點、政策法規等梳理，利用大數據、人工智能技術研發創新審計模型，對海量數據進行疑點篩查，利用遠程訪談、衛星地圖等工具開展遠程查證，提高查證的精準性、高效性、針對性。二是能說方面，能夠運用大模型工具對訪談提綱編制、訪談內容整理等工作進行輔助。三是能寫方面，能夠運用大模型、智能排版等工具，全面梳理審計對象基本情況、審計發現問題等，緊扣審計目標、范圍和重點，輔助自動生成審計報告。

（四）四項基礎能力

1.業務基礎能力。

商業銀行內部審計人員除了提升自身政治能力、通識能力外，業務能力提升也必不可少。它是發現業務問題、提出審計建議的基礎。審計人員需要對商業銀行負債業務、資產業務和中間業務等有所掌握，對渠道、運營及信息科技等管理領域了解，對相關業務和管理領域的制度、流程、系統、數據等熟練掌握，這些是銀行審計的基礎支撐。

同時，商業銀行還有很多業務領域和管理領域工作，從審計全面覆蓋角度考慮，也需要進行關注。例如，財務管理、績效考核、集中采購、輿情管理、安全生產、保密管理、檔案管理等，管理不當易引發經營混亂、舞弊風險，部分領域可能引發“黑天鵝”事件；對子公司（如理財子公司、租賃子公司、消費金融子公司等）還需要從治理層視角對經營業務進行了解，關注經營可持續性以及風險現狀和趨勢。

2.技術基礎能力。

現代審計工作已從傳統手工翻卷、人海戰術，逐步向科技強審、技術助審轉變，掌握一定的技術能力是商業銀行內部審計能力建設重點之一。

一是對通用信息科技審計能力掌握。商業銀行經過信息化和數字化轉型浪潮之后，基本上所有的業務、管理均可通過系統實現。做好新時代審計工作，內部審計人員需要對系統流程機制、控制方法、控制點等重要部分掌握，善于從系統設計層面找出內控缺陷。

二是工具、算法及審計作業平臺使用。商業銀行內部審計越來越多地需要利用工具、算法等，借助審計作業平臺、通用分析工具等，開展審計模型的建設和應用。因此審計人員需要掌握基本數據分析工具，如Excel、Python、銀行自用分析工具，能夠構建關聯、排序、匯總、篩選等規則類模型，了解線性回歸、邏輯回歸、決策樹等機器學習算法，知曉自然語言處理、知識圖譜、機器人流程自動化等理論知識和可用審計場景。

三是人工智能技術與審計場景融合。隨著ChatGPT、百度文心一言、阿里通義千問等大模型的廣泛應用，特別是2025年年初崛起的DeepSeek，憑借其低成本高效率的訓練架構、強大的多模態處理能力、開源免費等優勢，大大降低了審計場景的大模型應用門檻。目前，審計智能問答、審計模型自動生成、審計報告自動生成、合規風險自檢等大模型應用逐漸成為主流。審計人員需要了解大語言模型（LLM）、生成式人工智能（AIGC）、智能體等新技術應用知識、融合使用方法等，掌握提升詞工程等相關技術方法。未來，審計人員還要能夠在多個多智能體交互、大模型與機器學習模型組合應用等方面不斷創新。

3.數據基礎能力。

數據要素正成為驅動審計發展和創新的重要因素，從數據分析出發，以數據展示收尾將成為審計的新范式。

一是提升業務數據認知。如今，商業銀行各類業務都采用了上線，甚至上云的方式，信息化、線上化、數字化成為主流，因此審計需要加強數據研究，了解數據字段含義和字段間關聯關系，通過數據流摸清業務流和風險節點，通過抓住數據認知這個強基工程，不斷夯實數字化審計能力基礎。

二是能夠獲取和使用數據。僅了解數據是遠遠不夠的，審計不僅要知數據，更要會獲取數據和利用數據，通過數據分析查找疑點和線索，數據要素需要在內部審計中發揮更大作用。因此審計需要獲取更多數據，既包括內部數據，也包括外部數據；既包括結構化數據，也包括非結構化數據；既包括貼源數據，也包括加工中間表數據。總之，要獲取更多更全面數據，并為審計所用。

三是做好審計數據安全工作。商業銀行內部審計數據應用涉及面廣，因此保護數據安全是應用數據的前提和基礎。商業銀行需要通過嚴格的數據權限管理、關鍵信息脫敏管理、超量數據下載管理等方式，從管理手段上提升審計人員安全用數的意識和能力。

4.管理基礎能力。

內部審計從起初的遵循性合規審計逐步走向風險審計、管理審計，商業銀行利益相關方對內部審計的期待也逐步提升，要求其逐步從“衛士\"向“醫士”“謀士”拓展。因此管理能力逐步成為審計人員能力體系的重要組成部分，審計人員需要理解銀行經營管理內涵、洞察銀行管理邏輯，對銀行中長期規劃、年度工作重點等進行充分了解。

四、商業銀行審計人員能力建設存在問題分析

（一）存在的主要問題

從商業銀行審計人員能力建設內容可以看出，審計人員基本素質要求很高，結構性缺口愈加明顯。商業銀行審計人員能力水平與“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”以及“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”（“三立”）要求相比，還有較大差距。筆者通過與多家商業銀行交流和梳理銀行內部審計人員發表的研究論文了解到，每家銀行在審計人員能力建設方面都有各自的難點、痛點，存在問題的表現也形態各異，但總結起來主要是：國家政策領悟不透、知識體系陳舊、新業務新情況新問題應對不足、數字化能力欠缺等問題相對突出。

（二）問題成因分析

1.對黨和國家政策學習重視不足。

部分審計機構囿于資源限制，僅關注監管制度要求的審計項目，較少關注國家政策導向和國際國內環境發生的變化，對變化和趨勢領悟不透，對出現的新問題視而不見，不能提出有效且有針對性的審計建議，沒有抓住審計工作的根本遵循和目標導向。

2.未形成專業領域人才梯隊。

從上述審計人員能力體系看，審計人員需要掌握的知識領域范圍廣、要求高，部分審計機構追求短期速成式培養，未能潛心投入和長期鍛煉，造成審計人員對業務領域的理解不夠深人、審計發現的問題浮于表面、部分領域出現無合適審計人員可用等情況。

3.培訓未能適配化和多元化。

培訓是能力提升的重要途徑之一，根據部分審計機構調查來看，當前培訓方式古板、培訓內容陳舊、培訓目標模糊，造成培訓流于形式、供給側和需求側嚴重不匹配，導致培訓效果差、學員滿意度低，不能適應新時代對審計人員能力提升的要求。

4.審計人才流動機制出現“度”的問題。

適度的人員流動性有助于提升組織人才競爭力，但是部分審計機構走向兩個極端：一種是流動度過大，導致審計新人能力提升滯后于組織需求，造成整體能力下降；另一種是流動度過低，使得審計內部人員的知識結構、年齡結構、職位等級結構多年無變化，導致組織活力下降，能力提升動力衰減。

5.創新能力有待提升。

大數據、人工智能、大模型技術呈快速演進與迭代之勢，數字化技術調整了業態、形成了新的業務領域。百年未有之大變局深刻影響著商業銀行經營與風險，審計必須因時、因勢而變，部分人員在理解新業務、掌握新技術、發現新問題方面存在能力不足、學習力不足的狀況。

六、解決商業銀行審計人員能力建設存在問題的初探與實踐

（一）解決商業銀行審計人員能力建設存在問題的根本遵循

黨的二十大報告提到，“必須堅持科技是第一生產力、人才是第一資源、創新是第一動力”，為商業銀行審計人才培養提供路徑指導。適應新時代審計工作要求，必須把人才建設與科技強審相融合，不斷強化創新思維，一體推進審計人員政治能力、通識能力、業務能力、技術能力等建設工作，積極推進業務、數據、技術融合型人才的培養。

（二）解決商業銀行審計人員能力建設存在問題的路徑方法

1.強化政策學習研究，培育審計精神。

加強對黨中央、國務院政策的學習，結合監管制度要求、銀行具體業務等開展研究型審計，要將黨對審計工作要求內化為審計人員日用而不覺的行為準則。

2.規范、創新同步推進，形成與時俱進的知識體系和能力儲備。

一是夯實規范要求，通識能力、業務能力是審計規范從業的必備條件，只有夯實業務、數據、技術能力基礎，才能展示專業勝任、權威高效的審計形象。審計工作需建立體系化的培養和培訓體系，形成網絡培訓、集中線下培訓、日常研究、委外培訓、跟崗培訓等多類型結合的培訓體系，根據需要進行匹配性選擇。

二是大數據、人工智能、物聯網等技術變化帶來工具、方法的變化，審計人員必須跟上時代發展浪潮，主動創新應用新技術，以數字化審計為基礎，形成持續審計、敏捷審計新模式，達到全面覆蓋的內涵要求。

3.加強自身建設，快速補齊能力缺口。

各商業銀行內部審計要增強價值服務和價值創造的使命感，找準自身能力短板、缺口和薄弱環節，對于短期難以提升的能力缺口，可以通過內部交流、外部招聘等方式快速加以補齊。

同時，商業銀行要有計劃地做好人才梯隊建設和能力進階工作，通過能力等級認證，分等級、分梯隊培養審計人員，使其具備規則類模型能力、算法類模型能力、大模型應用能力等。

七、結語

新時代中國銀行業的發展和商業銀行自身戰略目標的實現，迫切需要高價值的內部審計。高價值的內部審計需要高素質的內部審計人才隊伍作為支撐，而高素質的內部審計人才則需要持續強化能力建設來保障。面向未來，唯有不斷明確以審計“三立”精神為指引的路徑要求，在把握正確政治方向的基礎上，不斷提升審計人員的職業素養，加強金融、法律、財會等方面知識的學習，夯實業務、數據、技術、管理等能力基礎，強化“業、數、技”融合發展，把大數據、人工智能、大模型相關知識儲備作為必備要求，時刻做好與人工智能時代相適應的認知能力和駕馭能力的準備，不斷譜寫商業銀行高質量審計工作的新篇章。

（作者單位：中信銀行股份有限公司審計部，郵政編碼：100020，電子郵箱：wuyufenfei123@163.com)

主要參考文獻

[1]陳偉.DeepSeek人工智能大模型在審計中的應用研究[J].中國注冊會計師，2025(3)：49-54

[2]《大數據技術在銀行內部審計中的應用》編寫組.大數據技術在銀行內部審計中的應用[M].北京：中國時代經濟出版社，2019

[3]錢鋼，葉祥，龍利民.智能審計場景、核心技術與實現路徑研究[].會計之友，2024(20)：14-21

[4]王鵬虎，于威，張偉青.商業銀行內部審計基礎能力提升平臺建設研究[].中國內部審計，2022(5):53-56

[5]楊寅．人工智能對審計工作的影響：演進邏輯與分析框架[].審計月刊，2024(18)：52-57