\"AI+\" 賦能研究型審計降本增效助力高質量發展

質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務，也是中央企業做強做優做大的必由之路。內部審計工作堅持通過高質量審計監督護航公司高質量發展，推動組織完善治理、增加價值、實現目標。近期開展的家庭市場價值運營審計，將“AI+”融入研究型審計，精準揭示了公司運營中存在的“跑、冒、滴、漏”行為，扎實做好審計揭示問題“上半篇文章”。同時，根據審計發現的問題，在全公司范圍實施專項整治行動，通過挽回損失、健全優化制度流程、堵塞系統漏洞等措施，切實推進審計整改“下半篇文章”走深走實。該審計項目榮獲中國移動集團優秀審計項目，審計方法榮獲河南移動在崗技術革新一等獎。

一、聚焦降本增效，錨定重點任務實施審計項目

中國移動將深人推進降本增效工作擺在突出位置。近年來，中國移動在寬帶建設運維等方面的支出在逐年遞增，已成為占比高、增長快的重點業務領域。同時，河南移動風險評估時發現，家庭寬帶業務流程長、涉及系統多，更新迭代頻繁，在跨系統協同運營、防控覆蓋的廣度深度、稽核監控的及時有效等方面均存在短板。為了全面、系統、準確地評估、揭示家庭市場相關領域的問題和風險，河南移動實施了家庭市場價值運營專項審計。

二、做實研究型審計，運用“AI+”打造高質量審計成果

家庭市場產品種類繁多，涉及“建、裝、營、維”各環節流程，相關業務橫跨了公司的業務域、管理域、網絡域，承載系統多、數據量大，營銷政策數量多、變化快，終端硬件生態鏈長，這些既要求審計人員必須具備專業的知識和技能，以更好地理解和評估家庭市場業務的潛在風險，也要求審計人員必須熟練掌握數智化審計的技術方法，以提高審計質效。

在審計實施中，審計組秉承研究思維，運用

4 AI+^′ 手段，確保將相關問題查全、查準、查深、查透，最終審計發現了終端設備損失、業務發展低質、庫存管理不規范、裝維施工執行不到位等15類問題。

（一）探索新思路，審前階段前置性研究定重點

在審前階段，審計組堅持風險導向、問題導向，科學制訂審計項目方案，研究確定審計事項和重點。審計組打破固有思維，將家庭終端作為載體，貫穿“建、裝、營、維”全流程，并以家庭終端物資的唯一“身份證號”（終端串碼）作為主線，秉持“一碼到底”的審計思路，覆蓋從業務訂購到終端出庫、終端安裝、終端使用的各環節，準確掌握審計對象的業務全貌。全流程涉及業務系統、管理系統、網絡系統等14個支撐平臺，數據量超40億條，審計組深入了解系統間數據交互規則，繪制出詳細的業務流程圖與數據流程圖，深入解析業務邏輯，全面掌握系統數據特點和關聯關系，最終明確審計目標、范圍和重點，制訂審計實施方案，精準分析研判并鎖定風險點。

（二）“ AI+ 大數據”賦能，審中階段系統性研究提質效

在審中階段，圍繞“降本增效”審計目標，聚焦“終端管理效益”審計重點，實施數智化審計，以查準“是什么”、審透“為什么”、查實“怎么樣”為目的，研究得出適配該審計項目的“現場 + 遠程”交互審計新模式。在遠程分析階段，審計組運用大數據建模全流程掃描鎖定異常信息。在現場核查階段，審計組根據遠程輸出的異常結果，有針對性地前往8個第三方合作單位的裝維倉庫、13個網絡機房，對上千臺終端逐個開展資產掃碼核查工作，并利用現場核查結果持續優化模型邏輯，最終精準鎖定問題。

1.建立數據審計模型，全流程掃描鎖定風險。

在項目實施中，審計組結合審前調研結果完成數據采集、數據轉換清洗等準備工作，精準聚焦“痛點”切入，創建家庭業務場景下的模型設計清單和模型開發清單，自主開展跨系統、跨數據的組合分析，構建了16個數據審計模型，從而打破流程系統間的壁壘，實現了由“單一審計”向“跨域審計”的轉變。基于數據模型全量輸出的異常數據，審計組精準識別了家庭終端在出庫、裝維、使用環節的高風險問題，及時揭示了家庭終端異常出庫、以舊替新、異常使用等行為導致終端損失的問題。

2.深度學習算法，創新拓展人工智能應用。

（1）采用機器人批量下載資料，提升審計效率。

在項目實施過程中，審計人員需要通過識別施工系統中裝維人員回單的圖片來判斷施工的真實性和規范性。由于裝機工單量大，人工下載不僅費時費力，還容易搞混出錯。審計組創新采用RPA技術，利用RPA機器人自動執行下載腳本，實現自動批量下載，大幅提升了審計效率，同時定期備份和審查數據以確保數據的完整性和準確性。

（2）自主開發AI識別工具，提升審計查全率和查準率。

由于裝維回單照片為非結構化數據，給審計人員核對校驗工作帶來了很大不便。為解決上述問題，審計組自主開發AI裝維照片識別工具，創新提出照片特征值判斷法，對家寬裝維照片開展卷積神經網絡相似度分析。先從每張照片中提取關鍵信息，再使用余弦相似度作為度量遍歷所有的照片組合，計算兩兩照片之間的相似度，科學設置閾值，最終識別出高度相似的照片，進而鎖定同一張裝維照片被用于不同裝機場景的

異常工單。

（3）深度學習Apriori關聯分析算法，構建效益分析模型。

針對人為組合營銷活動、疊加使用營銷資源造成價值下降的問題，審計組整合全系家庭市場營銷活動、業務產品辦理數據，運用Apriori算法的關聯分析方法，建立了家庭活動效益分析模型，對各類業務流水間的頻繁項集進行了分析，挖掘營銷活動之間的關聯規則，并結合相應的渠道費用、硬件成本、業務結算等成本投入，從用戶維度精準識別家庭市場的低質問題。

新技術方法有效地拓展了審計監督的廣度和深度，此次審計發現問題的數量、金額遠超以往審計項目。

升審計整改和審計結果運用成效。

同時，審計組加強審計成果的橫向、縱向總結提煉，拓展審計成果運用載體形式，通過下發全省審計發現共性問題通報、向集團審計內參提供典型案例、編制市場領域審計發現案例庫、歸納總結降本增效招數等舉措，將審計成果從合規工具轉化為公司戰略資產，將審計成果應用作為提升公司管理的重要抓手，充分彰顯了內部審計成果在服務公司戰略決策、生產經營、資源配置等方面的作用價值。

三、一體推進審計整改，完善治理能力，保障高質量發展

（三）追根溯源，審后階段針對性研究查本質

在審后階段，審計組緊扣審計發現問題，邁好“兩步”：不僅“向前一步”從流程層面查找問題根因，深入研究分析問題產生的原因，揭示問題背后的體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞及管理性松軟、執行性偏差，提出切實可行的審計建議；更“延伸一步”著力研究如何促進審計整改，加強審計成果的轉化運用，為管理層戰略決策提供依據，助力公司高質量發展。

該項目的審計成果得到了公司管理層的高度認可，公司成立了以總經理為組長的專項整治工作組，圍繞“立行立改、建章立制、舉一反三”三個方面，聚焦四大類11項28個具體問題，通過全面自查自糾、完善關鍵流程、健全系統納管、優化防控機制、強化檢查督導五項抓手開展清單式專項整治工作。通過審計整改全面追回損失終端，同時對涉及的單位、人員嚴肅問責，切實做到審計一個、整改一片、規范一面。

特別是在終端“一碼到底”流程中，審計組聚焦審計發現問題，由表及里查找出“在終端出庫環節系統缺乏精準綁定，在終端激活環節系統缺乏強制校驗，在終端使用環節業務部門未有效開展稽核”等核心原因，從而提煉出有針對性、操作性強的管理建議。審計組通過審后階段的根因分析有效推動了業務部門精準施策，通過解決體制機制問題達到根源性整改效果，堵塞管理“漏洞”、止住“出血點”、提升“增效點”，避免個別問題在審計中屢查屢犯、左查右犯，提

（一）公司層面建立健全制度流程，夯實基礎管理根基

針對審計發現的終端管理效益問題，公司健全內部管理制度，相繼出臺了《終端全生命周期管理辦法》《終端維護管理實施細則》等7項制度，為家庭終端管理構建起穩固的制度保障體系。同時全方位改造業務流程，從根源上杜絕損失發生，針對異常換機套取終端的問題，升級了裝維換機工單的審核流程；針對考核不達標應扣未扣問題，強化了線上化考核管理機制；針對費用多結算問題，建立了系統間的數據核查校驗機制。

（二）業務部門創新系統技防手段，筑牢風險防控第一道防線

基于審計揭示的管理漏洞，河南移動從公司層面開展了“審網協同”治理。業務運營部門圍繞終端設備問題，創新優化了生產流程中的8項技防手段，在全集團率先實現了全廠商光線路終端設備層面的雙認證，完成了終端的納管激活認證、終端回單激活狀態的校驗，通過技術革新實現了從人防到技防的升級，實現了“能夠準確回答：終端去哪了，誰在用”和“不在網就在庫，零丟失”的管理目標。

（三）風控部門嵌人日常稽核監控，穩固風險防控第二道防線

（五）各級部門嚴肅問責形成震慢，嵌入式防控扎緊制度籠子

河南移動構建“查處—問責—警示—防控”四位一體的監督體系，根據問題性質對審計發現實施分類處置，針對審計項目中發現的違法違紀問題移交公司紀委，針對成本費用損失浪費、營銷資源低效負效等問題涉及的單位及人員實施嚴肅問責，形成有效的審計警示威懾作用，以追責促追損、促合規，推動防范化解重大風險。同時將審計揭示的違規操作行為轉化為廉潔風險防控要點，精準嵌入到業務流程的各個關鍵環節之中，實現了審計成果向治理效能的實質性轉化。

風險管理部門將高頻換機、在網納管、異常出庫、短暫在網這四類審計終端監控模型嵌入常態化稽核監控工作中，實現了對終端設備的全方位監控預警以及全流程可追溯管理，建立實時監測體系，及時識別、評估、監控和應對經營風險，保障公司運營的穩健性與高效性。經過高效整改，在短短三個月的時間里，問題工單數量銳減90% ，同時通過嚴格的扣款處罰，挽回經濟損失，有力地推動了公司的持續健康發展。

四、結語

本文基于家庭市場價值運營項目探索研究型審計路徑的實踐，將研究型審計理念貫穿于審計各階段。審前通過“一碼到底”全流程貫穿精準確定審計重點，審中創新運用數智化新技術方法提質增效，精準揭示問題，審后追根溯源找準風險管控關鍵點，通過“遠程驗收 + 現場跟進 + 整改評估”相結合的整改舉措，確保審計發現的問題真整改、真到位、真銷號。該項目成為高質量審計示范的“樣板”，可供其他項目復制借鑒經驗。未來，河南移動將持續完善監督體系，將穿透式審計監督應用于企業治理的全過程，織牢風險防控“一張網”，做好“AI＋審計”，強化審計整改質效，強化審計成果應用，以高質量審計護航公司高質量可持續發展。

（四）審計部門強化穿透式監督，嚴守風險防控第三道防線

為增強審計監督穿透能力，審計部門聚焦家庭終端專題，實施了全覆蓋全遠程高頻次的持續審計。依托沉淀固化下來的審計模型以及技術能力，通過高頻次的遠程作業，持續開展審計監督工作，精準輸出風險預判和異常線索，并以專題形式在公司范圍內予以通報。持續審計構筑起遠程風險預警防控雷達網，促進風險隱患的及時精準預警和有效壓降，不斷提升企業的風險防控意識和能力。

本文改編自2024年中國內部審計協會實踐案例展示活動入選典型案例

（作者單位：中國移動通信集團河南有限公司，郵政編碼：450000，電子郵箱：panru@ha.chinamobile.com）