稅收優惠激發中小企業創新活力中的問題及解決對策研究

【中圖分類號】F276.3；F812.42【文獻標志碼】A

【文章編號】1673-1069（2025）05-0154-03

1引言

在全球經濟格局深度調整、科技競爭白熱化的當下，中小企業的創新活力對經濟可持續發展、產業結構優化的重要性日益凸顯。中小企業在我國企業總數中占比超過 99% ，貢獻了超過 60% 的國內生產總值 .50% 以上的稅收，提供了80% 以上的城鎮就業崗位，已成為經濟發展、促進就業、推動創新的中堅力量。但中小企業創新之路荊棘叢生。資金短缺是中小企業面臨的首要問題，依靠企業自身資金積累很難滿足創新所需。面對層層困難，稅收優惠政策成為國家宏觀調控的重要方式，合理的稅收優惠政策能夠直接為企業提供資金支持，降低創新成本，提升創新收益，激發企業創新積極性。近年來，我國政府十分重視中小企業的發展，并制定稅收優惠政策，但在執行過程中仍然出現政策針對性與精準性不夠強、執行流程過于繁雜等問題，使得許多中小企業難以充分感受到政策帶來的利好。

稅收調控注重政府憑借稅收政策去干涉經濟活動，以此達成資源合理分配，推動經濟增長等。在高新技術企業，可以通過不同稅收政策引領企業革新，用稅收杠桿矯正市場失靈狀況。市場自動調節無法保證企業革新投入足夠充裕，而稅收調控憑借“獎優罰劣\"的方式，如對實質性革新（發明專利）給予更多優惠，針對非實質性革新（外觀專利）設限，從而促使資源朝向優質革新領域流動，改良革新效率。

創新外部性理論認為，企業的創新成果具有非排他性、非競爭性，即創新企業不能完全享有創新成果帶來的收益，從而降低企業創新的意愿。稅收優惠以內部化外部收益來解決這種矛盾，如研發費用加計扣除，實質是政府對創新外部性的補償，把一部分社會收益轉化為企業的稅后利潤，激勵企業負擔創新成本。

2稅收優惠激發中小企業創新活力的理論基礎 3稅收優惠政策現狀

創新活力是中小企業持續發展的關鍵動力，其含義豐富。在創新意識方面，表現在企業內部自上而下敢于打破舊有思維定式，敏銳洞察市場新機會、新技術，并積極尋求改變。創新能力方面，需要企業有很強的研發技術力量，可以開發出有競爭力的新產品、新工藝，有高效的市場開拓能力，能夠準確找到創新成果的市場需求，有先進的管理創新能力，改善企業的流程，改進運營效率。創新活力主要通過創新成果體現，如專利數量增多、新產品銷售額占比上升、新的服務模式被市場廣泛接受等。

3.1我國現行稅收優惠政策體系

所得稅上高新技術企業可減按 15% 稅率征收企業所得稅，大幅減輕稅負，釋放資金進行創新研發，對中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，個人股東1個月內提出分期繳稅申請的，稅務機關會依法對其申報的數額辦理分期繳稅，并給予5年以內的征期，幫助資金周轉向來緊張的企業渡過難關。對企業的研發活動費用形成無形資產的，按照無形資產成本的 200% 在稅前攤銷；未形成無形資產計人當期損益的，按照實際發生額的100% 在稅前加計扣除，從2023年起，在上述優惠政策的基礎上，可以進一步加到 100% ，激勵企業加大研發投入。

流轉稅方面，2024-2027年，國家級、省級科技企業孵化器等自用以及提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅，其提供孵化服務取得的收人，免征增值稅。納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅，促進了技術的流通和共享，為中小企業創新提供了技術資源。

3.2稅收優惠政策實施現狀及成效

近年來，稅收優惠政策覆蓋面持續拓寬。以研發費用加計扣除政策為例，2023年前三季度，全國企業申報享受該政策的金額達1.85萬億元，越來越多中小企業被納入其中，充分享受政策紅利。從投人產出指標來看，政策成效顯著。稅收優惠為企業節約的資金，促使中小企業在創新投人上不斷增加，購置先進研發設備，吸引高端創新人才，為創新活動筑牢根基。在成果產出方面，政策刺激下，中小企業專利申請數量、授權數量穩步上升，新產品、新技術不斷涌現。例如，一些科技型中小企業借助稅收優惠資金，成功研發出具有市場競爭力的產品，實現了創新成果向經濟效益的轉化，推動企業自身發展的同時，也為產業升級注人新動力，在促進經濟增長、提升產業競爭力等方面發揮了積極作用。

4稅收優惠運用存在的問題

4.1政策設計層面問題

目前稅收優惠范圍的局限性較為突出。大部分的稅收優惠只針對特定行業的中小企業，或是針對特定規模階段的中小企業，在傳統制造業和服務業的中小企業中即使有創新行為，往往也會被排除在優惠之外，嚴重影響企業創新的活力。例如，基于濟南市的調研結果發現，當地傳統加工制造類小微企業因行業屬性被排除在高新技術企業認定范圍之外，導致近3年僅有 12% 的非科技類企業享受過研發費用加計扣除政策。此外，政策對“從業人數”“資產總額\"等硬性指標要求嚴格，例如，企業人數超過80人或資產總額超過1000萬元即失去優惠資格，導致部分成長期企業因規模問題，不在優惠范圍之內。

優惠幅度的微小，抑制企業的創新欲望。部分稅收優惠與企業的創新成本相差甚遠。以研發費用加計扣除為例，對于研發投人巨大但回報周期長的中小企業來說，現有的加計扣除比例難以有效彌補其研發成本，現行 75% 的加計比例僅能覆蓋企業約 30% 的實際研發成本，而集成電路、生物醫藥等高新技術行業研發投人周期普遍超過5年，企業短期內難以通過稅收優惠緩解資金壓力。根據四川稅務局調研數據，四川省某新材料企業3年累計研發投入2.3億元，但加計扣除僅減少稅款約850萬元，優惠力度不足研發總成本的 4% 。

優惠方式單一不能滿足多樣化的需求。現行政策優惠大多采用稅收減免、稅率優惠等直接優惠方式，并沒有采取諸如加速折舊、投資抵免等間接優惠方式。初創企業一般更需要現金流支持，但現有政策中僅允許虧損結轉5年，而美國、德國等國家普遍采用“研發稅收抵免可返還\"制度，直接彌補企業前期投人，我國尚缺少此類政策。

4.2政策執行層面問題

復雜的申報流程成為企業享受優惠的阻礙。企業需準備財務報表、研發證明等大量材料，且各政策要求不一。以研發費用加計扣除申報為例，不僅需細分費用明細，還需出具立項報告等，多部門審核更增加了時間和人力成本。例如，基于濟南市的調研發現，企業平均辦理研發費用加計扣除需準備12項材料，耗時超過20個工作日，而部分材料因缺乏統一標準需反復修改。

認定標準模糊引發執行爭議。部分政策對優惠條件界定不清晰，如高新技術企業認定中核心技術創新性、科技人員占比等內容標準解釋含糊，使得各個地區乃至審查工作人員的認知存在分歧，政策執行就難以達到公正，稅企之間資料不對稱比較嚴重，稅務機關宣傳得不夠好，企業遇問題缺乏有效溝通渠道。同時，稅務部門難以及時掌握企業經營需求，導致政策扶持精準度不足。

4.3中小企業自身問題

創新意識薄弱阻礙政策利用，受限于資源，有些公司著眼于短期盈利，輕視創新發展，維持傳統經營模式，未積極借助稅收優惠政策去尋找新技術、新業務。只有少部分企業將稅收優惠資金用于技術升級，大部分企業選擇彌補流動資金缺口或分紅，甚至有些企業將 90% 的稅收優惠用于擴大低端產能。

財務核算不規范妨礙優惠申報。中小企業財務制度不完善，人員專業素質差別較大，費用列支，成本核算之類環節隨意性很大，難以精準區分應稅項目和優惠項目，尤其是研發費用核算，常由于不能供給正規資料而錯失優惠。國家稅務總局抽查顯示， 47% 的企業因研發費用與生產成本混淆而無法通過加計扣除審核。此外，兼職會計占比超過 50% 的小微企業中， 30% 的賬目存在“白條入賬\"“跨期費用\"等違規現象。

政策認識和應用水平較低。企業缺少專門的稅務研究人員，很難精確抓住政策條款、適用范圍和申報流程，判斷優惠資格，稅務籌劃時能力欠缺，實際申報中易因材料不全、操作失誤等問題無法享受政策紅利。

5優化稅收優惠運用路徑的對策

5.1完善稅收優惠政策設計

擴大政策覆蓋范圍要突破行業、規模局限，通過全面調研中小企業的經營情況，重新界定優惠政策適用范圍，將傳統制造業、服務業等領域開展創新活動的企業納人支持體系。例如，對從事傳統手工藝改良、產品迭代的企業，按照創新投入給予相應的稅收優惠。提升優惠強度要設置等級標準，按照創新項目的風險大小、投人多少等要素，制定差別化的稅收優惠政策。對于風險高、投人大、潛力大的項目，可以提升稅收減免的比例或者加大補貼，對于研發投人占總支出比重超過一定閾值的企業，在現有的加計扣除基礎上，再給予稅收返還，切實減輕創新成本。

豐富優惠方式要多種手段并用，除了稅收減免之外，再設稅收抵免政策，企業把創新投人當作直接抵扣應納稅額的項目。豐富優惠方式可借鑒國際經驗，如法國對研發支出超1億歐元的部分采用 5% 抵免率，低于1億歐元則抵免 30% ，我國可引人“累退優惠率\"機制，同時推廣加速折舊政策，支持科技型中小企業針對創新用固定資產開展前期加速折舊，減輕資金壓力，滿足企業不同層次的資金需求。

5.2提升政策執行效率

簡化申報流程需精簡材料與環節。稅務部門整合申報要求，利用信息化技術實現數據自動提取與共享，減少企業重復填報。例如，中牟縣稅務局通過電子稅務局實現“一鍵申報”，小微企業平均申報時間從20個工作日壓縮至3天，材料駁回率大幅下降。同時，可推行“一站式\"審核服務，把多個部門的審核集中到一個窗口或者線上平臺，縮減申報時間。

認定標準要明確，針對各項稅收優惠政策條件作出細致解釋并加以量化，規范高新技術企業核心技術創新性評價指標，建議出臺全國統一細則。同時要定期給稅務人員做培訓，保證審核標準執行統一。

最后，搭建信息共享平臺，強化部門合作，稅務部門同科技、工信等部門創建數據共享機制，及時更新企業的經營和革新情況，企業可以通過這個平臺得到政策解讀和申報指引，稅務部門依照這些信息來優化政策落實，組建起聯合工作組來解決執行過程中的困難。

5.3增強中小企業政策利用能力

開展政策培訓要采取多種形式，稅務部門可聯合專業機構，通過線上直播、視頻課程、線下實地培訓、一對一輔導等手段，針對不同種類的企業展開政策解讀、申報指導。例如，雨城稅務組政策培訓精準分層，建立“雨稅宣\"先鋒隊，為企業提供定制化輔導，大幅減少申報錯誤率。

改進財務人員素養須多方協作，企業可鼓勵財務人員參加專業培訓、行業探討，政府給予培訓補貼減輕企業負擔。創建繼續教育機制，規定財務人員定時學習稅收政策和財務知識，并經受考核，保證財務核算合規。

此外，要完善激勵機制，政府可以宣傳更新成功案例，設立更新獎勵資金，增強企業動力，推動企業同高校、科研機構協作，依靠外部資源加強更新能力，加大稅收優惠政策利用效能。例如，廣東省推動產學研合作，引導企業與高校共建實驗室的企業享受加計扣除比例上浮 10% ，從而推動技術轉化周期縮短6個月。

6結論

本研究圍繞稅收優惠與中小企業創新活力的關聯展開，系統分析了政策現狀、問題及優化路徑。研究表明，現行稅收優惠政策通過所得稅減免、研發費用加計扣除等工具，顯著降低了中小企業創新成本。在擴大研發投入、促進專利產出等方面發揮了積極作用。然而，政策設計層面存在覆蓋面窄、激勵精準度不足等問題，如對輕資產型企業、傳統產業創新的覆蓋不足，對發明型與非發明型創新的激勵沒有顯著差異，導致資源向低價值創新傾斜；政策執行中存在流程煩瑣、認定標準模糊等問題，使得中小企業尤其是初創企業面臨較高的行政成本與信息壁壘；企業自身創新意識薄弱、財務核算不規范等短板，進一步制約了政策效能的釋放。為此，未來要加強政策協同效應，分析稅收優惠與財政補貼、融資支持的組合效果，構建“事前資金支持一事中風險分擔一事后收益激勵\"的全鏈條政策矩陣。此外，需進一步驗證政策優化路徑的實際效果，通過試點地區數據對比，量化分析差異化稅收優惠對中小企業創新質量的長期影響，為政策精細化調整提供支撐。

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