提升事業單位內部控制水平的創新實踐路徑

事業單位內部控制提升應回顧內部控制基礎理論，包括定義、框架、關鍵要素以及國內外最佳實踐借鑒。通過評估內部控制環境、活動、監督與反饋機制的現狀，精準識別組織結構不清晰、風險意識淡薄、業務流程不規范等問題。針對這些問題，提出構建以風險為導向的內部控制體系、優化流程與制度、強化文化建設、提升監督與反饋效能等創新實踐路徑。同時，從政策支持、人才隊伍建設、信息化建設等方面給出保障措施。旨在助力事業單位提升內部控制水平，實現高效規范運行，進而更好地履行公共服務職能

在當今社會發展的大背景下，事業單位在國家公共服務與社會管理等諸多領域發揮著至關重要的作用。內部控制作為事業單位管理的關鍵環節，其重要性不言而喻。有效的內部控制能夠確保事業單位資產的安全完整，保障財務信息的真實可靠，提高運行效率和服務質量，增強對風險的防范能力，使事業單位更好地履行公共職責，維護社會公眾利益。

在事業單位管理體系中，深入理解內部控制的基礎理論是強化管理效能、提升風險防控能力的重要前提。內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。其經典框架涵蓋控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，這些要素相互關聯、相互作用，共同構成了一個有機整體，為組織的有效運作提供堅實保障。對于事業單位而言，內部控制的關鍵要素具有一定的獨特性。首先，單位層面的組織架構與決策機制至關重要，合理的職責分工和科學的決策程序能夠從源頭上避免權力濫用和決策失誤。其次，風險評估要緊密結合事業單位的公益屬性和業務特點，精準識別在資金使用、項目實施、資產管理等方面可能面臨的風險。最后，有效的控制活動是確保各項業務合規開展的關鍵，包括預算控制、收支管理、采購控制等具體措施。

內部控制環境分析

事業單位的內部控制環境是有效實施內部控制的基礎，對單位的整體運行和發展有著深遠影響。在組織結構方面，一些事業單位存在層級過多、職責劃分不清晰的情況。層級過多使得信息在傳遞過程中容易出現失真、延誤，降低了工作效率；職責劃分不明確，將導致部門之間相互推諉、扯皮現象時有發生，無法形成有效的工作合力。在文化氛圍上，部分單位缺乏積極的內控文化，職工對內部控制的重要性認識不足，認為內部控制只是財務部門或管理層的工作，與自己無關，沒有形成全員參與的良好氛圍。在風險管理意識與應對機制上，不少事業單位風險意識淡薄，對潛在風險缺乏系統的識別、評估和應對策略。一方面，由于缺乏專業的風險評估人員和科學的評估方法，單位往往無法準確判斷風險的類型、程度以及可能帶來的影響；另一方面，在面對突發風險時，缺乏完善的應急預案和有效的應對措施，往往倉促應對，手忙腳亂，難以將損失降到最低。

內部控制活動審視

關鍵業務流程控制點是確保事業單位各項業務合規運行的關鍵，直接關系到單位的資金安全和運營效率。在預算編制、執行和決算環節，部分單位存在預算不精準、執行不嚴格、決算不真實等問題。在預算編制過程中，由于缺乏充分的調研和科學的分析，導致預算與實際業務需求脫節；在執行過程中，隨意調整預算、超預算支出等現象屢見不鮮，使得預算失去了應有的嚴肅性和約束性；決算環節還存在數據不實、虛報瞞報等問題，無法準確反映單位的財務狀況和資金使用情況。

在采購、資產管理等流程中，還存在操作不規范、缺乏有效監督等情況。例如，采購過程中可能存在違規招投標、采購價格不合理等問題；資產管理方面，存在資產登記不清、賬實不符、資產閑置浪費等現象。信息與溝通機制的有效性也至關重要。一些事業單位內部信息系統建設滯后，信息傳遞不及時、不準確，部門之間溝通不暢，導致工作協調困難。業務部門無法及時獲取財務部門的預算執行情況，財務部門也難以了解業務部門的實際需求，使得內部控制活動的執行效果大打折扣，無法及時發現并糾正業務流程中的偏差。

監督與反饋機制評估

內部審計與自我評價是事業單位內部控制監督的重要手段，對于保障內部控制的有效運行具有不可或缺的作用。然而，部分單位內部審計獨立性不足，審計結果也難以得到充分重視和有效運用。同時，審計范圍有限，對內部控制的有效性和業務流程的合理性缺乏深入審查。自我評價方面，由于缺乏科學的評價指標和方法，不能真實反映內部控制的實際情況。外部監管與合規性檢查由于監管標準和方式的差異，以及部分監管部門與事業單位之間信息不對稱，導致外部監管難以全面深入地發現問題。同時，外部監管往往具有階段性和突擊性，無法對事業單位內部控制進行持續、動態的監督。

搭建風險導向的內部控制體系

在事業單位內部控制工作中，構建以風險為導向的體系十分關鍵。創新風險識別與評估機制，不能僅依賴傳統方法，更要結合大數據分析、行業對標等手段，精準找出潛在風險點。同時，綜合運用定性與定量分析，對風險的可能性和影響程度進行科學評估。

制定風險應對策略與預案也不容忽視。針對不同類型和等級的風險，需制定差異化的應對策略，如風險規避、降低、分擔和接受等。還要提前制定完善的預案，確保在風險發生時能夠迅速響應，將損失控制在最小范圍內。要實現風險管理與內部控制的深度融合，應將風險管理貫穿于內部控制的各個環節，使二者相互促進、協同發展。

完善內部控制流程與制度

優化內部控制流程與制度是提升內部控制水平的重要舉措。對關鍵業務流程進行再造與標準化，去除繁瑣、不增值的環節，明確各環節的操作標準和責任人，提高流程的效率和質量。及時更新與完善內部控制制度也至關重要。隨著內外部環境的變化，制度需要與時俱進，以確保其科學性、合理性和有效性，充分利用信息化手段助力內部控制。

加強內部控制文化建設

強化內部控制文化建設，能為內部控制工作提供有力的文化支撐。培養全員內部控制意識，讓每一位職工都認識到內部控制與自身工作息息相關，形成全員參與的良好氛圍。開展多樣化的內部控制培訓與宣傳活動。通過組織專題培訓、案例分析、內部刊物宣傳等方式，普及內部控制知識，提高職工的內部控制能力。設計科學合理的內部控制激勵機制，對在內部控制工作中表現優秀的部門和個人給予表彰和獎勵，對違反內部控制規定的行為進行嚴肅處理，充分調動職工參與內部控制的積極性和主動性。

提高內部控制監督與反饋效能

提升內部控制監督與反饋效能是確保內部控制有效運行的重要保障。強化內部審計職能并保障其獨立性，賦予內部審計部門足夠的權限，使其能夠獨立、客觀地開展審計工作，加強對內部控制的監督和評價。完善內部控制自我評價機制，制定科學的評價指標和方法，定期對內部控制的有效性進行全面、深入的評價，及時發現問題并加以整改。有效利用外部審計與監管資源，積極配合外部審計和監管部門的工作，借助外部力量發現內部控制的薄弱環節，不斷完善內部控制體系 。

政策支持與制度保障

政策支持與制度保障是提升事業單位內部控制水平的重要基礎。在政策法規層面，政府及相關部門應持續完善與事業單位內部控制相關的政策法規體系，確保其內容全面、細致且符合實際發展需求。同時，加大政策法規的落實力度，通過監督檢查、考核評價等方式，確保各項政策法規在事業單位中得到有效執行，避免出現制度空轉的情況。在內部控制標準方面，需制定一套科學合理、統一規范的內部控制標準，為事業單位提供明確的操作指南。更要積極推廣這一標準，推動內部控制工作的規范化和標準化發展。

人才隊伍建設與培訓

人才是提升事業單位內部控制水平的核心要素。在內部控制專業人才培養上，高校和職業院校應發揮重要作用。同時，鼓勵高校與事業單位開展合作，培養既懂理論知識又具備實際操作能力的專業人才。對于在職職工，要制定系統的內部控制技能提升計劃。通過定期的培訓和考核，不斷提升職工的內部控制技能水平，使其能夠更好地履行崗位職責，為內部控制工作的有效開展提供人力支持。

信息化建設與技術應用

信息化建設與技術應用是提升事業單位內部控制水平的重要手段。事業單位應開發一套功能完善、操作便捷的內部控制信息系統，實現內部控制的信息化、自動化管理。同時，要加強系統的維護和升級，保障系統正常運行。在大數據、人工智能等技術的應用探索上，事業單位要積極嘗試將這些先進技術引入內部控制工作中。

提升事業單位內部控制水平是一項系統且長期的工程，對于事業單位的穩健發展與職能履行意義深遠。盡管當前事業單位內部控制存在諸多挑戰，但只要各單位高度重視，積極落實各項措施，充分調動各方力量，不斷探索與完善，定能逐步提升內部控制水平，確保事業單位在復雜多變的環境中高效運行，進而更好地服務社會、履行使命，為國家的發展和穩定貢獻更大力量。

（責任編輯" 李秀江）

（作者單位： 惠東縣婦幼保健院）