城市商業銀行會計風險及其管控

銀行會計工作負責處理日常業務核算，通過這些數據反映了銀行的經營狀況，對銀行的最終決策產生決定性影響?；诔鞘猩虡I銀行會計風險的類型，對城市商業銀行會計風險的成因進行分析，并提出相應的管控策略，旨在確保銀行能夠持續穩定地實現高質量發展

近年來，隨著城市商業銀行的迅猛發展，其在推動社會經濟進步和提供金融服務方面扮演了至關重要的角色。城市商業銀行，作為服務地方經濟、支持中小企業發展的重要金融機構，其會計風險的管控顯得尤為關鍵。會計部門在銀行中扮演著至關重要的角色，它不僅負責記錄和報告銀行的財務狀況，還通過會計信息的分析和評估，為銀行的決策提供支持。通過科學、嚴密的會計核算和監控，會計部門能夠及時發現和糾正潛在的風險點，確保銀行資金的安全和流動性的合理配置，幫助銀行更好地應對市場變化，提高對經濟活動的預測準確性，從而在激烈的市場競爭中保持優勢。

會計環境風險" 城市商業銀行會計環境風險主要指會計工作受到其所處的文化、經濟、政策制度和工作環境的影響，從而導致的風險。這些環境因素可能對會計信息的準確性和可靠性產生負面影響。例如，如果相關單位或政府對會計造假的懲治力度不夠，會計造假事件可能會變得普遍，從而增加會計風險。會計信息失真不僅影響銀行的經營決策，還可能對銀行的長期穩定發展造成不利影響。

內部控制風險" 隨著城市商業銀行的業務發展，會計制度的缺陷逐漸顯現，導致內部控制風險增加。銀行會計人員數量的增加使得內部管理難度加大，若管理不善，容易導致會計風險。會計風險的產生往往與政府政策和公司制度監督的不足有關，例如會計人員分工不明確，缺乏有效的相互監督機制，以及對會計人員的專業培訓和職業道德教育不足。這些因素都可能導致會計信息的不準確，進而影響銀行的決策和運營。

會計人員風險" 會計人員的專業素質、責任心以及對相關法律法規的熟悉程度直接影響會計工作的質量。銀行在會計人員的選拔、培訓、職責分配等方面若管理不嚴，可能導致會計人員風險的增加。例如，會計人員可能因為缺乏必要的培訓而對某些經濟問題判斷失誤，或者在使用會計技術軟件時出現誤判，這些都可能導致會計信息失真，影響管理層的決策。

會計技術風險" 會計技術風險是指由于會計技術的落后或使用不當導致的會計信息失真風險。隨著經濟環境的快速變化，會計人員可能因自身能力限制而對經濟問題的判斷存在誤差，或者在選擇會計技術軟件時出現誤判，導致分析結果不準確。另外，管理層在會計技術不成熟的情況下急于開展新業務，可能導致銀行資產的盲目使用或浪費，從而增加會計技術風險。

會計環境風險的成因

外部經濟環境的不確定性。外部經濟環境的波動，如利率變動、市場供需變化、政策法規的調整等，都可能對銀行的財務狀況和經營成果產生影響。這些因素往往難以預測和控制，增加了會計信息的不確定性，從而提高了會計風險。

內部管理環境的復雜性。城市商業銀行在追求業務發展的同時，可能會忽視內部管理的完善，導致會計制度和流程設計不夠健全。如果會計制度缺乏針對性和可操作性，或者更新速度跟不上業務發展的步伐，會計核算方法未能及時完善，就會導致會計信息的不對等和不準確，增加會計風險。另外，內部管理環境的不穩定性，如管理層的頻繁變動、組織結構的調整等，也可能對會計工作的連續性和穩定性造成影響，從而增加會計風險。

內部控制風險的成因

內部控制制度的不完善。內部控制制度的不完善導致會計處理缺乏統一的標準和流程，會計操作的規范性和準確性難以得到保障。例如，如果內部控制制度未能明確操作流程、風險點識別與防控，會計核算中就可能出現錯誤或舞弊行為，導致會計信息失真。

制度執行力不夠。部分會計人員可能對制度理解不夠深入，或者在執行過程中擅自減免必要的會計核算流程，導致會計風險的產生。另外，考核機制的不健全，對會計制度執行情況考核權重低，對違規行為懲處力度不夠，也難以形成有效的威懾力，從而引發會計風險。

監督機制的不足。部分城市商業銀行的會計監督技術分析能力較弱，監督工作存在短板，導致業務監督難以有效達到內部管控的要求。例如，會計核算中的違規操作、會計核算流程的簡化、會計人員交接不清等問題，都會破壞會計制度的嚴肅性，為會計工作帶來潛在風險。

會計人員風險的成因

會計人員的專業能力不足。會計人員的專業能力直接影響會計核算的結果。如果會計人員未嚴格按照規定的流程進行核算，或者在會計業務操作中存在失誤，就會導致會計信息失真，增加會計風險。隨著會計準則的不斷更新，部分會計人員未能及時學習和掌握新的會計知識及相關政策，難以準確計量會計信息，影響財務報表的準確性和真實性。

會計人員的風險意識匱乏。部分會計人員對金融法律法規和監管要求缺乏深入了解，缺乏主動防范風險的意識，導致在業務操作過程中忽略了可能存在風險的識別和評估，給銀行帶來會計風險。另外，個別會計人員對倫理道德風險的重要性認識不足，存在偽造、篡改、隱瞞會計信息等行為，這種行為不僅誤導投資者和監管部門，還嚴重損害了銀行的利益和形象。

會計技術風險的成因

會計信息系統的技術缺陷。會計信息系統的數據質量問題會直接影響會計信息的準確性。如果現有信息系統數據質量參差不齊，在數據分析應用中難以整合，就難以準確體現商業銀行的經營成果，信息系統得不到有效實施。部分城市商業銀行的會計工作中缺乏完善的管理會計系統進行支撐，難以對成本進行精細化核算與分攤，不能準確計算各業務條線、各產品、各客戶的成本與收益，難以滿足城市商業銀行內部管理需求，可能錯過市場潛在盈利機會。

會計信息化建設的不足。不同信息系統間的同一指標數據缺乏銜接，未進行有效整合，不僅增加了會計人員的工作量，還會造成數據不一致風險。另外，部分城市商業銀行會計業務流程復雜，會計信息系統功能缺失，加深了銀行內部的安全隱患問題。從數據提取到數據加工、處理，再到數據分析、決策支持，如果沒有強大的系統支撐，在傳遞大量的資料信息時，會耗時耗力，且在信息傳遞過程中易出現信息失真與延誤，影響賬務處理的時效性。

會計環境風險的管控策略

銀行應密切關注國內外會計準則的動態，及時調整和完善自身的會計制度，以適應不斷變化的會計環境。這包括對新興業務和復雜業務的會計處理流程、方法、標準和職責權限的明確，以減少會計人員在核算過程中的主觀判斷和操作空間，從而提高會計信息的真實性。同時，全面優化監督防控機制，設定一系列關鍵風險指標，進行實時監測，完善預警管理手段和糾錯機制。通過會計業務的全面審計，接受投資者的監督，及時發現會計風險，提高監督效率，提升客戶的信任度，確保經營活動平穩運行。利用現代化的技術，針對目標客戶的需求來改進和優化銀行網點，提升銀行的競爭力，確保有足夠的資金去應對可能發生的風險。

內部控制風險的管控策略

城市商業銀行應根據自身業務發展戰略和實際經營情況，制訂預測未來業務變化方向的會計制度，并樹立長遠目標。會計制度應增加指導性準則，確保會計人員業務操作有章可循，落實主體責任，細化職責分工，加強溝通協調，建立長效機制，使會計內部控制嚴謹、有效。同時，銀行應規范會計核算，針對新興業務和復雜業務，明確具體的會計處理流程、方法、標準和職責權限。建立健全職責邊界清晰的組織架構，嚴格授權審批制度，建立健全考核機制，對違反規定者進行嚴肅處理，確保每個員工公平承擔工作職責，形成銀行上下共同推動、齊抓共管的財務工作機制。

會計人員風險的管控策略

在招聘過程中，城市商業銀行應優先考慮那些具備較高專業素養和道德水準的應聘者，為銀行打造一個高素質的會計團隊。定期為會計人員提供專業培訓，包括最新的會計準則、金融法規以及風險管理知識，確保他們能夠跟上行業發展的步伐。定期舉辦各類講座和研討會，提高會計人員的職業道德和法律意識。通過分享真實的會計風險案例，增強會計人員的風險防范意識，使他們能夠在日常工作中更加警覺和謹慎。在日常工作中，銀行應建立有效的內部溝通機制，讓會計人員能夠及時分享工作中的問題和經驗，從而形成一個積極向上的工作氛圍。

會計技術風險的管控策略

銀行應持續加大對會計信息系統的投入，實現會計業務處理的自動化、智能化，為商業銀行會計合規發展提供有力支撐。建立職責邊界清晰的數據治理組織架構，加強數據源頭治理工作，提升商業銀行會計相關數據治理水平，提高會計風險評估和決策水平。通過加強內部各業務系統之間的信息共享與整合，保證會計信息的真實性，為會計核算和風險防控提供支持。優化現有財務相關系統，堵塞系統漏洞，引入先進的會計核算軟件、財務管理系統，減少人為干預產生的錯誤。同時，引入管理會計，運用科技手段提升金融會計工作人員的工作效率，豐富會計工作在商業銀行中的職能，提高會計工作自動化水平。

會計風險管理是城市商業銀行穩健運營的關鍵環節。通過不斷優化和調整管控策略，城市商業銀行可以有效降低會計風險，提高風險管理水平，為銀行的持續穩定發展提供堅實保障。同時，也有助于提升銀行的整體競爭力，為我國金融體系的健康發展貢獻力量。

（責任編輯" 李秀江）

（作者單位：重慶銀行股份有限公司）