基于風險管理的國有企業內部控制實施效果評價

國有企業在國民經濟中具有核心作用，內部控制的有效執行對于保障資產安全與提升運營效率至關重要。然而，目前國有企業在評估內部控制效果時，面臨著評價體系不夠完善、未能全面考量風險因素以及評價方法單一且缺乏科學性等問題。同時，由于數據基礎較為薄弱、風險管理數據的收集與管理不規范、信息系統建設不健全，使得評估精確度受到限制。另外，評估結果的應用也不充分，難以有效引導內部控制的持續改進。因此，國有企業應致力于完善內部控制評價體系、增強數據基礎管理、強化評估結果的應用，并促進內部控制與風險管理的緊密結合，以提高內部控制的效果，確保企業的穩定運行與長期發展

國有企業是國民經濟的支柱，其穩健運營與高效管理對國家經濟的持續健康發展至關重要。面對日益復雜的市場環境，國有企業正承受著多重的內外部風險挑戰。在此背景下，強化內部管控并有效融合風險管理理念，成為提升國企治理水平和增強競爭力的關鍵途徑。本文旨在深入剖析國有企業內部控制的實際執行情況，細致剖析效果評估中的痛點與盲點，并提出改善建議，以助力國有企業完善內部控制體系，強化風險管理能力。

內部控制體系構建

國有企業在建立內部控制體系方面，通常已經形成了一個較為完整的制度框架，涵蓋了財務控制、業務流程控制以及信息系統控制等多個領域。這些制度不僅清晰界定了各個部門和崗位的責任范圍，還設定了相應的管控措施和流程，以保證企業所有活動的合法性和高效性。在實際操作中，國有企業通過內部審計及監督等手段，不斷增強內部控制制度的執行力，確保這些制度能夠切實落地。同時，國有企業也致力于內部控制體系的持續改進與升級，以便更好地適應外界環境的變化及企業自身發展的需求。

風險管理融入內部控制

國有企業于內部控制實施之際，愈發重視風險管理理念的深度融合。它們意識到，內部控制與風險管理應當相互促進，只有將二者結合起來，才能游刃有余地應對企業紛繁復雜的各類風險挑戰。具體來說，國有企業制定了風險評估的標準和程序，對各類業務活動進行風險分析，并基于評估結果采取適當的控制行動。另外，它們還建立了風險預警系統，對可能出現的重大風險提前做出預警并準備應對策略。

評價體系不健全

國有企業在評估內部控制實施效果時面臨的主要問題是評估體系不夠完善。這一難題主要體現在評估指標的不全面和評估方法的單一性上，這兩點共同影響了評估結果的精確度和實用性。首先，評估指標的不全面性是現有評估體系中的一個顯著缺陷。現行的評估指標多集中于財務表現和運營效率等硬性數據，而對于企業的風險管理、合規性以及文化等軟性指標的關注不足。尤其是在風險管理方面，忽視風險因素會導致評估結果不能全面展現企業內部控制的實際狀態。其次，評估方法的單一性同樣是評估體系不完善的一個重要標志。現階段，很多國有企業在評估內部控制效果時仍然依賴于傳統的定性分析手段，例如問卷調查或專家評分等。

數據基礎薄弱

在評估國有企業內部控制效果時，數據基礎的不足成為一個突出的問題，這主要反映在風險管理數據收集與管理的不規范，以及信息系統的不完備上，這兩點共同削弱了評估的精確性。

一方面，風險管理數據收集與管理的不規范直接導致了數據基礎的脆弱。國有企業在開展內部控制評估時，需依賴大量風險管理數據作為支撐。然而，許多企業在數據采集過程中面臨挑戰，比如數據來源模糊、數據質量不一、數據更新遲緩等。此外，數據管理方面缺乏統一的標準和程序，造成數據雜亂無章，難以統一管理，進一步加重了數據基礎的脆弱性。另一方面，信息系統的不完備同樣是數據基礎薄弱的關鍵因素。許多國有企業的信息系統建設尚顯落后，存在功能缺陷、運行不穩定、安全防護不足等問題。

評價結果應用不足

國有企業內部控制實施效果評價面臨的另一大難題是評價結果的應用不夠充分。即便評價工作已經完成，但其結果的后續運用卻常常達不到預期效果，主要表現在兩個方面：一是評價結論未被充分利用，無法有效推動內部控制的改進；二是內部控制與風險管理之間缺乏有效銜接，使得評價結論難以轉化為具體行動。

首先，評價結論未被充分利用的問題，極大地限制了內部控制的持續改進與提升。評價的目的在于發現、分析并解決問題，但如果評價結果僅停留在報告層面，未能轉化為具體的改進行動計劃，那么整個評價過程的價值將大打折扣。對此，國有企業應建立一個有效的評價結果反饋機制，確保這些結果能及時傳達給相關責任部門和個人，并促使他們采取相應措施。

其次，內部控制與風險管理之間的割裂，也是導致評價結論難以轉化為實際行動的關鍵因素之一。從理論上講，內部控制與風險管理是相互依存的系統，但在實際操作中，二者往往未能實現有效的結合。這使得評價結論在反映風險狀況時出現偏差，不能準確地揭示企業所面臨的風險點及控制薄弱環節。加之內部控制與風險管理間的脫節，即便評價指出了問題所在，也難以找到切實可行的解決方案，從而使得評價結論難以落地實施。

完善內部控制評價體系

國有企業首要之務在于明確評估目標，保證評估體系與企業的戰略方向及業務特性相符。通過細致剖析企業內控需求和風險管控標準，設立具體且可衡量的評估指標，包括財務表現、運營效能、風險管理、合規程度以及企業文化等層面，來全面展示內部控制的實際成效。其次，國有企業需改善評估方式，引入多樣化的評估工具和技術。除了依賴傳統的定性分析之外，也應嘗試采用定量分析技術，比如數據分析和模型預測，來增加評估的精確度和公正性。利用現代信息技術，如大數據與云計算，建設智能評估平臺，以實現數據的自動化采集、處理與分析，從而提高評估作業的效率與準確性。最后，國有企業還需要關注評估體系的持續改進與更新。面對外界環境變遷與內部狀況演進，內部控制評估體系亦需相應調整。

加強數據基礎管理

首先，國企需要構建完善的數據采集與管理體系，明確數據收集的范圍、標準及程序，以保證數據來源的真實性和精確性。同時，需設立數據質量監督機制，定期核查數據，及時修正錯誤與異常，提升數據質量。

另外，還應加強數據安全管理，建立全面的數據備份與恢復系統，以防止數據遺失或泄露。其次，加強信息系統建設，提高數據傳輸與處理速度。通過搭建統一的數據平臺，實現數據整合與共享，消除信息孤島現象，增加數據的獲取性和使用率。同時，優化數據流通程序，確保數據傳輸的即時性和準確性。再次，提升數據分析與運用的能力。國企應當成立專門的數據分析小組或部門，深入分析內外部數據，揭示隱藏在數據中的模式與趨勢，為內部控制評估提供堅實的數據支撐。最后，重視數據文化的培育。

國企應當推廣數據驅動的管理理念，激發員工的數據意識，鼓勵他們利用數據進行決策與管理。

強化評價結果應用

首先，構建評價結果反饋系統，確保評價結果能夠迅速且準確地傳達給相關方，通過定期舉行評價結果通報會和發布報告來實現，以提高透明度并促進信息交流。同時，設立追蹤問責制，跟進評價中發現的問題，確保其得到及時糾正。

其次，將評價結果融入企業戰略決策。通過細致分析，識別出內控中的主要風險點和脆弱環節，從而支持企業的戰略決策。

再次，促進內控與風險管理的整合。通過對評價結果的研究，找出內控與風險管理間的斷點，并采取具體措施加以改進，以此推動兩者的深度融合。

最后，創建持續改進體系。應用評價結果不僅在于發現問題并解決，還應著眼于內控制度的不斷優化與提升。國有企業應建立結合內部自我評估與外部審計的監督體制，周期性地對內控系統進行全面審查，及時發現并解決潛在問題。

促進內部控制與風險管理的融合

首先，確立內部控制與風險管理的一致目標。二者皆致力于保護企業資產、提升運作效率及達成戰略目標，故應設定一致的風險管理方向，確保內部控制活動緊貼風險管理進行。其次，構建以風險為導向的內控系統。在設計與執行內部控制時，應充分考量風險要素，并將風險管理的思想與方法納入內控流程的各個階段。經由風險評估，辨識主要風險領域，并據此制定相應的內部控制手段。此外，強化內控與風險管理部門間的溝通與合作。設立定期的信息交換與協同工作機制，確保風險管理部門能夠及時掌握內控執行狀況，而內控部門亦能獲得精準的風險資訊，從而共同應對各類風險。

對國有企業基于風險管理的內部控制實施效果進行評估，是保證企業穩定運行和持續發展的核心環節。通過建立科學的評估體系，加強數據管理基礎，強化評估結果的應用，并推動內部控制與風險管理的緊密結合，國有企業可以更精確地識別、評估并控制風險，優化資源分配，提高運營效率。這一舉措不僅能增強企業的市場競爭能力，還為其長期發展提供穩固的支撐。因此，國有企業應當充分重視內部控制效果的評估工作，持續改進和完善相關機制，確保評估工作的有效性和針對性。

（責任編輯" 李秀江）

（作者單位： 山東高速建材有限公司西南分公司）