企業稅務管理存在的問題與解決思路

隨著我國稅種體系的完善、我國稅法與國際接軌以及稅務管理機構使用的金稅系統平臺的發展完善，稅務管理越來越受到企業的重視。同時，我國稅務機關也在不斷加強對企業的監管力度，忽視稅務管理工作帶來的風險日益增加。企業應當積極對照金稅四期系統匹配稅務管理工作體系，參與構建數字化綜合治理生態體系。對企業稅務管理現狀進行分析，總結出存在的主要問題，并提出相應解決思路，旨在提高企業的稅務管理水平、降低稅務風險、提高企業抗風險能力

引言

技術的發展為稅務機關征管技術的變革提供了技術基礎，稅務管理思路的學習和發展為稅務機關提供了管理思路，推動了金稅系統的優化和發展，新金稅系統的上線使稅務機關易于接收來自銀行、工商等相關主體的數據對接成果，并且可通過大數據進行企業各項涉稅活動的監管工作。基于現今優秀的稅務機關監管系統，企業需要不斷優化自身的稅務管理體系，通過科學的稅務管理辦法減低企業稅務風險，提高涉稅工作的效率和效果，提高企業競爭力、降低企業成本。但是部分企業缺乏歷史經驗和學習動力，使企業的稅務管理工作存在系統性不足，導致企業難以科學、合法合規、高效地開展稅務管理活動，甚至出于失誤違規而遭到處罰。因此，企業應當積極學習，推進稅務管理體系的科學構建，從多方面落實并優化稅務管理工作，保障企業的健康運行與發展。

對稅務管理工作認識不足

首先是管理層忽視稅務管理工作。很多企業的管理層不重視稅務管理工作，往往將稅務管理工作混入財務責任，對稅務管理工作認識不全，認為稅務管理工作僅是財務工作的補充部分，并將稅務管理工作孤立地視為向稅務機關披露數據及履行納稅人義務上繳稅費，將稅務管理工作與其他部門工作分隔，忽視了稅務管理工作對企業健康發展的促進作用，浪費稅務管理工作對于業務銷售等部門的監控作用。管理層基于上述錯誤觀念不重視打好稅務管理工作的技術基礎、制度流程基礎以及人員配置基礎，使稅務管理工作與金稅四期的關注重點脫鉤，導致企業管理容易遭遇稅務風險。

其次是部門工作人員忽視稅務管理工作。由于部分企業稅務管理建設的不足，企業員工很難建立起對稅務管理工作正確的認知，加之制度建設與學習的欠缺，容易從上至下忽略稅務管理工作。對于財務等相關部門來說，稅務管理工作可能被歸類為向政府部門披露財務數據。對于業務、營銷、生產及行政等部門，缺乏對待稅務管理工作的認知，易使履行稅務申報部門基于錯誤信息申報錯誤內容，導致企業遭遇稅務管理風險。企業運營部門不及時向履行稅務申報部門告知變更情況，默認履行稅務申報部門可獲知或主動跟進，易造成稅務管理風險。例如，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條，企業法人變更三十日內需要向稅務機關申報變更，但履行稅務申報部門易因信息不對稱超過變更期限。

稅務管理崗位缺位或失能

首先，部分企業在設置稅務管理工作組織架構時，不明確各級工作人員的崗位職責、工作標準及管理關系、責任認定，稅務管理工作缺乏工作流程、協調機制，容易導致稅務管理工作無法以互相配合、全面執行的狀態推進。另外，金稅四期的優越性要求管理層可以基于征管系統結合企業自身的經營特點制定相關的稅務管理制度并持續優化。稅收管理制度的缺位使企業管理過程中無法結合企業情況和稅務監管要求，難以落實稅務機關的監管要求，導致稅務管理活動中產生風險擴大的隱患。

其次，在企業配置稅務管理崗位時，最常出現稅務管理崗位由財務人員兼任的情形，但兼任的財務人員存在用財務或會計思維開展稅務管理工作的可能。同時，由于財務部門的工作重心為財務核算，即準確及時的向管理層匯報財務核算工作成果，在整體缺乏對稅務管理工作認識和制度組織流程基礎的情況下，財務部門人員對于稅務管理的認識不足，缺乏精力及責任心來開展稅務管理工作，局限于機械的填報及檔案管理工作。

最后，部分企業的稅務管理工作人員知識儲備不足、工作能力欠缺，導致稅務管理工作存在缺陷，可能產生稅務管理風險。稅務管理工作人員需要對金稅四期背景下稅收征管的重心、特點與具體要求有充分的認知，這對工作人員的綜合業務能力提出了更高的要求。但是企業將稅務工作納入財務工作的慣性以及財務部門員工缺乏職業規劃的局限性，使工作人員缺乏主動性，難以短期內提升自身素質，不利開展與金稅四期相匹配的稅務管理工作。

缺乏稅務風險管理體系

部分企業僅按照財務管理系統中產生的數據機械申報，對稅務風險認識不足，被動接受稅務管理機構的管理和指導，缺乏風險預防能力和風險應對能力。部分企業缺乏科學合理的稅務風險分析系統，無法對各類稅務相關信息進行系統性分析，缺乏對涉稅工作流程的控制能力，難以標準、及時地完成稅務工作。部分企業的稅務風險指標設置不合理，在構建風險監控體系過程中未聚焦稅務風險顯著特征、未適應風險控制要求，或風險監控體系關注內容有限，缺乏全面性，無法全面合理監視、控制及評價稅務風險，難以控制企業涉稅工作流程。

提高各層人員對稅務管理工作的認識

首先要增強管理層的稅務管理意識。企業應當從管理層，自上而下，帶頭轉變過時、錯誤的對稅務管理工作的認知和觀念，增強稅務風險意識，從而推動企業整體對稅務管理工作意識的轉變，形成對稅務管理工作的重視。企業管理層應當組織建設完善的稅務管理體系，包括制度、流程、組織建設及相關制度更新環節，提高企業及全體員工參與稅務管理工作的積極性，形成良好的稅務管理文化氛圍，使稅務管理部門充分發揮其作用。企業管理層也應當對現行稅收體系、稅收法律和稅控系統有基本的正確認知，以便對企業制定或更新的稅務管理制度、工作體系等進行決策，使企業的稅務管理具備基本的參考條件。

其次要加強各部門人員的稅務管理思想建設。稅務管理工作涉及企業各環節、各部門的員工，只有全體員工統一認識、互相配合，才能使企業避免稅務風險。企業應當營造合規稅務管理的氛圍，在企業文化中設計相關要素，培育全體人員對稅務管理工作的認可和科普稅務風險，力求對企業稅務管理工作產生積極影響，引導員工行為滿足現行稅務管理需要。企業可以通過邀請稅務專家培訓、公告欄科普或征文活動等多種途徑培養各部門人員的稅務管理意識。企業還應當加強稅務管理部門與其他部門間的溝通，確保稅務管理人員對企業運營整體的認識正確，有利于其綜合分析稅務管理工作，以及幫助其他部門理解企業的稅務管理需求，降低企業的稅務管理風險。

明確制度制訂、組織架構和人員聘用的標準

首先，企業可以成立獨立的稅務管理部門或設置稅務管理專員崗位，明晰稅務專項工作的崗位職責，全面控制企業各類涉稅活動，依照具體管理標準有效控制涉稅活動，明確納稅申報、稅款繳納、發票保管等涉稅活動中的流程、工作方法和責任認定，并利用稅務管理系統或其他簡化流程分析和控制稅務風險，控制企業風險。同時企業應當不斷自查并根據自查及整改工作推動稅務管理制度的優化，可以使企業時刻保持專業工作與企業運行需求的匹配度，利于突破薄弱環節、及時發現稅務風險并采取有效措施防范稅務風險。

其次，企業應當從根本上區分傳統財務會計和現代稅務會計，明確崗位職責，形成崗位分離并互相監督，專人專職，避免思維互相影響，避免用財務思維履行稅務職責，導致視角偏離造成稅收風險。企業還應當將獎勵機制及責任認定機制納入制度，包括但不限于稅務管理部門，以形成對涉稅活動風險發現及整改的積極效應以及對整個企業謹慎對待涉稅活動的威懾力。

最后，企業應當通過選聘合適工作人員擔當稅務管理崗，降低稅務管理崗位失能的可能性。建議企業聘請至少一位具有專業技能的人員，譬如持有稅務師證書的人員。企業可以強制要求稅務管理部門工作人員參與稅務專家、數據專家等提供的有助于開展稅務管理工作的培訓，以及鼓勵企業人員積極向外學習相關知識，了解最新的稅務管理要求、稅收優惠政策和征管辦法等知識。同時，企業可以設立獎勵機制、互助機制，鼓勵企業稅務管理相關人員積極學習、交流學習心得，獎勵取得注冊會計師、注冊稅務師等證書的人員。

改進稅務風險管理

首先將稅務管理納入內部控制體系。企業應當制定稅務內控制度手冊，規定具體稅務工作管理的操作標準、規范流程，形成系統的稅務內控體系，同時納入風險識別、控制與評估機制，設置風險評估周期、風險預警級次等要素，定期識別稅務風險源，匹配相應建議控制程序。另外，企業應當將稅務管理要求納入業務控制體系范圍，分析業務控制環節，識別、掌握業務控制環節的風險點，并加以最大控制。企業還應當加強稅務管理相關的內部審計與監督，擴展內審部門的專門稅務職能，應用相應的審計標準，明確內審部門權限，及時識別問題并采取措施，確保內部審計的有效性、獨立性和權威性，保障稅務內控制度的效果。

其次要搭建稅務風險預警體系。企業應當搭建稅務風險預警體系，加強財務指標的稅務管理化分析，突出風險提示，體現風險監控的科學性，達成稅務風險管理目標。企業可以將識別的風險點按重要性、緊急性等標準來規范風險管理方法，明確識別、控制規則，保障稅務風險能得到科學的分析、識別和選用措施。

企業還應當優化風險指標設計，關注稅務管理機關與金稅四期系統的重點。稅務機關監督管理的重中之重就是收入，要設計現銷收入與銀行現金流入以及應收賬款與賒銷收入、現銷收入與賒銷收入的風險提示標準，提示企業目前的收入構成比及流入與收入比率是否呈現不良狀況，不僅可以提示稅務風險，還可以對企業經營的狀況提供參考信息。稅務機關同時著重關注成本與收入的匹配，若主營業務成本高于主營業務收入為風險提示點，可以設計各類收入類別及總收入的毛利率指標，提示是否存在收入與成本匹配有誤的情況，如果經核查特殊情況造成特殊結果，可以留備材料以供稅務機關核查及本單位回溯，防止金稅系統提示風險后難以倒查原因。稅收風險指標涉及還應包括增值稅收入與企業所得稅收入匹配關系、企業應納稅額變動幅度，企業稅負率等多項內容。

對于可能發生錯漏的應納稅金，企業可以參考勾稽關系來設置被動自查流程。例如企業實收資本增加與印花稅計提的對比，若是企業實收資本增加則印花稅不可能為零。再比如存貨的增減與收入的變化以及變化趨勢，企業可以設置指標通過企業的銷售數據與購買數據的相對值推測企業的庫存變化趨勢判斷企業庫存量是否存在異常，提示稅收風險。

數字化、全球化的稅務管理要求不僅為企業稅務工作開辟了新機遇窗口，同時也帶來了亟待解決的合規性難題。加強思想建設、優化制度機制、參與信息化建設、建立風險內控預警機制等戰略舉措將有效賦能企業構建符合時代特征的智慧稅務管理體系，確保財稅工作合規高效運轉，保障企業發展的持續性和穩定性。

（責任編輯" 李雨蒙）

（作者單位： 天津瑞銀小額貸款有限公司）