國有企業(yè)內(nèi)部控制審計與風(fēng)險防范

摘要：當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢下，國有企業(yè)需要適應(yīng)新的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，推動企業(yè)經(jīng)營優(yōu)化，革新內(nèi)部控制方式，加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計的重視，構(gòu)建新型的風(fēng)險防范體系，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升，為促進(jìn)社會發(fā)展以及我國社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定提供助力?；趪衅髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，文章從企業(yè)的內(nèi)部控制審計角度出發(fā)，結(jié)合風(fēng)險防范需求，提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，希望能夠?yàn)閲衅髽I(yè)的管理提供幫助。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；審計；風(fēng)險防范

國有企業(yè)應(yīng)對新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境加強(qiáng)評估，提升內(nèi)部控制審計工作力度，按照實(shí)際需求開展內(nèi)部審計，確保經(jīng)營活動合規(guī)。尤其在我國經(jīng)濟(jì)體制改革關(guān)鍵階段，國有企業(yè)要積極推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，采取新型內(nèi)部審計方式，從長遠(yuǎn)出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險方案體系，加快落實(shí)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作，以信息技術(shù)為抓手，升級內(nèi)部控制審計方式，提高風(fēng)險防范力度，確保國有企業(yè)的經(jīng)營安全，規(guī)避經(jīng)營損失，提升企業(yè)發(fā)展水平。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計概念及重要性

國有企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作，主要是圍繞企業(yè)的經(jīng)營活動展開監(jiān)督以及檢查、評估工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)中存在的主要問題及潛在風(fēng)險，提出相應(yīng)的改善措施，以保證企業(yè)經(jīng)營安全。

實(shí)施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計，是我國實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化治理的重要內(nèi)容，有助于提升企業(yè)管理合規(guī)性，推動企業(yè)內(nèi)部反腐敗治理工作，杜絕企業(yè)內(nèi)部利益輸送鏈條，并保證國家政策落實(shí)，精準(zhǔn)評估國家政策執(zhí)行情況。在市場環(huán)境波動情況下，推動內(nèi)部控制審計，還能夠?qū)κ袌龌母锵碌慕?jīng)營風(fēng)險起到緩釋作用，及時發(fā)現(xiàn)市場經(jīng)營問題，采取必要糾偏措施，保證企業(yè)運(yùn)營的合規(guī)性，對非公資本參股情況以及薪酬分配狀況做好評估，識別企業(yè)真實(shí)效益，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。應(yīng)用內(nèi)部控制審計，國有企業(yè)也能夠全面評估社會責(zé)任履行狀況，根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，積極推動內(nèi)部管理創(chuàng)新，制定合適的科技創(chuàng)新與綠色轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會穩(wěn)定提供助力。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計原則

國有企業(yè)的內(nèi)部控制審計，要結(jié)合企業(yè)的國有資本特點(diǎn)，從實(shí)踐出發(fā)，確定具體可行的工作原則，保證內(nèi)部控制審計發(fā)揮實(shí)效，避免工作形式化問題。

首先，要堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，注重國家治理要求與企業(yè)管理特性的相互結(jié)合，嚴(yán)格實(shí)施國有資本監(jiān)管要求，在國有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展中，將黨組織管理體系與公司治理結(jié)構(gòu)融合，實(shí)現(xiàn)黨的紀(jì)律檢查與審計監(jiān)督聯(lián)動的工作機(jī)制。在實(shí)踐過程中，對于審計重大決策，要通過黨委研究討論，以此決定相應(yīng)的重要人事任免以及重大項目安排，積極推動主體責(zé)任落實(shí)，將內(nèi)部控制審計工作與黨建考核等相互結(jié)合。例如，國有企業(yè)可以完善黨委決策流程，在內(nèi)部審計中建立涵蓋民主表決、會議紀(jì)要等環(huán)節(jié)的工作體系，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制審計工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。

其次，要以國家戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)樵瓌t開展工作。國有企業(yè)具有承擔(dān)促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要職責(zé)，因此在內(nèi)部控制審計過程中，要對企業(yè)遵守國家戰(zhàn)略決策情況以及國家政策落地狀況進(jìn)行評估，以此保證企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家政策，減少政策執(zhí)行偏差引發(fā)的系統(tǒng)性經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。例如在當(dāng)前發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力要求下，國有企業(yè)的內(nèi)部控制審計，要對企業(yè)科技創(chuàng)新、信息化建設(shè)等方面的資金投入產(chǎn)出比進(jìn)行評估，以了解專項資金的使用情況。從成本效益角度，對其中存在問題進(jìn)行問責(zé)，構(gòu)建問責(zé)閉環(huán)體系，做好相關(guān)審計結(jié)果的公示，引入社會監(jiān)督，落實(shí)相關(guān)工作的整改，以避免國有資產(chǎn)流失。隨著當(dāng)前國有企業(yè)管理形勢的變動，也要注重終身問責(zé)機(jī)制的應(yīng)用，從而借助內(nèi)部控制審計約束企業(yè)員工行為，提高審計工作權(quán)威性。

最后，國有企業(yè)的內(nèi)部控制審計，要以系統(tǒng)治理為原則，兼顧適用性。很多國有企業(yè)的規(guī)模較為龐大，而國有企業(yè)審計資源相對有限，因此在內(nèi)部控制審計中，要建立風(fēng)險分類管理體系，針對企業(yè)管理工作需求，明確相應(yīng)的內(nèi)部審計頻率，以避免內(nèi)部審計資源浪費(fèi)，保證企業(yè)運(yùn)營效率。同時，國有企業(yè)要結(jié)合全生命周期理論，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)活動的事前、事中、事后的全流程審計。

三、國有企業(yè)內(nèi)部工作中的風(fēng)險類型

管理風(fēng)險較為普遍。國有企業(yè)需要對國家資產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé)，其運(yùn)營過程不僅與企業(yè)自身效益相關(guān)，也關(guān)系著國家資產(chǎn)的安全，對于社會穩(wěn)定具有重要影響。因此國有企業(yè)管理內(nèi)容較為冗雜，在日常業(yè)務(wù)開展、財務(wù)控制等環(huán)節(jié)，管理風(fēng)險發(fā)生頻率也相對較高。此外，部分國有企業(yè)內(nèi)部權(quán)力高度集中，企業(yè)單個部門或者部分少部分管理崗位職權(quán)過大，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部決策存在一言堂等問題，可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，引發(fā)企業(yè)管理風(fēng)險。而且國有企業(yè)規(guī)模較大，內(nèi)部職能部門以及子公司數(shù)量多，企業(yè)內(nèi)部的信息傳輸受限，不同部門間的信息壁壘問題嚴(yán)重，信息不對稱也會引發(fā)管理決策失誤。

此外，國有企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險也是常見的風(fēng)險類型，在內(nèi)部審計中要加強(qiáng)重視。部分國有企業(yè)缺乏對新型工作模式的了解，企業(yè)管理沿用以往的工作流程，但是隨著國家法律政策的變動，以往的工作體系可能不符合國家政策要求，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險。部分國有企業(yè)對內(nèi)部審計工作不重視，內(nèi)部審計深度與廣度不足，無法借助內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)管理風(fēng)險，致使企業(yè)合規(guī)風(fēng)險累積，給企業(yè)發(fā)展帶來安全隱患。

在國有企業(yè)中，可能存在一定的操作風(fēng)險。在財務(wù)以及業(yè)務(wù)工作推進(jìn)中，由于工作人員并未嚴(yán)格按照公司規(guī)定開展工作，使得企業(yè)管理目標(biāo)難以落實(shí)，例如財務(wù)人員在賬目審核過程中，忽略或者遺漏部分?jǐn)?shù)據(jù)，財務(wù)處理結(jié)果與企業(yè)實(shí)際會有所差異，影響企業(yè)的財務(wù)安全。在企業(yè)銷售等環(huán)節(jié)，部分人員過度追求效益，可能通過虛報銷售數(shù)據(jù)等方式獲取私利，若是無法準(zhǔn)確甄別數(shù)據(jù)問題，也會損害企業(yè)安全。

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)信息安全風(fēng)險發(fā)生頻率也在不斷增加。例如國有企業(yè)開展信息化建設(shè)過程中，線上系統(tǒng)受到網(wǎng)絡(luò)攻擊，會出現(xiàn)大量機(jī)密信息泄露問題，加大了企業(yè)的信息安全風(fēng)險。

四、風(fēng)險防范視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不利于審計工作實(shí)施

當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境難以支持審計工作的開展。部分國有企業(yè)沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，內(nèi)部審計工作形式化問題嚴(yán)重，甚至在內(nèi)部審計過程中存在較多的行政干擾，影響了內(nèi)部審計的公正性與獨(dú)立性。并且，國有企業(yè)內(nèi)部控制流程冗余度高，內(nèi)部控制體系復(fù)雜，不僅降低了企業(yè)經(jīng)營效率，也導(dǎo)致內(nèi)部審計難度增加，影響了內(nèi)部審計的工作成效。此外，國有企業(yè)部分員工對內(nèi)部審計工作存在抵觸情緒，沒有主動配合推動審計工作流程，部門間信息壁壘等問題的存在，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的人員也無法全面獲知企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計范圍過小，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作片面性問題。

（二）內(nèi)部審計部門建設(shè)力度不足

內(nèi)部審計部門建設(shè)力度不足，主要集中于以下方向：

首先，部分國有企業(yè)為了節(jié)約管理成本，內(nèi)部審計部門只是掛靠在相關(guān)部門，內(nèi)部審計工作開展主要通過財務(wù)部門負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計部門實(shí)際上是“空殼”，內(nèi)部審計部門缺乏專業(yè)的審計人員以及部門制度，這種情況下，內(nèi)部審計工作專業(yè)性難以得到保證，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不規(guī)范，內(nèi)部審計工作處于無秩序狀態(tài)，只能完成常規(guī)審計工作，無法拓展內(nèi)部審計廣度與深度，難以對關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效審計，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

其次，內(nèi)部審計工作缺乏創(chuàng)新。在當(dāng)前信息化時代，內(nèi)部審計的方法依舊以人工為主，審計信息技術(shù)系統(tǒng)建設(shè)緩慢，開展審計工作沿用以往的工作流程，不僅工作效率緩慢，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏等問題，影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。由于缺乏與信息技術(shù)的融合，內(nèi)部控制審計工作也主要以事后審計為主，無法借助大數(shù)據(jù)技術(shù)等預(yù)測重大管理項目風(fēng)險，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的事前控制。

最后，內(nèi)部審計體系不完善，沒有結(jié)合國家政策導(dǎo)向優(yōu)化審計流程，內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)化評價標(biāo)準(zhǔn)缺失。隨著當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)營形式的變動以及市場環(huán)境的復(fù)雜，在開展內(nèi)部審計的過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)體系多樣化等形勢，積極推動跟蹤審計等流程的完善，以此保證審計監(jiān)督工作落實(shí)，但是當(dāng)前的內(nèi)部審計體系建設(shè)滯后，無法滿足企業(yè)的新型審計要求，導(dǎo)致審計監(jiān)督出現(xiàn)漏洞，審計工作風(fēng)險增加。

（三）內(nèi)部審計人員綜合能力有待提升

當(dāng)前國有企業(yè)對內(nèi)部審計要求質(zhì)量提升，內(nèi)部審計范圍不斷增加，審計工作范圍不再局限于財務(wù)審計以及流程審計等環(huán)節(jié)，而是逐步與企業(yè)內(nèi)部控制評價以及風(fēng)險管理審查等相互結(jié)合，內(nèi)部審計的職能范圍進(jìn)一步拓展，這也使得內(nèi)部審計人員面臨更多的挑戰(zhàn)。但是當(dāng)前國有企業(yè)的內(nèi)部審計人員的知識儲備以及工作能力難以滿足新型審計工作要求，為了適應(yīng)內(nèi)部審計職能擴(kuò)大帶來的影響，相關(guān)人員還需要主動學(xué)習(xí)工作能力，以此適應(yīng)新時期的工作需求。

五、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范策略

（一）重視內(nèi)部審計，構(gòu)建新型工作環(huán)境

國有企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，建立新型的工作環(huán)境，為內(nèi)部審計工作的開展提供保障。

首先，國有企業(yè)要積極推動內(nèi)部審計理論與風(fēng)險管控意識的學(xué)習(xí)工作，將內(nèi)部審計與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相互結(jié)合，定期開展內(nèi)部講座，邀請行業(yè)專家講解內(nèi)部審計的有關(guān)理論與實(shí)踐案例，從而提升各部門人員對內(nèi)部審計的了解，在日常工作中主動配合內(nèi)部審計的開展，轉(zhuǎn)變以往過度注重業(yè)務(wù)忽視內(nèi)部審計與風(fēng)險防范的情況。

其次，企業(yè)人員要從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，將內(nèi)部審計工作以及風(fēng)險防范理念融入企業(yè)文化中，在黨建工作以及企業(yè)日常活動中，主動關(guān)注內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計工作目標(biāo)。并基于內(nèi)部審計目標(biāo)開展相關(guān)文化活動，促進(jìn)內(nèi)部審計與企業(yè)文化的融合。

最后，國有企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部審計部門的建設(shè)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，并建立健全內(nèi)部審計部門組織架構(gòu)，配置專業(yè)的內(nèi)部審計人才，確保內(nèi)部審計獨(dú)立性，改變以往內(nèi)部審計依附其余部門的問題，獨(dú)立開展內(nèi)部審計工作。對審計工作人員實(shí)行專人專職管理，規(guī)避審計人員兼任等問題。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要重視內(nèi)部審計部門人員管理，禁止審計人員被其余部門征用等情況，確保審計工作的順利開展。同時，國有企業(yè)要拓展內(nèi)部審計部門職能，對審計部門的工作范圍進(jìn)行明確，除了財務(wù)層面的審計，也要對業(yè)務(wù)層面展開審計，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供支持，推動企業(yè)抗風(fēng)險能力的提升。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計制度，以風(fēng)險防范導(dǎo)向優(yōu)化績效評價體系

國有企業(yè)要積極推進(jìn)內(nèi)部審計制度的創(chuàng)新，根據(jù)新時期的發(fā)展趨勢，確定內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)。審計人員應(yīng)主動學(xué)習(xí)國家相關(guān)法律法規(guī)，制定符合國家政策要求的審計體系，并結(jié)合信息化趨勢，引入信息控制手段，將大數(shù)據(jù)分析等方式與內(nèi)部審計工作結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計效率的提升。例如，在內(nèi)部審計中，可以引入先進(jìn)的風(fēng)險識別機(jī)制，借助ETL工具，對不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取，快速對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，自動生成數(shù)據(jù)模型，以及時發(fā)現(xiàn)審計問題。在審計實(shí)施環(huán)節(jié)，要做到“工作留痕”，借助區(qū)塊鏈技術(shù)保留工作痕跡，為之后的工作取證等工作提供支持，確保審計問題的可追溯，避免審計職責(zé)推脫問題。在財務(wù)審計、合規(guī)審計以及工程審計等環(huán)節(jié)，也可以通過可視化BI等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計結(jié)果的可視化處理，以方便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其余部門人員了解內(nèi)部審計情況。

此外，國有企業(yè)要促進(jìn)關(guān)鍵保障措施的落地，在推動內(nèi)部審計信息化管理進(jìn)程中，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)不同數(shù)據(jù)端數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理。同時，在企業(yè)中建立聯(lián)合小組，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、審計部門成員、業(yè)務(wù)部門成員、財務(wù)人員等參與小組活動，推進(jìn)內(nèi)部審計工作的開展，確保審計工作的實(shí)施。

國有企業(yè)基于審計工作變化，要建立新型的內(nèi)部控制體系，制定新的內(nèi)部控制目標(biāo)與原則，將內(nèi)部信息共享機(jī)制的建立作為工作重點(diǎn)，持續(xù)推進(jìn)企業(yè)業(yè)財融合工作，實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)作。在國有企業(yè)中，也可以建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計工作等進(jìn)行監(jiān)督，了解內(nèi)部審計情況，定期出具專門的分析報告，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解當(dāng)前管理情況，借助監(jiān)督人員約束企業(yè)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計的規(guī)范性。

隨著發(fā)展需求的變動，國有企業(yè)也要以風(fēng)險防范為導(dǎo)向優(yōu)化績效評價體系，建立以高效、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)為原則的績效評價體系，對內(nèi)部審計中的風(fēng)險環(huán)節(jié)做好評級，根據(jù)風(fēng)險等級，制定專門的風(fēng)險防范措施，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險則需要快速響應(yīng)，有效防范與化解各類經(jīng)營風(fēng)險。根據(jù)企業(yè)不同環(huán)節(jié)審計風(fēng)險評分情況，優(yōu)先開展高風(fēng)險環(huán)節(jié)的審計資源分配工作?；诳冃гu價結(jié)果，企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)業(yè)務(wù)等的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，以審計項目結(jié)果為參考，對風(fēng)險項目進(jìn)行控制。例如可以借助“資產(chǎn)包”的方式，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的有效處理，確保企業(yè)資金的回籠，保證國有資產(chǎn)安全。

國有企業(yè)也可以借助社會審計機(jī)構(gòu)，通過外部審計的方式，了解企業(yè)工作中存在的不足，綜合內(nèi)外部審計情況，改善企業(yè)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制水平的提升。

（三）優(yōu)化信息安全風(fēng)險防范，引入專業(yè)信息技術(shù)人才

應(yīng)用信息技術(shù)開展內(nèi)部審計，國有企業(yè)要優(yōu)化信息安全風(fēng)險防范機(jī)制，注重線上信息平臺中數(shù)據(jù)資產(chǎn)的安全，避免發(fā)生數(shù)據(jù)泄露或者數(shù)據(jù)篡改等問題，保證企業(yè)機(jī)密信息的安全性。

首先，企業(yè)可以與專門的信息技術(shù)公司合作，圍繞信息化建設(shè)過程中的信息安全問題展開分析，根據(jù)企業(yè)管理的風(fēng)險環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的安全風(fēng)險防控措施，例如建立專門的防火墻，保護(hù)信息平臺中的數(shù)據(jù)安全。對于企業(yè)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，可以通過加密傳輸?shù)姆绞剑S護(hù)數(shù)據(jù)安全，并對信息系統(tǒng)的不同用戶權(quán)限做好管理，根據(jù)員工職責(zé)開放對應(yīng)的信息系統(tǒng)操作權(quán)限。

另外，國有企業(yè)要重視信息系統(tǒng)的監(jiān)測與維護(hù)，引入專業(yè)信息技術(shù)人才，負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的安全管理，建立一支高水平、高素質(zhì)的信息技術(shù)團(tuán)隊，以及時應(yīng)對信息系統(tǒng)安全風(fēng)險，并在財政預(yù)算階段確定項目資金預(yù)算，以保證安全風(fēng)險防范項目的實(shí)施，充分保證信息系統(tǒng)安全。在企業(yè)內(nèi)部，也要加強(qiáng)安全教育，對內(nèi)部審計、控制、財務(wù)以及業(yè)務(wù)等部門人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提升各部門人員安全風(fēng)險防范意識，并選拔其中優(yōu)秀人員參與到風(fēng)險防范工作中，在企業(yè)內(nèi)部建立起風(fēng)險防范氛圍，定期開展安全演練工作，了解風(fēng)險防范措施的效果以及風(fēng)險應(yīng)對策略中的不足，及時完善風(fēng)險防范措施，提高風(fēng)險控制水平。

（四）推動內(nèi)部審計人員能力提升，合理規(guī)劃審計工作方向

信息化時代，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作復(fù)雜度提升，為了實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，國有企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)審計人員專業(yè)能力的提升，幫助內(nèi)部審計人員了解并掌握信息化操作能力，借助信息技術(shù)推進(jìn)審計工作。除此之外，也要注重管理戰(zhàn)略思維的培養(yǎng)，將企業(yè)管理課程融入內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作中，使內(nèi)部審計人員能夠具備管理思維，從戰(zhàn)略層面開展內(nèi)部審計，以此提升內(nèi)部審計工作的戰(zhàn)略性，避免過度注重財務(wù)端審計忽視業(yè)務(wù)端的問題。同時，也要加強(qiáng)道德建設(shè)力度，幫助內(nèi)部審計人員樹立正確的工作觀念，在工作開展中嚴(yán)格按照國家政策以及公司規(guī)定開展工作，落實(shí)內(nèi)部審計要求，并將道德建設(shè)工作推廣到企業(yè)全體部門，將其與黨建工作相互結(jié)合，通過定期培訓(xùn)，提升各部門人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素養(yǎng)，避免部分員工弄虛作假問題，保證財務(wù)端以及業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為內(nèi)部審計工作夯實(shí)基礎(chǔ)。

國有企業(yè)除了重視審計人才的培養(yǎng)，也要對內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢進(jìn)行明確，制定以數(shù)據(jù)驅(qū)動為核心的新型工作方向，對未來內(nèi)部審計的發(fā)展要點(diǎn)加以明確，推動企業(yè)審計工作質(zhì)量的持續(xù)提升。在此階段，國有企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作在風(fēng)險預(yù)測環(huán)節(jié)的應(yīng)用力度，將前瞻性思維引入到內(nèi)部審計工作中，不斷夯實(shí)事前預(yù)防以及事中控制基礎(chǔ)，為現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展提供保障。

隨著今年DEEPSEEK等人工智能技術(shù)的發(fā)展，國有企業(yè)要順應(yīng)時代趨勢，將機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)等應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中，積極推動AI審計等工作的開展，在企業(yè)內(nèi)部展開AI教學(xué)，引導(dǎo)內(nèi)部審計人員等適應(yīng)最新工作方法，以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計工作的全面優(yōu)化，確保內(nèi)部審計與當(dāng)前技術(shù)發(fā)展的相互融合。未來推進(jìn)內(nèi)部審計工作，國有企業(yè)要在信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，構(gòu)建智能審計系統(tǒng)，充分利用人工智能，實(shí)現(xiàn)財務(wù)端等數(shù)據(jù)的自動審計分析，并實(shí)時給出相應(yīng)風(fēng)險建議，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的動態(tài)管理，轉(zhuǎn)變以往月度、季度等為周期的內(nèi)部審計模式，而是將內(nèi)部審計工作嵌入到國有企業(yè)的日常管理中，隨著財務(wù)以及業(yè)務(wù)工作的開展，實(shí)時開展內(nèi)部審計，以此提高審計工作的時效性。

隨著內(nèi)部審計戰(zhàn)略水平的提升，以技術(shù)賦能內(nèi)部審計，重構(gòu)內(nèi)部審計流程，國有企業(yè)可以從供應(yīng)鏈視角，推動企業(yè)審計工作，借助供應(yīng)鏈審計模式，大幅度提升審計工作的范疇，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營情況的審計，保證審計結(jié)果的精確度。在此模式下實(shí)施審計工作，國有企業(yè)要加強(qiáng)對資金流動以及合規(guī)漏洞等環(huán)節(jié)的有效分析，主動開展內(nèi)部審計，通過積極的數(shù)據(jù)采集，依托數(shù)字化技術(shù)，對多來源數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，借助與銀行流水系統(tǒng)以及財務(wù)核算系統(tǒng)等的對接工作，對大額資金變動趨勢進(jìn)行分析，了解其中數(shù)據(jù)變動異常情況，并做好業(yè)務(wù)執(zhí)行數(shù)據(jù)收集以及合同履約審計工作，根據(jù)工作成果開展風(fēng)險畫像構(gòu)建工作，根據(jù)業(yè)務(wù)場景等，建立數(shù)據(jù)分析模型，對供應(yīng)鏈上下游合同履約狀況以及財務(wù)收支情況進(jìn)行評估，結(jié)合供應(yīng)商信用評級等情況，了解可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時作出預(yù)警推送，通過AI技術(shù)等生成標(biāo)準(zhǔn)化報告，對于達(dá)到高風(fēng)險級別的有關(guān)事項，要及時做好整改跟蹤工作，對于未及時整改的風(fēng)險環(huán)節(jié)，也要做好問責(zé)處理。

除了供應(yīng)鏈視角開展內(nèi)部審計，國有企業(yè)也要主動與政府部門展開溝通，強(qiáng)化外部監(jiān)督力度，借助法務(wù)以及財務(wù)部門的支持，推動內(nèi)部審計工作的優(yōu)化，打通相應(yīng)的線上交流途徑，與有關(guān)政府部門實(shí)現(xiàn)及時的信息溝通，例如可以通過聯(lián)合調(diào)查等方式，對內(nèi)部審計工作中的問題環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤，梳理其中的主要法律風(fēng)險點(diǎn)以及財務(wù)異常環(huán)節(jié)，并根據(jù)政府部門的信息反饋，啟動相應(yīng)的問責(zé)程序，以此實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計工作的有效管理，形成國有企業(yè)與政府部門的相互協(xié)作，構(gòu)建多維度監(jiān)督體系，為國有企業(yè)的內(nèi)部審計改革工作提供保障，提高國有企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范性，并保證國有企業(yè)經(jīng)營安全，減少內(nèi)部管理風(fēng)險，提升企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

六、結(jié)語

國有企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的有效防范，能夠保證企業(yè)的經(jīng)營安全，規(guī)避內(nèi)部資源損失，保證國有企業(yè)的資產(chǎn)增值。但是在市場波動頻繁的情況下，國有企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際，構(gòu)建新型的內(nèi)部審計模式，加強(qiáng)對社會效益等方面的重視，從戰(zhàn)略管理角度開展工作，以此防范內(nèi)部審計片面性風(fēng)險，提升企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。在實(shí)際的工作開展中，國有企業(yè)內(nèi)部要注重信息化技術(shù)等的應(yīng)用，并做好企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的分析，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部調(diào)研分析力度，提升對內(nèi)部審計工作的重視，做好專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，從長遠(yuǎn)角度出發(fā)穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部審計，全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

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【作者單位：天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）湖北分所】