“標準化+財務管理”在公共服務機構中的應用探討

摘要：事業單位是我國社會主義事業的重要力量，其規范高效的財務管理是事業健康發展的重要基石。文章在分析事業單位財務管理問題的基礎上，探索運用標準化理念和方法加強事業單位財務管理，涵蓋健全財務制度體系、優化預算編制執行流程、強化資產全生命周期管理、加快財務信息化建設、構建財務風險防控體系等方面，形成了一套科學系統、務實管用的標準化財務管理思路和舉措，對于新時代加快推進事業單位財務治理現代化具有重要參考價值。

關鍵詞：事業單位；財務管理；標準化

新時代賦予事業單位更加光榮艱巨的歷史使命，事業單位財務管理作為優化資源配置、提高資金效益、防范化解風險的重要基礎和保障，在事業單位治理體系中的地位愈發凸顯。當前，事業單位在財務管理基礎薄弱、預算約束力不強、國有資產監管不到位、信息化程度不高等方面還存在諸多短板，亟待運用標準化理念和方法加以創新完善。標準化是提升事業單位財務管理規范化、精細化、科學化水平的關鍵舉措，對于提升事業單位公信力、促進事業高質量發展具有重要意義。

一、“標準化+財務管理”在事業單位中的重要意義

（一）規范事業單位財務行為，提高管理水平

標準化是規范事業單位財務行為、提高財務管理水平的關鍵手段和有效途徑。事業單位在提供公共服務、保障民生等方面發揮著重要作用，其財務活動關系到國家資金安全、公共利益實現以及社會公信力維護，加強財務管理、規范財務行為勢在必行。運用標準化理念和方法，從制度、流程、操作等層面入手，建立健全事業單位財務管理標準體系，明確各項財務活動的規范要求和操作規程，強化財務人員的規范意識和專業素養，可以有效堵塞漏洞、防范風險、提高質量，推動事業單位財務管理科學化、精細化、規范化，不斷提升財務管理的整體水平。

（二）優化資金配置使用，增強資金使用效率

標準化是優化事業單位資金配置使用、增強資金使用效率的現實需要和必然選擇。事業單位承擔著提供公共產品和服務的重要職能，資金是保障其運轉發展的基礎，如何最大限度地發揮財政資金效用，實現資金配置最優化，事關事業單位履職盡責和可持續發展。運用標準化理念和方法，圍繞事業單位戰略目標和重點任務，建立資金需求測算、項目庫管理、績效評價等標準，優化資金配置結構，健全資金使用的監督問責機制，完善預算管理、國庫集中支付等相銜接的資金管理流程，可以提高資金使用的針對性和精準性，增強財政資金的聚焦度，切實把有限的資金用在刀刃上，不斷提高資金配置使用的科學化、規范化水平。

（三）健全風險防控體系，強化財務風險管理

標準化是健全事業單位財務風險防控體系、強化財務風險管理的內在要求和根本保障。事業單位所承擔的公益性職能決定了其資金運行必須堅持安全性、合規性原則，防范化解財務風險是維護公共利益、確保事業健康發展的重中之重。運用標準化理念和方法，圍繞事業單位財務活動全過程，深入分析風險成因，科學評估風險等級，構建涵蓋風險識別、評估、預警、應對、報告等環節的閉環管理體系，明確崗位職責邊界和行為底線，優化內部控制和風險防控機制，可以及時發現和化解苗頭性、傾向性問題，筑牢財務風險防控網絡，為事業單位平穩運行提供有力保障，不斷提升風險管控的制度化、常態化水平。

（四）助推事業單位高質量發展，實現轉型升級

標準化是助推事業單位實現高質量發展、推進轉型升級的戰略選擇和重要抓手。新時代對事業單位治理體系和治理能力現代化提出了更高要求，只有不斷完善體制機制、提升發展質量，才能更好地肩負起服務國家戰略、造福人民群眾的光榮使命。運用標準化理念和方法，立足事業單位發展戰略和中長期規劃，加強財務管理頂層設計，在深化“放管服”改革中推進簡政放權和“放管結合”，在服務供給側結構性改革中創新體制機制、優化資源配置，在建設現代財政制度中強化績效理念、硬化責任約束，可以推動形成充滿活力、富有效率、更加開放、有利于高質量發展的財務治理新格局，為事業單位轉型發展注入不竭動力，助力事業單位行穩致遠、造福社會。

二、事業單位財務管理中存在的問題及現狀分析

（一）財務管理基礎相對薄弱，規范程度有待提升

當前，事業單位財務管理基礎工作仍存在較多薄弱環節，規范化程度有待進一步提升。一些事業單位對財務管理工作重視不夠，存在重業務、輕財務傾向，財務管理的基礎性、規范性建設相對滯后。主要體現在財務機構設置不健全、財會人員專業素質不高、會計核算不規范、財務檔案管理混亂等方面，既制約了財務管理職能的有效發揮，也埋下了諸多風險隱患。歸根結底，這些問題產生的深層次原因在于事業單位尚未樹立現代財務理念，部分管理者財務意識淡薄，對加強財務管理、夯實基礎工作的重要性認識不足，缺乏體系化、制度化的財務管理框架，財務基礎工作的規范化建設難以滿足新時期、新形勢、新任務的客觀要求。

（二）預算編制與執行不夠科學，約束力度不夠

事業單位預算編制與執行管理仍存在諸多問題，科學化、精細化水平亟待提高，剛性約束的力度仍顯不足。部分事業單位預算編制缺乏必要的調查研究和科學測算，存在重復編列、項目預算不細化等現象，預算內容與單位實際工作未能有機銜接，預算確定后執行隨意調整變更，預算約束力不強。同時，一些事業單位重編制、輕執行，預算執行缺乏有效的跟蹤問效機制，績效評價流于形式，財政資金使用效率不高、績效不彰的問題仍較為普遍。究其原因，主要在于事業單位預算管理的基礎理論研究滯后，缺乏符合自身特點的科學預算編制方法，預算編審缺乏專業力量支撐，預算執行和監督的制度規范尚不健全，財務預算尚未真正成為事業單位經濟活動的“指揮棒”和硬約束。

（三）資產配置使用效率不高，管理水平有待提高

事業單位在資產配置和使用效率方面仍存在諸多不足，資產管理水平有待進一步提升。由于缺乏科學合理的資產配置機制和標準，一些事業單位存在資產閑置、使用效率低下等問題，造成資源浪費。同時，資產管理的基礎工作薄弱，賬實不符、賬賬不符現象時有發生，資產處置不規范，國有資產流失風險較大。究其原因，主要在于事業單位尚未真正樹立資產管理效益最大化理念，資產配置缺乏宏觀調控和統籌規劃，資產使用缺乏有效監管和績效評估，大部分事業單位尚未建立覆蓋資產全生命周期的動態管理機制，難以適應現代財務管理要求，資產使用效益最大化、保值增值的目標尚未真正實現。

（四）財務信息化建設相對滯后，數字化程度不高

事業單位財務信息化建設總體上仍處于起步階段，數字化、智能化水平不高，信息化對財務管理的支撐和引領作用發揮不充分。部分事業單位對財務信息化建設重視程度不夠，投入嚴重不足，缺乏頂層規劃和系統推進，信息化基礎設施薄弱，財務軟件建設相對分散和獨立，信息孤島問題突出。一些事業單位財務數據標準不統一，數據質量不高，共享程度低，數據應用不足，大數據分析在預測預警、輔助決策等方面的功能發揮有限。財務人員對信息技術的認識和應用能力普遍不強，既缺乏復合型財務人才，財務流程優化和再造也缺乏信息化手段支撐。

（五）內部控制機制仍不健全，執行效果有待加強

事業單位內部控制機制建設雖取得積極進展，但在健全性、有效性等方面仍存在明顯短板，高質量的內控體系尚未真正建立，內部控制執行的效果有待進一步提升。一些事業單位對內部控制的重要性認識不足，工作著力點主要集中于應對上級檢查，內生動力不足。內部控制覆蓋不全面，對經濟活動關鍵風險點識別不清晰，分析不透徹，容易出現管理盲區。內部控制流于形式，制度建設與執行脫節，責任追究不到位，違規違紀行為時有發生。內部控制監督問效機制不健全，內部審計配備不到位、力度不夠，未能有效發揮“免疫系統”功能。內控信息化水平不高，內控管理人員專業能力不足，基礎理論和實務研究滯后。

三、標準化助力事業單位加強財務管理的應用路徑

（一）構建健全的財務管理制度體系，形成規范

1. 制定和完善財務管理各環節的規章制度

事業單位要重點建立健全預算管理、收支管理、資產管理、成本管理、會計核算、財務報告、內部控制等方面的規章制度。制度制定過程中，事業單位要堅持黨和國家方針政策導向，嚴格遵循《預算法》《會計法》《事業單位財務規則》等上位法的相關規定，并充分借鑒標準化理念和先進經驗做法，力求制度設計科學系統、簡明易行，與本單位戰略發展、業務特點相適應。同時，事業單位要建立財務管理制度的動態評估和調整機制，根據事業發展需要、形勢任務變化以及上級文件精神，及時修訂和完善相關制度，確保其持續有效性和針對性。在制度執行方面，各事業單位要加強制度宣貫培訓，強化執行問責，將各項要求落實到財務工作全過程、各方面，切實提高財務管理的規范化、精細化、科學化水平。

2. 財務管理各項制度要形成有機統一整體

事業單位在構建財務管理制度體系時，要堅持全局觀念和系統思維，統籌兼顧、突出重點、區別對待，推動各項制度的有機銜接和協調配套，最終形成定位清晰、邊界分明、分工合理、有機統一的制度規范體系。首先，事業單位要做好制度的頂層設計，明確制度建設的指導思想、基本原則、主要目標和工作重點，為各項制度制定完善提供基本遵循。其次，要加強各項制度間的互補銜接，處理好預算管理、收支管理、資產管理等各項制度的內在邏輯關系，防止出現交叉重復、矛盾沖突等現象。再次，要區分共性和個性，將財務管理制度劃分為基礎性制度和專項管理制度兩個層次，在保證制度框架邏輯嚴密的基礎上，發揮單位特色和亮點。同時，事業單位還應當加強財務管理制度與本單位發展規劃、內控制度、人事管理、績效考核等其他管理制度的銜接融合，建立“大財務”管理制度體系，實現制度的互聯互通和一體推進。財務管理制度一旦出臺，就要嚴抓落實、令行禁止，并適時開展制度執行情況的監督檢查，持續優化制度供給，不斷提升財務治理效能。

（二）強化預算的科學性、嚴肅性，優化編制執行流程

1. 加強預算編制的科學性，提高預算的質量

事業單位要建立“項目庫”管理模式，圍繞中長期發展規劃和年度工作重點，提前謀劃和儲備項目，并從必要性、可行性、經濟性等方面進行充分論證，確保項目質量，為科學編制預算奠定堅實基礎。在測算項目預算時，事業單位要廣泛開展市場調查，科學合理確定項目成本，提高預算編制的精準性。對于跨年度項目，事業單位要結合實際進度合理安排不同年度的預算資金，避免預算與實際脫節。同時，各事業單位還應當積極推行零基預算理念，突出績效導向，將預算編制與單位職責、工作任務、績效目標緊密掛鉤，完善項目預算支出標準體系，建立項目預算績效評價機制，提高財政資金分配的科學性和有效性。在優化預算編制流程方面，各事業單位要加強內部溝通協調，完善“自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制機制，充分發揮基層單位、業務部門的主動性和積極性，增強預算編制的民主性和凝聚力。

2. 嚴格預算執行，強化預算剛性約束

首先，事業單位要加強預算執行的全過程動態監控，嚴格按照批復的預算指標執行，確保各項支出真實合法有效，防止預算執行隨意調整變更。其次，事業單位要嚴格執行國庫集中支付制度，按照財政國庫管理的有關規定辦理資金撥付，杜絕賬外設賬、賬外收支等違規行為。再次，事業單位要加強預算執行分析和督導，建立月報告、季分析、年考評等制度，及時掌握預算執行進度和完成情況，加強預算執行偏差管理，發現問題及時糾正，確保預算執行的均衡性和有效性。同時，事業單位還應當建立健全預算績效管理機制，加強績效運行監控和績效評價結果應用，將績效理念融入預算執行全過程，提高財政資金使用效益。在優化預算執行流程方面，各事業單位要加強財務與業務部門的溝通配合，簡化預算調整的審批程序，健全快速響應機制，提高預算管理服務質量和效率，更好地滿足事業發展需要。

（三）完善資產全生命周期管理，防止國資流失

1. 加強資產配置、使用、處置等環節管理

事業單位應當堅持資產管理與預算管理、財務管理相結合的原則，建立健全資產配置預算約束機制，明確資產配置的數量、標準和程序，優化資產結構，提高資產使用效率。在資產取得環節，事業單位要嚴格履行申請、論證、審批等程序，防止盲目購置和豪華浪費。在資產使用環節，各事業單位要建立健全資產共享共用、資產有償使用、資產定期盤點等管理制度，加強資產使用的全過程動態監管，及時掌握資產的使用、存放、保管等情況，確保資產安全完整并充分發揮效益。同時，事業單位還應當加強對大型儀器設備、專用設備和房屋建筑的績效評估，定期分析其使用效率和效益，合理確定優化方案，防止資源閑置浪費。在資產處置環節，各事業單位要嚴格遵守相關規定，履行申報、審批等程序，規范資產評估、公開拍賣等行為，加強資產處置收入的管理，維護國有資產權益。此外，事業單位還應當高度重視無形資產管理，加強專利權、商標權、著作權等知識產權的開發、保護和運用，充分發揮無形資產的潛在價值。

2. 建立資產管理信息系統，動態掌控資產狀況

事業單位要依托信息化手段，加強資產臺賬管理，及時、準確、全面記載資產取得、使用、處置等各環節信息，確保賬賬相符、賬實相符、賬卡相符。與此同時，事業單位要運用大數據、云計算等技術，加強對資產信息的分析、挖掘和利用，動態監測資產配置、使用、存量等情況，科學預測資產需求變化趨勢，為優化資源配置、規范有序管理提供決策支持。為確保資產管理信息系統的有效運行，事業單位還應當加強頂層設計，科學規劃系統功能定位，制定嚴密的數據標準和運行維護規范，強化數據質量管理，確保各類數據來源、口徑、標準的統一。同時，事業單位要注重硬件設施配套和隊伍能力建設，加大資金投入力度，定期開展設備維護和升級改造，提高資產管理人員的信息化素養，確保資產管理信息系統持續、安全、穩定運行。

（四）加快推進財務信息化建設，提升管理效能

1. 構建財務大數據平臺，整合財務數據資源

首先，事業單位要加強財務數據標準化建設，統一數據采集范圍、數據分類標準和數據交換格式，實現數據口徑一致、定義明確，為后續數據整合和分析奠定堅實基礎。其次，事業單位要完善財務數據采集機制，利用自動采集、人工錄入等多種方式，廣泛采集預算、收支、資產、績效等各類財務數據，并建立數據質量管控機制，提高數據的準確性、及時性和完整性。再次，各事業單位要強化數據共享開放，利用云計算、大數據等技術搭建財務數據共享交換平臺，打破信息壁壘和數據孤島，推動財務數據與業務數據、內部數據與外部數據的無縫銜接和融合共享，提升數據資源的價值溢出和綜合效能。同時，事業單位還應當重視數據分析應用，綜合運用數據挖掘、數據建模等技術，挖掘數據資源價值，強化數據的多維分析、可視化展現和預測預警功能，為事業單位決策管理、風險防控、優化資源配置等提供數據支撐和智力保障。

2. 運用信息化手段優化業財融合的財務流程

事業單位應當立足提質增效、轉型升級，以“放管服”改革為契機，充分運用現代信息技術，著力優化業財融合的財務管理流程，推動財務管理向數字化、智能化、精細化轉型。一方面，事業單位要依托財務信息化平臺，加強預算編制、執行監控、績效評價等財務核心業務流程的系統集成和優化再造，實現業務流程的一體化協同和端到端貫通，壓縮財務業務辦理時間，降低人工作業強度，提高財務管理效率和質量。另一方面，事業單位要緊緊圍繞業務發展需求，促進財務與業務深度融合，充分運用移動互聯、人工智能等新一代信息技術，打通業務鏈和數據鏈，實現業財一體化的精細管理。例如，事業單位可利用移動化應用，實現預算申報、支出審批、報銷入賬等關鍵業務環節的移動辦理，滿足業務部門隨時隨地開展財務業務的靈活需求。同時，事業單位還可通過在線協同平臺，促進財務部門與業務部門的溝通對接，及時響應和滿足業務需求變化，增強財務管理的主動服務意識。

（五）建立健全全面風險防控體系，提高風險管控力度

1. 系統識別和評估各類財務風險點

事業單位要緊緊圍繞預算管理、收支管理、資產管理、債務管理、合同管理等各個財務管理環節，綜合運用頭腦風暴、流程圖、風險矩陣等方法，全面系統地識別財務管理中的各類風險點，并對風險發生的可能性和影響程度進行分析評估，科學確定風險等級。針對識別出的各類風險點，事業單位要逐一制定針對性的防控措施，優先防范重大風險和共性風險。對于違規違紀、弄虛作假、貪污侵占等重點風險領域，各事業單位要建立健全崗位責任制，明確各部門各崗位的風險防控責任，嚴格執行不相容崗位分離和內部牽制制度，加大監督檢查力度，強化責任追究，堅決遏制重大風險和系統性風險發生。與此同時，事業單位還應當積極運用大數據、人工智能等信息技術手段，建設智能化的財務風險管理系統，實現對風險點的自動識別、實時監測和動態預警，不斷提高財務風險管理的信息化和智能化水平。

2. 建立財務風險預警和應急處置機制

在全面識別和評估財務風險的基礎上，事業單位應當著力健全財務風險的預警機制和應急處置機制，切實增強風險防范的前瞻性、主動性和針對性。一方面，事業單位要制定完善的財務風險預警指標體系，綜合考慮財務風險發生的可能性、影響程度等因素，科學設置預警指標、閾值和權重，并根據實際情況進行動態調整，確保預警指標體系的科學性和有效性。同時，事業單位要暢通財務風險信息報送渠道，明確風險信息的報告主體、標準、時限等，定期開展財務風險排查，及時發現苗頭性、傾向性問題，強化財務風險的動態監測和早期預警。另一方面，事業單位要制定完善的財務風險應急預案，明確風險發生后的應對流程、處置措施和責任分工，確保風險發生后能夠及時啟動應急響應，快速控制事態，最大限度降低風險損失。

四、結語

綜上所述，運用標準化理念和方法是新時代加強事業單位財務管理的必由之路。事業單位只有著眼全局，著力構建制度完善、流程優化、風險可控、智慧高效的現代財務管理體系，切實加強財務活動全過程、全方位、全覆蓋管理，才能真正實現財務管理與業務工作的深度融合、相互促進，有力保障各項事業健康持續發展。未來，隨著大數據、人工智能、區塊鏈等新一代信息技術的快速發展，事業單位財務管理的數字化、智能化轉型將全面提速，運用新技術、新模式破解財務管理改革難題，推動形成更加成熟定型的事業單位財務治理新格局，將成為理論界和實務界的重要課題。

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*基金項目：河北省會計協會的科研項目“大數據時代事業單位財務信息化管理與內部審計協同路徑研究”（項目編號KJXHXX2024029）。

（作者單位：邯鄲市人力資源和社會保障局財務結算與基金審核中心）