事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督體系的構(gòu)建

財(cái)會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、維護(hù)中央政令暢通、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。從事業(yè)單位的角度探討如何構(gòu)建及優(yōu)化財(cái)會監(jiān)督體系，介紹通過明確監(jiān)督原則目標(biāo)、制定監(jiān)督流程來構(gòu)建監(jiān)督體系，通過強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)業(yè)務(wù)融合及結(jié)合信息化建設(shè)等多元化手段來優(yōu)化財(cái)會監(jiān)督體系，或可提高事業(yè)單位資金使用效益，進(jìn)一步推動財(cái)務(wù)管理科學(xué)化與規(guī)范化，為可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督體系現(xiàn)狀分析

現(xiàn)有體系概述

當(dāng)前事業(yè)單位的財(cái)會監(jiān)督體系主要包括內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩個(gè)層面，形成了較為完善的監(jiān)管架構(gòu)。內(nèi)部監(jiān)督是事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門以資金流為主線，依循資金流的活動鏈條，從資金流活動環(huán)境、資金分配、資金使用、使用效果反饋等多方面開展多層次的監(jiān)督，具有較強(qiáng)的主動性和全面性。 外部監(jiān)督主要是由政府財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)和社會中介機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)，財(cái)政部門通過預(yù)算管理和財(cái)務(wù)報(bào)表審核等方式實(shí)施監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)定期或不定期對事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，社會中介機(jī)構(gòu)如會計(jì)師事務(wù)所則通過年度審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)提供獨(dú)立的第三方意見，整個(gè)監(jiān)督體系通過這些組成部分相互協(xié)作，形成一套事前預(yù)防、事中控制和事后檢查的運(yùn)行機(jī)制，有效保障了事業(yè)單位財(cái)務(wù)健康運(yùn)行和資金使用的合理合規(guī)。

存在的問題與挑戰(zhàn)

財(cái)會監(jiān)督體系是財(cái)政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關(guān)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的聯(lián)合監(jiān)督體系，但是事業(yè)單位在實(shí)際執(zhí)行過程中仍然存在一些問題與挑戰(zhàn)。首先，被動迎檢到主動監(jiān)督的角色轉(zhuǎn)化不夠，事業(yè)單位普遍存在“重保障、輕監(jiān)督”的問題，對財(cái)會監(jiān)督的重大意義認(rèn)識還不到位，應(yīng)承擔(dān)的“監(jiān)督者”角色虛化。其次，單點(diǎn)發(fā)力到系統(tǒng)施策的措施轉(zhuǎn)變不夠，部分事業(yè)單位仍停留在“財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)”層面，與其他監(jiān)督未形成合力，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)融合還未真正實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督的觸角沒有延伸至業(yè)務(wù)前端，還未形成“事前預(yù)防、事中控制、事后檢查”的閉環(huán)。同時(shí)，傳統(tǒng)監(jiān)督到智慧監(jiān)督的方式轉(zhuǎn)換不夠，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)碎片化，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)聯(lián)通不足，財(cái)會監(jiān)督所需數(shù)據(jù)大量依靠人工篩查，新興科技運(yùn)用較少。

明確監(jiān)督目標(biāo)與原則

構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督體系的目標(biāo)是保障資金安全、提高資金使用效能、推動智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)、推進(jìn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化與規(guī)范化。開展財(cái)會監(jiān)督工作應(yīng)遵循“四個(gè)堅(jiān)持”的基本原則，一是堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮黨的政治引領(lǐng)作用，確保黨和國家的各項(xiàng)方針政策能夠在事業(yè)單位的財(cái)會監(jiān)督工作中得到全面貫徹執(zhí)行；二是堅(jiān)持依法監(jiān)督，強(qiáng)化法治意識，通過依法治國的基本方略，提升財(cái)會監(jiān)督工作的規(guī)范化與法治化水平，確保所有監(jiān)督活動都有法可依、有章可循；三是堅(jiān)持問題導(dǎo)向，實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)督，針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中常見的問題進(jìn)行分類梳理，根據(jù)問題的具體情況采取差異化的解決方案，以提高監(jiān)督的有效性和針對性；四是堅(jiān)持協(xié)同聯(lián)動，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督的整合，建立健全財(cái)會監(jiān)督體系和機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管之間的溝通協(xié)作，形成覆蓋全面、層次分明、多維立體的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，從而全面提升事業(yè)單位的財(cái)會管理水平。

完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)

內(nèi)部監(jiān)督作為財(cái)會監(jiān)督工作的重要環(huán)節(jié)，發(fā)揮著最基礎(chǔ)和最根本的作用，為了確保事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作的高效運(yùn)行，必須建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財(cái)會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部監(jiān)督的主體、范圍、程序、權(quán)責(zé)等，落實(shí)內(nèi)部財(cái)會監(jiān)督主體責(zé)任，負(fù)責(zé)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)會行為和會計(jì)資料的日常監(jiān)督檢查。同時(shí)，還要建立健全協(xié)同配合機(jī)制，在不同監(jiān)督主體之間實(shí)現(xiàn)信息共享、資源整合和行動協(xié)調(diào)，定期召開聯(lián)席會議加強(qiáng)內(nèi)部溝通和保持與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息交流，共同構(gòu)建一個(gè)高效、有序的監(jiān)督環(huán)境。

制定監(jiān)督制度與流程

沒有規(guī)矩，不成方圓，為了確保事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作的有效性和規(guī)范性，必須建立健全一系列規(guī)章制度，包括內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理制度、會計(jì)核算制度等，通過制度為日常財(cái)務(wù)管理提供明確的操作指南和行為準(zhǔn)則，確保每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動都能在法律框架內(nèi)合規(guī)進(jìn)行。

除了規(guī)范的制度，事業(yè)單位還需要制定科學(xué)合理的監(jiān)督流程來保障監(jiān)督活動的有序開展，在資金計(jì)劃編制到執(zhí)行完成評估的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嵌入式監(jiān)督，包括事前預(yù)防、事中控制和事后審查等步驟，通過風(fēng)險(xiǎn)評估來識別潛在的問題，定期審計(jì)檢查來監(jiān)控資金使用情況，深入分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并提出改進(jìn)措施。

加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)

黨的二十大報(bào)告指出，全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家，必須有一支政治過硬、適應(yīng)新時(shí)代要求、具備領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)代化建設(shè)能力的干部隊(duì)伍，為了進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位的財(cái)會監(jiān)督體系必須加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)。一是通過持續(xù)的培訓(xùn)與交流活動來提升監(jiān)督隊(duì)伍能力和專業(yè)素養(yǎng)，讓監(jiān)督人員掌握最新的財(cái)會知識和技術(shù)，熟練運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)工具和軟件；二是通過定期邀請業(yè)內(nèi)專家開展專業(yè)培訓(xùn)和技能提升課程，分享最佳實(shí)踐案例來提高財(cái)會監(jiān)督人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平；三是鼓勵(lì)監(jiān)督人員參加行業(yè)會議和研討會，與其他同行交流心得、拓寬視野，既可以提升個(gè)人能力又可以促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成員之間的相互學(xué)習(xí)和支持，進(jìn)而提高監(jiān)督隊(duì)伍的整體能力和團(tuán)隊(duì)凝聚力，打造一支高效、專業(yè)的財(cái)會監(jiān)督隊(duì)伍，為事業(yè)單位的資金安全和財(cái)務(wù)管理提供堅(jiān)實(shí)的保障。

深化業(yè)財(cái)融合

財(cái)會監(jiān)督是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，做實(shí)做細(xì)監(jiān)督職責(zé)，就要著力在日常監(jiān)督、長期監(jiān)督、全局性監(jiān)督上下功夫，做到通盤考慮、統(tǒng)籌謀劃，為了深化事業(yè)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)融合，需要推動業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門緊密合作與信息共享，打破部門間的信息壁壘，確保業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)監(jiān)督活動無縫對接，實(shí)現(xiàn)高效管理。具體來說，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立常態(tài)化的溝通機(jī)制，定期召開聯(lián)合會議，共同討論項(xiàng)目進(jìn)展、成本控制、預(yù)算執(zhí)行等問題，在事前階段通過風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)算規(guī)劃來預(yù)防潛在問題，事中階段實(shí)時(shí)監(jiān)控和適時(shí)調(diào)整來控制成本和進(jìn)度，事后階段開展績效評價(jià)和總結(jié)反饋來持續(xù)改進(jìn)管理流程，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差的同時(shí)促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和資源的合理配置。

強(qiáng)化內(nèi)部控制

內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理中發(fā)揮著重要作用，包括強(qiáng)化管理規(guī)范性、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力、促進(jìn)精細(xì)化管理、有效促增收節(jié)支目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為了提高財(cái)會監(jiān)督質(zhì)效，必須要強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，其中風(fēng)險(xiǎn)評估是基礎(chǔ)，旨在識別和評估可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的各種風(fēng)險(xiǎn)；控制活動則是通過具體的程序和措施來管理風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)活動按照預(yù)定的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；信息與溝通確保了相關(guān)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地在組織內(nèi)部流轉(zhuǎn)，以便管理層作出正確的決策；而內(nèi)部監(jiān)督則通過持續(xù)的監(jiān)測和定期的評估來確保控制活動的有效性。

提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力同樣重要，這意味著要確保所有制定的控制措施都能夠得到有效實(shí)施。為此，事業(yè)單位需要定期對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評估和更新，確保其適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)狀況。通過這些努力，事業(yè)單位可以建立起一個(gè)強(qiáng)大而有效的內(nèi)部控制框架，不僅能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，還能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和透明化，最終實(shí)現(xiàn)單位資金的安全與高效利用。

推進(jìn)信息化建設(shè)

做好監(jiān)督工作離不開高效率獲取信息、分析信息、運(yùn)用信息，事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督工作要把準(zhǔn)“主線”精準(zhǔn)發(fā)力，以重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)容為主線結(jié)合智慧財(cái)務(wù)建設(shè)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，構(gòu)建財(cái)會監(jiān)督信息平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)警監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析。在平臺上集成各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為監(jiān)督工作提供全面的信息支持。例如，通過該平臺，監(jiān)督人員可以實(shí)時(shí)獲取財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況、資金流動等關(guān)鍵信息，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并迅速采取應(yīng)對措施。此外，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與挖掘能力對于提高監(jiān)督的精準(zhǔn)度和效率也至關(guān)重要。借助大數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，監(jiān)督人員能夠深入挖掘數(shù)據(jù)背后的趨勢和模式，揭示隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過對大量歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以預(yù)測未來的財(cái)務(wù)趨勢，幫助管理層作出更加明智的決策。通過推進(jìn)信息化建設(shè)，事業(yè)單位不僅能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)會監(jiān)督的現(xiàn)代化，還能大幅提升財(cái)務(wù)管理的透明度和可控性，為單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、績效運(yùn)行監(jiān)控等與專項(xiàng)行動協(xié)同推進(jìn)，打好財(cái)會監(jiān)督“組合拳”。

加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

在事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督體系的構(gòu)建與優(yōu)化過程中，為了確保各項(xiàng)監(jiān)督工作任務(wù)落地見效，必須要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，樹立常態(tài)化財(cái)務(wù)監(jiān)督理念，推動由“被動接受監(jiān)督”轉(zhuǎn)為“主動開展監(jiān)督”，進(jìn)一步壓實(shí)主體責(zé)任，牢牢守住財(cái)會監(jiān)督“第一道防線”。一是明確各級領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工，形成上下聯(lián)動、協(xié)同推進(jìn)的工作格局；二是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)班子財(cái)會監(jiān)督意識，提升決策的科學(xué)性和前瞻性；三是注重團(tuán)隊(duì)建設(shè)，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通與協(xié)作，共同為財(cái)會監(jiān)督體系的持續(xù)優(yōu)化貢獻(xiàn)力量。

完善配套政策

在事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督體系的構(gòu)建與優(yōu)化進(jìn)程中，為了推動財(cái)會監(jiān)督工作有效運(yùn)行與持續(xù)優(yōu)化，必須完善配套政策，筑牢“防線”以改促立，把“當(dāng)下改”和“長久立”結(jié)合起來，一體推進(jìn)問題整改和制度建設(shè)。一是針對財(cái)會監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)，制定或修訂相關(guān)政策文件，明確監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范監(jiān)督流程、強(qiáng)化監(jiān)督力度；二是注重政策的可操作性和實(shí)用性，通過政策調(diào)研深入了解事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督的實(shí)際情況和需求，確保政策制定貼近實(shí)際、符合規(guī)律，在實(shí)際工作中能夠得到有效執(zhí)行；三是建立健全政策執(zhí)行情況的監(jiān)督和評估機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正政策執(zhí)行中的問題，確保政策效果最大化。

強(qiáng)化監(jiān)督考核

在事業(yè)單位財(cái)會監(jiān)督體系的構(gòu)建與優(yōu)化進(jìn)程中，為了檢驗(yàn)財(cái)會工作質(zhì)量完善監(jiān)督體系，必須強(qiáng)化考核。首先，要緊密圍繞財(cái)會監(jiān)督的核心目標(biāo)建立科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，如財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，以及資金使用的合規(guī)性、效率性等，以確保考核的全面性和針對性。同時(shí)，需要采用多樣化的考核方法，如定期審計(jì)、專項(xiàng)檢查、績效評估等來全面評估財(cái)會監(jiān)督工作的實(shí)施效果。另外，還需注重考核結(jié)果的運(yùn)用，對于考核中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行反饋和整改，確保問題得到有效解決。最后，要將考核結(jié)果與獎懲機(jī)制相掛鉤，對于表現(xiàn)優(yōu)異的單位和個(gè)人給予表彰和獎勵(lì)，對于存在問題及整改不及時(shí)的單位和個(gè)人則采取相應(yīng)的懲罰措施，以激勵(lì)和約束相關(guān)人員履職盡責(zé)，推動財(cái)會監(jiān)督工作的持續(xù)改進(jìn)。

財(cái)會監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系中的重要組成部分，事業(yè)單位也迫切需要通過有效的財(cái)會監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)的財(cái)務(wù)保障。財(cái)會監(jiān)督是一項(xiàng)長久工程，事業(yè)單位應(yīng)守正創(chuàng)新、勇敢擔(dān)當(dāng)、銳意進(jìn)取，通過明確監(jiān)督目標(biāo)與原則、完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)、制定監(jiān)督制度與流程、加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)、深化業(yè)務(wù)融合、強(qiáng)化內(nèi)部控制、推進(jìn)信息化建設(shè)等多方面來構(gòu)建與優(yōu)化財(cái)會監(jiān)督體系，再配合有效地實(shí)施保障措施來確保財(cái)會監(jiān)督體系的運(yùn)行，從而提高資金使用效益、推動財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化與規(guī)范化，為可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

（責(zé)任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 廣州海關(guān)信息中心）