事業單位財會監督體系的構建

財會監督作為黨和國家監督體系的重要組成部分，在推進全面從嚴治黨、維護中央政令暢通、規范財經秩序、促進經濟社會健康發展等方面發揮了重要作用。從事業單位的角度探討如何構建及優化財會監督體系，介紹通過明確監督原則目標、制定監督流程來構建監督體系，通過強化隊伍建設、推進業務融合及結合信息化建設等多元化手段來優化財會監督體系，或可提高事業單位資金使用效益，進一步推動財務管理科學化與規范化，為可持續發展提供堅實的財務基礎

事業單位財會監督體系現狀分析

現有體系概述

當前事業單位的財會監督體系主要包括內部監督與外部監督兩個層面，形成了較為完善的監管架構。內部監督是事業單位財務部門和紀檢監察部門以資金流為主線，依循資金流的活動鏈條，從資金流活動環境、資金分配、資金使用、使用效果反饋等多方面開展多層次的監督，具有較強的主動性和全面性。 外部監督主要是由政府財政部門、審計機關和社會中介機構共同承擔，財政部門通過預算管理和財務報表審核等方式實施監督，審計機關定期或不定期對事業單位進行財務收支審計，社會中介機構如會計師事務所則通過年度審計或專項審計提供獨立的第三方意見，整個監督體系通過這些組成部分相互協作，形成一套事前預防、事中控制和事后檢查的運行機制，有效保障了事業單位財務健康運行和資金使用的合理合規。

存在的問題與挑戰

財會監督體系是財政部門主責監督、有關部門依責監督、各單位內部監督、相關中介機構執業監督、行業協會自律監督的聯合監督體系，但是事業單位在實際執行過程中仍然存在一些問題與挑戰。首先，被動迎檢到主動監督的角色轉化不夠，事業單位普遍存在“重保障、輕監督”的問題，對財會監督的重大意義認識還不到位，應承擔的“監督者”角色虛化。其次，單點發力到系統施策的措施轉變不夠，部分事業單位仍停留在“財務監督財務”層面，與其他監督未形成合力，業務、財務融合還未真正實現，財務監督的觸角沒有延伸至業務前端，還未形成“事前預防、事中控制、事后檢查”的閉環。同時，傳統監督到智慧監督的方式轉換不夠，部分事業單位財務信息系統數據碎片化，各系統之間數據聯通不足，財會監督所需數據大量依靠人工篩查，新興科技運用較少。

明確監督目標與原則

構建事業單位財會監督體系的目標是保障資金安全、提高資金使用效能、推動智慧財務系統建設、推進財務管理科學化與規范化。開展財會監督工作應遵循“四個堅持”的基本原則，一是堅持黨的領導，充分發揮黨的政治引領作用，確保黨和國家的各項方針政策能夠在事業單位的財會監督工作中得到全面貫徹執行；二是堅持依法監督，強化法治意識，通過依法治國的基本方略，提升財會監督工作的規范化與法治化水平，確保所有監督活動都有法可依、有章可循；三是堅持問題導向，實施精準監督，針對事業單位財務管理中常見的問題進行分類梳理，根據問題的具體情況采取差異化的解決方案，以提高監督的有效性和針對性；四是堅持協同聯動，強化內外部監督的整合，建立健全財會監督體系和機制，加強內部審計與外部監管之間的溝通協作，形成覆蓋全面、層次分明、多維立體的監督網絡，從而全面提升事業單位的財會管理水平。

完善監督機構與職責

內部監督作為財會監督工作的重要環節，發揮著最基礎和最根本的作用，為了確保事業單位財會監督工作的高效運行，必須建立權責清晰、約束有力的內部財會監督機構，明確內部監督的主體、范圍、程序、權責等，落實內部財會監督主體責任，負責本單位經濟業務、財會行為和會計資料的日常監督檢查。同時，還要建立健全協同配合機制，在不同監督主體之間實現信息共享、資源整合和行動協調，定期召開聯席會議加強內部溝通和保持與外部監管機構的信息交流，共同構建一個高效、有序的監督環境。

制定監督制度與流程

沒有規矩，不成方圓，為了確保事業單位財會監督工作的有效性和規范性，必須建立健全一系列規章制度，包括內部控制制度、預算管理制度、會計核算制度等，通過制度為日常財務管理提供明確的操作指南和行為準則，確保每一項財務活動都能在法律框架內合規進行。

除了規范的制度，事業單位還需要制定科學合理的監督流程來保障監督活動的有序開展，在資金計劃編制到執行完成評估的各個環節進行嵌入式監督，包括事前預防、事中控制和事后審查等步驟，通過風險評估來識別潛在的問題，定期審計檢查來監控資金使用情況，深入分析總結經驗教訓并提出改進措施。

加強監督隊伍建設

黨的二十大報告指出，全面建設社會主義現代化國家，必須有一支政治過硬、適應新時代要求、具備領導現代化建設能力的干部隊伍，為了進一步優化事業單位的財會監督體系必須加強監督隊伍建設。一是通過持續的培訓與交流活動來提升監督隊伍能力和專業素養，讓監督人員掌握最新的財會知識和技術，熟練運用先進的財務工具和軟件；二是通過定期邀請業內專家開展專業培訓和技能提升課程，分享最佳實踐案例來提高財會監督人員的專業素養和職業道德水平；三是鼓勵監督人員參加行業會議和研討會，與其他同行交流心得、拓寬視野，既可以提升個人能力又可以促進團隊成員之間的相互學習和支持，進而提高監督隊伍的整體能力和團隊凝聚力，打造一支高效、專業的財會監督隊伍，為事業單位的資金安全和財務管理提供堅實的保障。

深化業財融合

財會監督是一項系統性工作，做實做細監督職責，就要著力在日常監督、長期監督、全局性監督上下功夫，做到通盤考慮、統籌謀劃，為了深化事業單位內部的業務融合，需要推動業務部門與財務部門緊密合作與信息共享，打破部門間的信息壁壘，確保業務流程與財務監督活動無縫對接，實現高效管理。具體來說，業務部門與財務部門應建立常態化的溝通機制，定期召開聯合會議，共同討論項目進展、成本控制、預算執行等問題，在事前階段通過風險評估和預算規劃來預防潛在問題，事中階段實時監控和適時調整來控制成本和進度，事后階段開展績效評價和總結反饋來持續改進管理流程，在及時發現和糾正偏差的同時促進業務流程的優化和資源的合理配置。

強化內部控制

內部控制在事業單位管理中發揮著重要作用，包括強化管理規范性、增強風險抵抗能力、促進精細化管理、有效促增收節支目標的實現，為了提高財會監督質效，必須要強化事業單位內部控制制度建設，其中風險評估是基礎，旨在識別和評估可能影響財務報告準確性的各種風險；控制活動則是通過具體的程序和措施來管理風險，確保業務活動按照預定的目標和標準進行；信息與溝通確保了相關信息能夠及時、準確地在組織內部流轉，以便管理層作出正確的決策；而內部監督則通過持續的監測和定期的評估來確保控制活動的有效性。

提高內部控制的執行力同樣重要，這意味著要確保所有制定的控制措施都能夠得到有效實施。為此，事業單位需要定期對內部控制體系進行評估和更新，確保其適應不斷變化的業務環境和風險狀況。通過這些努力，事業單位可以建立起一個強大而有效的內部控制框架，不僅能有效防范風險，還能促進財務管理的規范化和透明化，最終實現單位資金的安全與高效利用。

推進信息化建設

做好監督工作離不開高效率獲取信息、分析信息、運用信息，事業單位財會監督工作要把準“主線”精準發力，以重點監督內容為主線結合智慧財務建設，運用現代信息技術手段，構建財會監督信息平臺，實現數據的共享與實時監控、預警監控、數據分析。在平臺上集成各類財務數據，為監督工作提供全面的信息支持。例如，通過該平臺，監督人員可以實時獲取財務報表、預算執行情況、資金流動等關鍵信息，從而及時發現異常情況并迅速采取應對措施。此外，加強數據分析與挖掘能力對于提高監督的精準度和效率也至關重要。借助大數據分析工具和技術，監督人員能夠深入挖掘數據背后的趨勢和模式，揭示隱藏的風險點。通過對大量歷史數據進行分析，可以預測未來的財務趨勢，幫助管理層作出更加明智的決策。通過推進信息化建設，事業單位不僅能夠實現財會監督的現代化，還能大幅提升財務管理的透明度和可控性，為單位的可持續發展奠定堅實的基礎。將預算執行監督、績效運行監控等與專項行動協同推進，打好財會監督“組合拳”。

加強組織領導

在事業單位財會監督體系的構建與優化過程中，為了確保各項監督工作任務落地見效，必須要加強組織領導，樹立常態化財務監督理念，推動由“被動接受監督”轉為“主動開展監督”，進一步壓實主體責任，牢牢守住財會監督“第一道防線”。一是明確各級領導的職責分工，形成上下聯動、協同推進的工作格局；二是強化領導班子財會監督意識，提升決策的科學性和前瞻性；三是注重團隊建設，增強團隊成員之間的溝通與協作，共同為財會監督體系的持續優化貢獻力量。

完善配套政策

在事業單位財會監督體系的構建與優化進程中，為了推動財會監督工作有效運行與持續優化，必須完善配套政策，筑牢“防線”以改促立，把“當下改”和“長久立”結合起來，一體推進問題整改和制度建設。一是針對財會監督的各個環節，制定或修訂相關政策文件，明確監督標準、規范監督流程、強化監督力度；二是注重政策的可操作性和實用性，通過政策調研深入了解事業單位財會監督的實際情況和需求，確保政策制定貼近實際、符合規律，在實際工作中能夠得到有效執行；三是建立健全政策執行情況的監督和評估機制，及時發現并糾正政策執行中的問題，確保政策效果最大化。

強化監督考核

在事業單位財會監督體系的構建與優化進程中，為了檢驗財會工作質量完善監督體系，必須強化考核。首先，要緊密圍繞財會監督的核心目標建立科學合理的考核指標體系，如財務信息的真實性、準確性、完整性，以及資金使用的合規性、效率性等，以確保考核的全面性和針對性。同時，需要采用多樣化的考核方法，如定期審計、專項檢查、績效評估等來全面評估財會監督工作的實施效果。另外，還需注重考核結果的運用，對于考核中發現的問題和不足，應及時進行反饋和整改，確保問題得到有效解決。最后，要將考核結果與獎懲機制相掛鉤，對于表現優異的單位和個人給予表彰和獎勵，對于存在問題及整改不及時的單位和個人則采取相應的懲罰措施，以激勵和約束相關人員履職盡責，推動財會監督工作的持續改進。

財會監督是黨和國家監督體系中的重要組成部分，事業單位也迫切需要通過有效的財會監督來實現高質量可持續的財務保障。財會監督是一項長久工程，事業單位應守正創新、勇敢擔當、銳意進取，通過明確監督目標與原則、完善監督機構與職責、制定監督制度與流程、加強監督隊伍建設、深化業務融合、強化內部控制、推進信息化建設等多方面來構建與優化財會監督體系，再配合有效地實施保障措施來確保財會監督體系的運行，從而提高資金使用效益、推動財務管理的科學化與規范化，為可持續發展提供堅實的財務基礎。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 廣州海關信息中心）