全面預算管理在國有控股企業中的優化升級

在全球化競爭與市場經濟不斷深化的環境下，國有控股企業正面臨復雜多變的經營挑戰。全面預算管理作為落實戰略目標、優化資源配置的重要管理機制，對提升企業競爭力和運營效率具有關鍵意義。當前，國有控股企業在預算管理中仍存在諸多不足，例如預算編制缺乏科學依據、執行過程管控薄弱、績效評價與預算脫節等問題，制約了其管理效能與發展質量。因此，亟需對全面預算管理體系進行系統優化與創新。建議通過改進預算編制方法、強化執行監控、完善績效掛鉤機制等策略，推動預算管理從傳統控制向價值創造型轉變

經濟全球化浪潮席卷全球，市場競爭格局呈現高度動態化特征，國有控股企業充當國民經濟支柱角色，管理效能深刻影響經濟穩定性、長期發展進程?；诖吮尘?，本文將系統性解析國有控股企業全面預算管理體系的優化路徑與創新策略，致力于增強核心競爭力、推進可持續發展進程，提供理論框架與實施參考。

全面預算管理的概念及目標

在當前市場經濟快速發展的背景下，全面預算管理不僅要確保企業資源的有效利用，提高企業的運營效率，還應更加注重市場化導向，以適應市場變化和競爭壓力。國有控股企業在制定預算目標時，應充分考慮市場因素，使預算管理更加貼近市場實際，避免形式化的問題。

全面預算管理的主要內容

全面預算管理的內容包括但不限于以下幾個方面：

1.銷售預算：預測銷售量和銷售額，為生產和采購提供依據。

2.生產預算：根據銷售預算安排生產計劃，包括生產量和生產成本。

3.材料采購預算：確定原材料的采購量和成本，以支持生產活動。

4.人力資源預算：規劃人力成本，包括招聘、培訓和薪酬等。

5.資本預算：涉及固定資產投資和長期資金的籌集與使用。

6.現金預算：預測現金流量，確保企業流動性。

7.財務預算：包括利潤表和資產負債表的預算，反映企業的財務狀況。

全面預算管理的流程

全面預算管理的流程是企業實現財務目標和戰略規劃的關鍵環節，其精細程度直接影響到預算管理的成效。以下是全面預算管理流程的詳細步驟：

1.預算編制：預算編制是全面預算管理的起點，它要求企業基于對市場環境的深入分析和對企業戰略的準確把握，制定出初步的預算草案。這一階段需要綜合考慮歷史數據、行業趨勢、競爭狀況以及企業的財務狀況，確保預算草案既具有挑戰性，又切實可行。同時，預算編制也要根據企業的全年經營目標，制定相應的預算模板，并根據目標細化，以確保預算的科學性和合理性。

2.預算審批：在預算草案制定完成后，需要提交給企業的高層管理者進行審核和批準。這一步驟是確保預算方案符合企業整體戰略和目標的關鍵環節。高層管理者需要從全局出發，對預算草案的合理性和可行性進行評估，并作出相應的調整和決策。

3.預算執行：預算獲批后，接下來的任務是將預算目標具體分解到各個部門和項目中，開始實際的執行工作。這一階段要求各部門明確自己的預算責任，按照預算計劃開展工作，確保預算目標的實現。

4.預算監控：預算執行過程中，定期的監控是不可或缺的。企業需要建立有效的監控機制，跟蹤預算的執行情況，及時發現和分析預算執行中的偏差，為后續的決策提供依據。

5.預算調整：市場環境和企業內部情況是不斷變化的，因此，根據這些變化對預算進行必要的調整是全面預算管理中的一個重要環節。這要求企業能夠靈活應對，及時調整預算，以適應新的情況。

6.預算分析：在預算周期結束后，對預算執行結果進行全面分析是評估預算管理效果的重要手段。通過對比預算目標與實際執行結果，企業可以評估預算管理的成效，發現問題并總結經驗。

7.績效評價：最后，根據預算執行結果對員工和部門進行績效評價，是激勵員工和部門達成預算目標的重要措施。績效評價不僅關系到員工的個人發展，也是推動企業持續改進和優化管理的關鍵。

預算編制不夠科學合理

國有控股企業開展預算編制時，常忽視市場波動監測與企業資源系統評估，多數情況下沿襲歷史基準數值與主觀經驗推演，這種路徑依賴造成預算框架脫離業務實質，預算目標時常出現極端設定傾向或過度理想化或過分謹慎，難以銜接實際經營生態。部分企業預算方案存在機械復制上年指標的情況，既不考量市場需求轉折點，又缺乏周期預判模型支持，使得預算文件淪為形式化流程產物，無法匹配供應鏈波動與消費端變化，最終失去經營指引功能。部門間溝通不充分導致預算目標偏離戰略規劃；橫向信息斷層引發資源配置誤差，間接造成執行階段出現目標漂移現象。

預算管控執行不力

在預算執行階段，國有控股企業常常面臨預算管控執行不力的問題。這可能是由于預算執行過程中缺乏有效的監督和控制機制，導致預算執行的靈活性不足，無法及時應對市場和經營環境的變化。同時，預算執行的監督力度不夠，使得預算執行過程中的偏差得不到及時發現和糾正，預算的約束力和指導作用被削弱。此外，國有控股企業可能過于強調預算的剛性約束，而忽視了市場變化對預算執行的影響，導致預算管控執行不力。

績效考核不科學

績效考核是全面預算管理的重要組成部分，但在國有控股企業中，績效考核往往缺乏科學性。這表現在考核指標的選擇不夠全面，過于側重于財務指標而忽視了市場化因素，如客戶滿意度、市場份額等，導致績效考核無法全面反映員工和部門的工作表現。同時，績效考核的標準設定不合理，可能過于嚴格或寬松，無法有效激勵員工達成預算目標。此外，績效考核結果的應用也存在問題，考核結果與員工的獎懲、晉升等掛鉤不夠緊密，影響了績效考核的激勵作用。

適應市場競爭的需要

隨著市場經濟的發展，國有控股企業面臨著來自國內外的激烈競爭。優化與創新全面預算管理體系，可以幫助企業更好地預測市場趨勢，靈活調整經營策略，以適應市場變化。通過科學合理的預算編制，企業能夠更準確地預測成本和收入，制定出更具競爭力的價格策略，從而在市場競爭中占據有利地位。此外，全面預算管理的優化還能提高企業對市場變化的響應速度，增強企業的市場適應能力，確保企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

實現企業戰略目標的要求

全面預算管理體系的優化與創新是實現企業戰略目標的重要保障。預算管理作為連接企業戰略與日常經營活動的橋梁，其優化能夠確保企業資源得到有效配置，各項經營活動與企業長遠戰略目標保持一致。通過全面預算管理，企業能夠明確各階段的戰略重點，合理分配資源，確保戰略目標的順利實現。同時，預算管理的創新還能夠激發企業內部的創新活力，推動企業在產品、服務、管理等方面的創新，為企業戰略目標的實現提供持續動力。

提升企業管理水平的重要途徑

全面預算管理體系的優化與創新是提升企業管理水平的重要途徑。優化后的預算管理體系能夠提高企業的決策質量，通過預算編制、執行和監控的全過程管理，使企業決策更加科學、合理。同時，預算管理的創新還能夠提高企業的運營效率，通過預算的約束和激勵機制，促使各部門和員工更加注重成本控制和效益提升，從而提高企業的整體管理水平。此外，全面預算管理的優化與創新還能夠增強企業的內部控制，通過預算執行的監督和考核，及時發現和糾正偏差，防范企業經營風險，確保企業穩健發展。

完善預算編制方法

為了提高預算編制的科學性和合理性，國有控股企業需要完善預算編制方法。首先，企業應采用更為先進的預算編制技術，如零基預算、滾動預算等，以確保預算編制更加貼近實際經營情況。其次，企業應加強市場研究和內部數據分析，確保預算目標的設定基于充分的數據支持和合理的預測。此外，預算編制過程需要強化跨部門溝通機制，確保預算目標與企業戰略匹配、部門間協調運作，還需整合大數據分析和人工智能技術支持預算方案制定。收集分析歷史數據、市場趨勢及競爭對手情報，企業能提升未來市場變化與業務需求的預測精度，這種數據驅動模式正在成為財務管理的基準配置。

加強預算執行控制

針對預算管控執行力度不足的現狀，國有控股企業應當強化執行控制機制，構建預算監控體系，動態追蹤執行進展、實時識別偏差并實施糾偏措施；企業需提升預算執行靈活性，在預設閾值內進行適應性調整，響應市場動態與運營條件變動。同時，企業應加強內部審計和監督，實施先進的預算執行監控系統，利用實時數據分析和可視化工具來跟蹤預算執行情況。通過建立預算執行的儀表板和警報機制，企業可以快速識別和響應預算偏差，確保預算執行的規范性和有效性。此外，企業可以利用云計算和移動技術來提高預算執行的靈活性和響應速度。

建立有效的績效考核機制

為了解決績效考核不科學的問題，國有控股企業需要建立有效的績效考核機制。這意味著企業需構建完整、客觀的績效考核體系，涵蓋財務與非財務指標，客戶滿意度、市場份額等數據納入考量，系統評估員工及部門的績效表現。同時，企業應根據實際情況合理設定考核標準，確?？己说墓叫院图钚?。此外，企業還應將績效考核結果與員工的獎懲、晉升等掛鉤，增強績效考核的激勵作用。

加強組織領導

加強組織領導是全面預算管理體系優化與創新的關鍵保障。企業高層管理者需要對預算管理工作給予足夠的重視，明確預算管理在企業戰略中的地位，并親自參與預算的制定和審批過程。此外，企業應建立專門的預算管理機構，負責預算的編制、執行和監控工作，確保預算管理工作的專業性。通過加強組織領導，可以提高預算管理的權威性和執行力，為預算管理的優化與創新提供強有力的組織保障。

提高人員素質

提高人員素質是全面預算管理體系優化與創新的重要基礎。企業應加強對員工的預算管理培訓，提升員工對預算管理的認識和技能。同時，企業需吸納并培育具備預算管理專業知識與實踐經驗的人才，提升預算管理的專業化水平與執行效能，激發員工參與創新實踐的主動性，充分釋放內部創造力潛能。

完善信息系統

完善信息系統是全面預算管理體系優化與創新的技術保障。構建完善的預算管理信息系統，實現數據資源集約化管控與動態監測，該系統可提升編制效率與數據精準度，強化執行監督與動態分析，便于及時優化資源配置方案。此外，信息系統還可以提高預算管理的透明度，增強各相關部門之間的溝通和協調。

營造良好的企業文化

營造良好的企業文化是全面預算管理體系優化與創新的軟實力保障。企業應建立以預算管理為核心的企業文化，強化預算管理在企業文化中的地位。通過企業文化的引導，可以提高員工對預算管理的認同感和責任感，增強員工執行預算的自覺性。同時，企業文化能夠增強員工互信與合作；營造預算管理持續優化、創新發展的協同環境。

本文通過對國有控股企業全面預算管理體系的深入分析，揭示了其在預算編制、執行控制和績效考核等方面存在的問題，并針對性地提出了優化與創新的策略和保障措施。展望未來，隨著信息技術的發展和企業管理理念的更新，全面預算管理必將在實踐中不斷進化，為國有控股企業的持續發展提供堅實的管理基礎。

（責任編輯" 李雨蒙）

（作者單位： 江西文演文化服務有限公司）