內部控制視角下國有保險公司預算績效管理的提升路徑

隨著國有保險公司規模的不斷擴大，內部控制與預算績效管理的重要性日益凸顯。然而，當前國有保險公司在預算績效管理體系建設、目標設置與執行、內部控制融合度及績效評價體系等方面仍存在不科學、不到位、脫節及不完善等諸多問題。為提升國有保險公司的預算績效管理水平，我們可以從完善預算績效管理體系、科學設置預算績效目標、加強預算執行與監控、強化內部控制與預算績效管理的融合及完善績效評價體系等方面入手，以達到提高預算管理效率、增強內部控制效果、促進企業戰略實現及提升整體經營績效的目的

在復雜多變的保險行業中，作為市場關鍵參與者的國有保險公司，其管理和運營的穩健性與高效性直接影響著行業的健康發展和社會經濟的穩定。內部控制是企業管理的基石，對于保障企業資產安全、提升運營效率和促進合規經營至關重要。預算績效管理，作為內部控制的重要組成部分，對于實現企業戰略目標、優化資源配置和提升經營績效有著不可或缺的作用。因此，在強化內部控制的前提下，研究如何提高國有保險公司的預算績效管理水平，具有重要的理論意義和實際應用價值。

在國有保險公司的運營與管理中，內部控制與預算績效管理發揮著至關重要的作用。內部控制是公司治理的關鍵框架，通過精心設計的控制措施、嚴謹的風險評價與監督流程，筑起一道安全防線，守護著企業資產的穩固、財務報告的準確，以及業務運作的合規和高效。對于國有保險公司來說，加強內部控制不僅能有效降低經營風險，還可以增強企業的市場競爭力和長期發展能力。

預算績效管理是內部控制體系中一項關鍵環節，它能夠將公司的戰略目標轉化為具體的預算指標，并通過持續的監測、分析和評估來保證資源的有效分配與使用。有效的預算績效管理能夠使國有保險公司更加從容地應對市場變化，優化產品組合并提升服務品質，從而達成企業的戰略目標和提高經營效果。因此，探討內部控制與預算績效管理在國有保險公司中的重要性，對于促進行業的健康發展和增強企業的核心競爭力有著重要意義。

預算績效管理體系建設情況

在預算績效管理體系建設方面，大多數國有保險公司已經初步搭建了全面預算管理體系，但是各個公司的體系完善程度與實施效果各有不同。一些領先的公司已經建立了一套涵蓋廣泛且流程明確的預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整及考核等環節。然而，有些公司仍處在初期階段，其預算管理體系還不完善，缺乏系統化和規范化。就預算管理組織結構而言，多數企業都成立了預算管理委員會或其他類似機構來統籌規劃和決策預算事務。但有部分企業在此過程中職責分配不夠明確，造成責任界定模糊，相互推諉的問題，從而影響了預算管理的效率和成果。

預算績效目標設置與執行

在預算績效目標設定方面，國有保險公司之間的表現差異明顯。其一，一些企業能夠根據市場變化、公司戰略以及歷史數據，運用科學的方法和工具來制定合理、具有挑戰性且切實可行的預算績效目標。然而，有些企業在設定目標時沒有進行足夠的市場研究和數據分析，導致目標設定要么過高要么過低，與實際運營狀況不符。其二，在預算執行與監督方面，多數企業能夠依據既定目標進行業務活動，并通過定期匯報和會議來監督預算執行狀況。然而，有些企業在執行過程中缺乏有效的監控手段，當預算執行出現偏差時無法及時察覺并做出調整，進而影響了預算管理的效果。

內部控制與預算績效管理的融合度

內部控制對于預算績效管理至關重要，但在國有保險公司中，內部控制與預算績效管理的整合程度各不相同。一些企業認識到了內部控制對預算績效管理的支持作用，通過改進內部控制體系、增強信息交流和部門合作等措施，實現了內部控制與預算績效管理的深度結合。這些企業在預算績效管理的所有階段都能充分利用內部控制的優勢，顯著提升了預算管理的準確性和效率。但是，也有一些企業在內部控制與預算績效管理的對接上存在問題，比如內部控制制度不健全或落實不到位，導致內部控制無法在預算績效管理中發揮作用。此外，信息流通不暢、部門協作不足等問題也阻礙了內部控制與預算績效管理整合程度的提高。

預算績效目標設置不科學

國有保險公司在設定預算績效目標時常遇到的一個關鍵問題就是缺乏足夠的市場調研與數據分析支持。一些企業過于依賴以往的數據及經驗來進行預算目標的制定，卻忽略了對當前市場狀況的細致考察和對未來走向的預判。這種方式因缺乏科學依據，可能導致目標定得過高或過低，與實際運營情況不符，從而削弱了預算管理的效果和精確度。此外，預算績效目標與公司戰略之間的聯系薄弱也是一個顯著問題。在某些情況下，企業在確立預算目標時沒有充分考量其戰略發展方向，使得短期與長期目標相分離，缺乏長遠的規劃視角。這種短視的做法不僅妨礙了企業戰略的有效實施，還可能導致資源分配不當，造成浪費。

預算執行與監控不到位

國有保險公司在預算執行與監督環節面臨的主要挑戰包括執行過程中缺乏有效的監控手段和適時的調整，以及預算調整程序不嚴謹、存在任意改動的情況。在預算實施階段，一些企業沒有建立起有效的監督體系，無法即時識別執行過程中的偏差與問題，導致問題累積到一定規模才被察覺，增加了問題解決的復雜性和成本。同時，由于監督不力，企業難以依據市場動態和自身狀況靈活調整預算，降低了預算管理的彈性和適應能力。另外，預算調整過程中的非規范化操作和隨意性修改也是一個嚴重的問題。某些企業在進行預算修訂時未設立清晰的審批流程和權限界定，使得預算調整充滿了主觀性和不確定性，容易引起內部沖突和信任缺失。這種缺乏規則的調整程序不僅無法保證預算變動的合理性與合法性，還可能對企業整體利益造成損害。

內部控制與預算績效管理脫節

國有保險企業在將內部控制與預算績效管理相結合時遇到的一大難題是內部控制體系不夠完善，從而難以有力地支持預算績效管理。具體表現為一些企業內部控制系統尚不完備，關鍵控制點模糊不清，控制措施實施不力，導致內部控制在預算管理中的預警和糾正功能無法有效發揮。例如，在預算管理過程中，風險評估與監控可能因為內部控制不足而變得表面化，不能及時發現并處理潛在風險。另外，信息交流不暢同樣是造成內部控制與預算績效管理分離的重要因素。部門間的信息隔閡使得預算數據在各業務單元間的流通受阻，影響了預算執行的一致性和效率。這種情況進一步加劇了內部控制與預算績效管理整合的難度，使得企業難以實現從內部控制到預算績效管理的高效轉變，妨礙了預算目標的達成。

績效評價體系不完善

國有保險企業在績效評估體系中存在的主要問題是評估標準過于單一，缺乏全面性和綜合性，以及評估結果運用不足、激勵與制約機制不完善。一方面，評估標準的單一化意味著評估體系不能全面展示公司的實際運營狀況和預算執行效果。某些公司過分側重于財務指標，而忽視了諸如客戶滿意度、員工滿意度等非財務指標對長遠發展的貢獻。這樣的評估方式可能會誤導管理層決策，影響公司的持續發展。另一方面，評估結果的運用不足同樣反映了績效評估體系的不足之處。盡管有些公司已經構建了績效評估體系，但在結果運用上卻顯得不夠到位。評估結果常常只用于獎金發放，而沒有與員工的職業成長、培訓需求等方面掛鉤，缺乏有效的激勵與制約機制。這種局限的結果運用方式不僅削弱了績效評估的指導意義，也抑制了員工的積極性和創新能力。

完善預算績效管理體系

為了提高國有保險公司的預算績效管理水平，首要任務是完善預算績效管理體系。這項任務要求建立并完善全面預算管理制度，明確各項預算管理職責與流程，確保其規范性和系統性。具體來說，企業需制定詳盡的預算管理規定，明確編制、審批、執行、調整及考核等各環節的要求和流程，以保證預算管理工作的有序開展。同時，為增強預算管理的統籌協調，企業應成立預算管理委員會或專門機構，負責整體規劃、決策與監督預算績效管理。該機構應由公司高層領導及各部門負責人組成，確保預算管理工作受到足夠的重視和支持。通過健全預算績效管理體系，能夠確保預算管理工作的高效運行，從而為企業的穩健發展提供堅實保障。

科學設置預算績效目標

科學設定預算績效目標是提升預算績效管理水平的核心。為確保預算績效目標的科學性和合理性，企業必須強化市場研究和數據分析。通過深入理解市場需求、競爭格局及行業發展動向，企業能更精準地捕捉市場動態，為設定預算績效目標提供堅實依據。同時，企業也應重視歷史數據的收集與分析，利用比較分析、趨勢預測等手段，識別經營中的規律性問題，為設定預算績效目標提供數據支撐。此外，企業還需將預算績效目標與企業戰略緊密對接，注重長遠規劃。在設定預算績效目標時，要充分考量企業戰略發展的需求，結合短期與長期目標，確保預算績效目標能夠促進企業戰略的達成。通過科學設定預算績效目標，企業可以確保預算管理與企業戰略的一致性，為其持續發展打下堅實的基礎。

加強預算執行與監控

為確保國有保險公司預算的有效執行和適時調整，我們需要構建一個全面的預算執行監控體系。該體系需涵蓋預算執行的整個流程，并實現即時監控與靈活調整。借助先進的財務管理和信息技術，企業能夠持續追蹤預算執行狀況，迅速識別執行過程中的差異與問題。同時，建立預警系統，對于可能出現的超支或偏離目標的情況發出警示，使管理層得以迅速響應并作出調整。此外，規范預算調整流程同樣是強化預算執行與監控不可或缺的一部分。企業需要明確預算調整的審批權限和流程，保證調整既合規又合法。所有預算變動均需經過嚴格審批，以防任意更改引發的資源浪費和風險增加。

強化內部控制與預算績效管理的融合

增強內部控制與預算績效管理的結合是提高國有保險公司運營效率的核心。首先，企業要優化內部控制機制，確保其在預算績效管理中發揮關鍵作用。這涉及到構建完整的內部控制體系，確定關鍵控制點及其實施措施，以確保內部控制的有效運作。同時，加強內部審計與監督，定期審查內部控制的實際效果，及時識別并解決問題。其次，強化信息交流是推動內部控制與預算績效管理整合的重要方式。企業應當設立跨部門信息交流機制，確保預算信息在各職能部門之間暢通無阻地流通與分享。通過增強信息交流，促進部門間的協同工作，共同推進預算績效管理的有效實施。另外，企業還需要重視員工內部控制意識的培育，確保每個人都理解并遵循內部控制的要求，從而為內部控制與預算績效管理的整合奠定堅實基礎。

完善績效評價體系

為更精確地評估預算績效管理的效果，國有保險公司應當專注于優化績效考核體系。首先，構建一個多元且全面的績效評估框架至關重要。該框架應包括財務與非財務指標，例如盈利能力、成本控制、市場占有率、顧客滿意度及員工滿意度等，以此全面展示公司的整體表現。通過設立多種指標，能夠更公正地衡量預算績效管理的成效，防止單一指標導致的偏頗。此外，強化評估結果的應用同樣是優化績效考核體系的關鍵步驟。企業需制定清晰的結果運用機制，將評估成績與員工的薪資、晉升機會及職業培訓緊密聯系起來，從而建立有效的激勵與監管體系。借助合理的獎勵與懲罰措施，可以提升員工的積極性與創新能力，促進預算績效管理的不斷進步與完善。

與此同時，公司還需重視評估結果的反饋交流，使員工能夠認識自身的待改進之處，明確提升方向，進而推動個人與組織同步發展。

在強化內部控制的前提下，提升國有保險公司預算績效管理的路徑應涵蓋體系優化、目標設定、執行監督、內控整合及績效評估等方面。通過構建完善的全面預算管理制度與內部控制體系，保證預算管理的合規性和高效性；合理制定預算績效目標，緊密對接公司戰略，促進長期發展；強化預算執行與監控力度，及時調整以確保資源的有效利用；深化內部控制與預算績效管理的結合，增強管理效果；健全績效評估機制，實行獎懲結合，激發企業活力。這些措施將共同推動國有保險公司預算績效管理水平的整體提升，幫助其在復雜多變的市場中穩健發展，達成持續成長的目標。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 中國人壽財產保險股份有限公司浙江省分公司）