有限公司中的經營預算管理應用

新時代背景下，有限公司必須與時俱進，跟緊時代發展的腳步，逐步優化組織架構，加強內部管理，加快信息系統建設，從根源上為經營預算創造良好的實施環境。在此基礎上，公司所有部門均應積極參與，所有員工均應樹立預算理念，提高認知，建立成本效益意識，通過“以業務為先導，以財務為協同”的預算管理原則，將經營預算管理嵌入公司管理活動的各個領域、層次和環節，并通過不斷精進完善公司的經營管理模式，不斷強化提升公司的運營管理水平，從而促使公司戰略更好地“落地”，為實現公司經營目標保駕護航

現階段，社會經濟飛速發展，市場環境錯綜復雜，各個行業的發展都面臨嚴峻的考驗與挑戰，如何高質、高效開展經營預算管理逐漸成為有限公司亟待解決的重要問題。

經營預算管理的定義與內涵

經營預算管理作為公司全面預算管理的核心組成部分，其更側重于對有限公司未來一定期間內的各項經營活動和相應的財務結果進行預測和籌劃，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的調整與改善，是一種綜合性較強的財務管理方法。有限公司經營預算管理以戰略目標為導向，以預算編制為核心，充分考慮有限公司的業務范圍、市場份額、競爭環境等因素，通過科學量化目標和合理配置資源，確保公司高效運營并達成預期效益。

經營預算管理的主要特點與原則

經營預算管理涉及公司生產經營的各個環節，業務維度包括采購、研發、生產、銷售和人力資源等全部流程，財務維度包括收入、成本、費用、利潤和現金流量等關鍵指標。與財務預算相比，經營預算更側重經營指標，應采用財務牽頭，業務部門全程參與的方式開展工作；與決策預算相比，經營預算更強調過程控制，應通過動態監控與分析，把握預算目標的實現進度，實施有效評價，及時修正偏差；與資本預算相比，經營預算的時間跨度較短，通常以一年為一個周期，應平衡長期與短期目標、整體與局部利益、收與支、因與果等關系。有限公司可通過科學規劃未來的經營活動，來制定指導性較強的預算方案，管理上應剛柔并濟，既應突出預算對經營管理的剛性約束，又可根據有限公司內外部環境的重大變化進行有效調整，并針對例外事項進行特殊處理，使經營預算管理具備較強的靈活性與適應性。

經營預算管理的現狀評估

預算編制。首先，當前公司的預算編制主要運用增量預算法，即依據往期的預算數據與實際執行結果，通過調整歷史期經營活動項目及金額來確定本年度預算。這種方法容易受到過往不合理因素的干擾，容易造成預算松弛或資源浪費，可能導致預算目標缺乏科學性和可行性，特別是針對預算編制基礎變化較大的項目或新增業務項目，無法及時、靈活地應對；其次，在預算編制過程中，部門間協同作用不夠緊密，業務部門參與程度較低，主要依靠財務部門進行數據匯總與編制，責、權、利不匹配，結果往往導致預算與實際業務需求相脫節。

預算執行。預算執行一般分為預算控制和預算調整兩項內容，在預算控制方面，主要以月度或季度財務報表和數據分析為依據，對于關鍵性指標來說控制頻率過低，容易導致頻繁出現超預算和預算外支出的情況，甚至可能導致目標偏差過大，脫離掌控，難以修正；在預算調整方面，調整條件和調整程序不夠嚴格規范，容易導致部門隨意提出申請，論證審核不足，審批權限不明，破壞了預算的嚴肅性與權威性。

預算考核。公司的預算考核指標多集中于營業收入、利潤、成本費用等財務指標，在管理效率、工作質量、創新能力等非財務指標方面的考核存在不足，雖可體現經營成果，但考核指標過于單一，容易滋生短期行為，損害公司長期利益，并且考核標準不統一、考核大多流于形式，致使考核結果的客觀性與公正性受損。

經營預算管理中存在的問題

缺乏戰略思維。在編制經營預算時，若沒有明確的戰略目標做指引，或者未充分結合有限公司的戰略目標，將會導致管理層過度注重短期業績，在一定程度上損害了有限公司的長期利益，造成預算與戰略脫軌，無法起到引導作用，甚至導致資金和人力等重要資源錯配，關鍵業務領域和戰略性項目將因得不到充足的資源支持而滯后和擱淺，進而影響公司的整體競爭力和長遠發展。

編制方法落后。部分有限公司仍在使用耗時又費力的手動方式編制預算，不僅容易出錯，還難以自動對接其他系統（如ERP、財務系統、人力資源系統等），容易變成數據孤島。傳統預算編制方法缺乏跨部門協作，導致各部門之間的數據信息共享困難，并且無法多人同時編輯，甚至會引起預算偏差和重復勞動等問題。

缺乏有效執行。現階段不少有限公司雖然大力推進經營預算管理，但在實際執行過程中卻問題不斷，比如未經審批的臨時支出頻繁發生，導致預算控制機制失效；比如預算執行部門未嚴格按照既定規則頻繁調整預算，導致預算失去嚴肅性；比如預算執行缺乏監控和反饋，導致數據滯后和問題累積。倘若預算編制完畢后得不到切實執行，將會導致一系列連鎖反應，直接影響企業的運營效率、財務健康，甚至無法達成戰略目標，影響公司的長遠發展。

缺乏考核和激勵機制。預算管理的考核和激勵機制是否合理主要考慮以下幾點：考核主體和客體的界定是否合理、考核指標是否科學、考核過程是否公開透明、考核結果是否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實，若有限公司沒有為經營預算管理配套相應的考核與激勵機制，將會導致員工執行動力不足、責任分擔不明、考核標準模糊等問題，最終導致預算流于形式，無法為公司的發展添磚加瓦。

信息化程度不足。如果有限公司沒有統一的信息化規劃，那么各部門在進行信息化建設時可能各自為政，不利于信息的高效共享和整合。也有部分有限公司未能及時升級信息技術基礎設施，導致運營效率低下，無法適應日新月異的市場環境。有限公司如果不重視信息化人才的培養，不重視信息化系統的引進，就難以充分挖掘和利用信息化在提高管理效率、降低運營成本等方面的潛力，最終導致有限公司無法充分運用信息化技術提高經營預算管理成效。

完善組織架構和管理制度

有限公司要開展經營預算管理通常應當設置決策機構、工作機構和執行機構三個層級，決策機構主要負責審議批準、制定和組織執行年度經營預算方案，工作機構主要負責經營預算的編制、審核、控制、調整、分析和考評等工作，執行機構負責組織開展本部門經營預算的編制工作，并嚴格執行批準的預算。

有限公司還應建立全面的預算管理制度，將生產、銷售、行政、人力、財務等各項業務納入經營預算管理范疇。首先，應建立與完善經營預算編制制度，確保經營預算編制依據合理、內容全面、程序規范、方法科學，結合自身戰略規劃制定符合業務設定的、可實現的、具有一定挑戰性的經營預算管理目標，有效結合零基預算法，重新審核每一項重大經營預算收支，使預算編制工作更具規范性與準確性。其次，有限公司應持續加大經營預算執行力度，完善預算執行監督、分析制度，定期分析預算執行環節存在的一系列問題，及時糾正預算執行偏差，提高經營預算管理對業務控制的能力。此外，還需建立健全經營預算考核制度，堅持“公平公正”的原則，設定統一管理指標，并將預算考核結果納入績效考核體系，對于實際執行效果較為突出的部門或個人，應給予績效獎勵、物質獎勵或榮譽稱號等，對于實際執行效果不佳的部門或個人，也應采取相應的懲罰，切實做到有獎有懲、獎懲分明，借助這種考核方式，可以激發員工的積極性，使其主動地參與到公司經營預算管理中，提高預算管理的效率與效果。

提高經營預算管理執行力

提高管理執行力可以從以下幾方面入手：有限公司的高層領導應積極參與經營預算管理工作的各個環節（如預算編制執行、監控、分析等），為員工起到良好的示范帶頭作用；定期開展經營預算管理培訓，培養員工經營預算管理方面的專業知識與技能；通過完善跨部門預算溝通機制、預算激勵與約束機制等，逐步加強各部門之間的協調合作，做到全員參與；經營預算管理應貫穿有限公司的供、產、銷各個環節，以及人、財、物各個方面，實現全方位的經營預算管理；定期總結預算執行情況或召開相關反饋會議，使預算執行工作得到持續改進，采取多效合一的方式提高全體員工的經營預算管理能力與執行力。

提升信息化管理水平

從信息化基礎設施著手，在全公司范圍內覆蓋局域網，建立數據庫，維護和更新網絡服務器，合理配置基礎設施。

從信息化軟件開發入手，構建ERP、SAP等信息管理系統，納入智慧報銷、預算編制、資產管理、預算執行控制、采購管理等模塊，利用信息系統自動匯總相關信息，降低人工操作失誤，提高管理效率。為全面提升工作人員信息化應用能力，公司還需重視信息化人才培養，可定期開展培訓活動，組織相關人員學習和使用信息化系統，熟悉公司生產經營所涉及的各項業務內容與實際工作流程。再者，還需積極推進信息系統與公司其他業務系統的高度集成與協同，構建信息共享平臺，確保公司所有預算工作人員可以獲取、掌握和分享經營預算相關信息，增強部門與部門之間的溝通，做好銜接工作，把握行業發展最新數據信息，保證經營預算編制與執行等工作與公司實際運營需求相契合。

強化風險管理，完善預警機制

公司應成立專門的風險管理機構，明確工作職責與權力，確保每一位工作人員都能掌握經營預算風險管理的目標、原則、手段和流程等各項內容。在此基礎上，積極開展規范化、系統化與標準化的風險管理工作，精準定位和識別公司內部存在的潛在風險，將風險扼殺在搖籃中。由于風險所造成的結果存在較為明顯的差異性，還應依據相關標準或要求，合理劃分風險等級，并對潛在風險進行科學有效的評估。結合風險等級，制定具有針對性與可行性的風險應對措施，有效提升公司風險應對能力。

建立激勵機制，激發員工積極性

為激發工作人員工作積極性與主動性，公司應堅持公平公正的原則，建立完善的績效考核體系，根據工作人員的優異表現給予績效獎勵、物質獎勵或榮譽稱號等。提供晉升平臺，設定清晰明了的晉升路徑和標準，激勵工作人員不斷學習，提升自身職業能力和職業素養，形成良性競爭的氛圍。設置意見箱，采取問卷調查、投放信件或電話反饋等方式，定期調查工作人員對公司各項考核機制是否滿意，傾聽真實的意見，促進獎勵與考核機制不斷深化和改革，為公司實現戰略目標提供可靠的保障和支撐。

綜上所述，經營預算的編制執行、評價反饋和改進優化，都需要依賴公司內部各部門的協同配合。在部門合作下，可以對市場實際發展情況以及行業發展需求進行全方位把控，制定出與公司實際情況相符的經營計劃及財務預算。在經營預算執行過程中，若發現數據錯誤、財務風險等問題，能夠與其他部門及時溝通，制定具有針對性與可行性的解決方案，保證預算目標的合理性與科學性。

（責任編輯" 李雨蒙）

（作者單位： 四川環亞康宏健康管理有限公司）