加快構(gòu)建中國財稅自主知識體系

加快構(gòu)建中國自主知識體系，是黨中央立足“兩個大局”提出的重要戰(zhàn)略目標(biāo)，也是新時代中國哲學(xué)社會科學(xué)深化發(fā)展的重要任務(wù)。習(xí)近平總書記指出，“加快構(gòu)建中國特色哲學(xué)社會科學(xué)，歸根結(jié)底是建構(gòu)中國自主的知識體系”。《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》提出，“實(shí)施哲學(xué)社會科學(xué)創(chuàng)新工程，構(gòu)建中國哲學(xué)社會科學(xué)自主知識體系”。中國財政稅收（以下簡稱“財稅”）作為哲學(xué)社會科學(xué)的重要組成部分，其自主知識體系的構(gòu)建既是黨中央對哲學(xué)社會科學(xué)加快發(fā)展的根本要求，也是更好地發(fā)揮財稅在國家治理中基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用的關(guān)鍵所在。

一、充分認(rèn)識構(gòu)建中國財稅自主知識體系的時代價值

財稅作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。加快構(gòu)建中國財稅自主知識體系，既是時代命題也是理論自覺。這不僅關(guān)乎財稅學(xué)科自身的理論成熟與自信，更關(guān)乎國家治理現(xiàn)代化的進(jìn)程。

為新時代財稅事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供智力支持。“十四五”規(guī)劃綱要明確提出要“加快建立現(xiàn)代財政制度”，“完善現(xiàn)代稅收制度”。習(xí)近平總書記在黨的十八屆三中全會上指出，“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障”。隨著中國式現(xiàn)代化向縱深推進(jìn)，財稅改革已步入攻堅克難的關(guān)鍵階段。實(shí)踐創(chuàng)新亟需理論引領(lǐng)，必須構(gòu)建起與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的財稅智力支撐體系。從宏觀層面看，構(gòu)建財稅自主知識體系，可以優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，更好地服務(wù)國家戰(zhàn)略、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)共同富裕；從治理層面看，自主知識體系能充分發(fā)揮數(shù)智技術(shù)作用，提升財稅治理效能、防范財政風(fēng)險，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全；從可持續(xù)性層面看，自主知識體系能建立健全財稅可持續(xù)的長效機(jī)制，增強(qiáng)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)波動的能力，等等。唯有立足中國實(shí)際，總結(jié)本土經(jīng)驗，加快構(gòu)建中國財稅自主知識體系，形成根植國情、引領(lǐng)實(shí)踐的理論成果，才能有效破解改革發(fā)展難題，為國家治理現(xiàn)代化貢獻(xiàn)財稅智慧，為新時代財稅事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展注入持續(xù)動力。

為數(shù)智時代財稅學(xué)科創(chuàng)新發(fā)展提供理論指引。數(shù)智技術(shù)不僅是效率提升的工具，更是深刻重塑政府與市場、國家與社會財政稅收關(guān)系的重要驅(qū)動力，從根本上推動經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行模式的范式重構(gòu)，這對傳統(tǒng)財稅理論、政策與實(shí)踐構(gòu)成了系統(tǒng)性挑戰(zhàn)，亟需構(gòu)建自主知識體系，對現(xiàn)有財稅知識體系進(jìn)行創(chuàng)新與再造。2021年教育部發(fā)布的《職業(yè)教育專業(yè)目錄（2021年）》增設(shè)“財稅大數(shù)據(jù)應(yīng)用”專業(yè)，各高校也積極推進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)與財稅學(xué)科交叉融合，普遍開設(shè)了《財稅大數(shù)據(jù)分析》、《智慧稅務(wù)管理》、《數(shù)字財政》等新課，并通過設(shè)立“數(shù)字財政”、“智慧稅務(wù)”方向或“數(shù)據(jù)科學(xué)”微專業(yè)，將信息技術(shù)課程模塊嵌入培養(yǎng)方案，構(gòu)建“財稅+技術(shù)”的復(fù)合知識結(jié)構(gòu)，推動財稅專業(yè)建設(shè)與人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新，這些前沿實(shí)踐為理論升華提供了豐富素材。因此，系統(tǒng)總結(jié)并升華這些實(shí)踐中的理論與方法，形成規(guī)律性理論認(rèn)知，不僅能聚焦數(shù)智財稅前沿，為學(xué)科的變革與發(fā)展奠定理論基礎(chǔ)，更能為學(xué)科的未來布局指明方向。

為全球財稅知識體系貢獻(xiàn)中國智慧。新中國成立以來，我國財稅體制經(jīng)歷了一場深刻的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。從計劃經(jīng)濟(jì)時期的統(tǒng)收統(tǒng)支，到改革開放后的財政包干制，再到1994年分稅制改革確立現(xiàn)代財稅制度框架，每一階段都體現(xiàn)了立足國情的制度創(chuàng)新。新時代以來，圍繞高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，通過合并國稅地稅機(jī)構(gòu)、落實(shí)稅收法定原則、實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)政策、預(yù)算管理制度改革等關(guān)鍵舉措，構(gòu)建起與中國發(fā)展階段相適應(yīng)的現(xiàn)代財稅體制，顯著提升了財稅治理效能，形成了獨(dú)具特色的財稅“中國方案”。從理論層面看，它既是對中國特色社會主義財稅實(shí)踐的系統(tǒng)總結(jié)，也是對全球財稅知識庫的重要補(bǔ)充，推動了全球財稅知識體系多元化發(fā)展。從實(shí)踐層面看，中國改革所應(yīng)對的轉(zhuǎn)型發(fā)展挑戰(zhàn)與眾多發(fā)展中國家相似，其經(jīng)驗具有廣泛的參考價值。例如，通過“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制等平臺，中國在稅收數(shù)字化、征管能力建設(shè)等方面與各國分享經(jīng)驗，促進(jìn)了全球財稅治理的交流互鑒。構(gòu)建中國財稅自主知識體系，不僅為深化國內(nèi)改革提供理論支撐，更為推動全球財稅治理向更加公平、高效的方向發(fā)展貢獻(xiàn)中國智慧。

二、深刻認(rèn)識構(gòu)建中國財稅自主知識體系的基本規(guī)律和基本遵循

構(gòu)建中國財稅自主知識體系，黨的領(lǐng)導(dǎo)和人民至上是其根本原則和基本立場。必須堅持以習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想為指導(dǎo)，按照中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，堅持高水平對外開放，以完善的中國財稅自主知識體系，支撐我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

堅持黨對財稅工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。這是構(gòu)建中國財稅自主知識體系的根本政治保證和最高政治原則。習(xí)近平總書記指出：“中國特色社會主義最本質(zhì)的特征是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)，中國特色社會主義制度的最大優(yōu)勢是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)。”《中華人民共和國憲法》第一條中以根本法的形式確立了“中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)是中國特色社會主義最本質(zhì)的特征”。這從根本上決定了必須將黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿于財稅工作全過程。相較于世界各國的財稅體制，將財稅上升到國家治理高度，由執(zhí)政黨堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)并一以貫之，是中國獨(dú)有的顯著優(yōu)勢與治理智慧。這一原則根植于財稅作為“國家治理基礎(chǔ)和重要支柱”的本質(zhì)屬性。財稅體制絕非單純的技術(shù)性安排，而是關(guān)涉國家資源配置、社會利益調(diào)整的重大制度設(shè)計。只有在黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，才能超越局部利益，確保財稅理論研究和政策制定始終服務(wù)于國家整體戰(zhàn)略和人民根本利益。從實(shí)踐層面上看，黨的領(lǐng)導(dǎo)為財稅知識體系的構(gòu)建提供了戰(zhàn)略定力與組織保障。它確保了改革方向的正確性與政策執(zhí)行的連續(xù)性，并能有效整合各方力量，推動理論研究與實(shí)踐創(chuàng)新的深度融合。因此，只有充分體現(xiàn)“堅持黨對財稅工作的全面領(lǐng)導(dǎo)”這一根本原則，才能凸顯出中國特色社會主義財稅本質(zhì)，才是真正意義上的中國財稅自主知識體系。

堅持人民至上的財稅理念。這是構(gòu)建中國財稅自主知識體系的基本立場，它回答了財稅“為誰服務(wù)、依靠誰”這一核心問題。習(xí)近平總書記指出，“要堅持以人民為中心的發(fā)展思想。財政要取之于民、用之于民”，深刻闡明了財稅工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。在政策實(shí)踐中，這一理念體現(xiàn)為通過大規(guī)模、組合式減稅降費(fèi)，讓企業(yè)輕裝上陣，起到“放水養(yǎng)魚”的作用，切實(shí)減輕市場主體特別是中小微企業(yè)和個體工商戶的負(fù)擔(dān)，從而保就業(yè)、保民生；強(qiáng)調(diào)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約，把錢花在“刀刃”上，持續(xù)向教育、醫(yī)療、社保等民生領(lǐng)域傾斜，著力解決人民群眾急難愁盼問題。在制度保障上，貫徹“加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督”的要求，通過健全預(yù)算公開、人大審查、社會監(jiān)督等機(jī)制，保障人民群眾對財政資金的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，確保公共資金真正用于為人民服務(wù)。堅持人民至上的財稅理念，就是要通過高效有力的財稅治理，踐行黨的初心使命，更好地維護(hù)人民群眾根本利益。

堅持服務(wù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和國家治理現(xiàn)代化。這是構(gòu)建中國財稅自主知識體系的實(shí)踐導(dǎo)向。黨的十八屆三中全會將財政確立為“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，標(biāo)志著財稅職能從經(jīng)濟(jì)層面上升到國家治理的高度，財稅問題由此成為關(guān)乎黨和國家事業(yè)全局的戰(zhàn)略性問題。這就要求財稅體制必須發(fā)揮連接政府與市場的樞紐作用。在服務(wù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，中國財稅自主知識體系需闡明財稅如何通過優(yōu)化稅制、實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅來激勵創(chuàng)新、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)升級，為市場主體營造穩(wěn)定公平的營商環(huán)境。同時，通過構(gòu)建公平公正競爭環(huán)境與規(guī)范制度安排，有效防止資本無序擴(kuò)張，維護(hù)健康市場秩序。在支撐國家治理方面，重點(diǎn)在于構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰的中央和地方財政關(guān)系，全面規(guī)范的現(xiàn)代預(yù)算制度及高效的國有資產(chǎn)管理體系，將國家戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為精準(zhǔn)的財政資源配置方案。同時，提升數(shù)據(jù)治理與風(fēng)險監(jiān)測能力，實(shí)現(xiàn)對財政運(yùn)行的全周期管理，有效防范化解重大風(fēng)險。因此，通過構(gòu)建中國財稅自主知識體系，立足中國“有效市場”與“有為政府”相結(jié)合的實(shí)踐，形成一套能夠指導(dǎo)財稅政策在復(fù)雜治理系統(tǒng)中精準(zhǔn)發(fā)力、協(xié)同增效的理論框架，為夯實(shí)強(qiáng)國建設(shè)的財政基礎(chǔ)提供堅實(shí)的學(xué)理支撐。

堅持高水平對外開放和共商共建共享的全球治理觀。這是構(gòu)建中國財稅自主知識體系的全球視野和大國擔(dān)當(dāng)。要貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于“完善高水平對外開放體制機(jī)制”、“踐行共商共建共享的全球治理觀”等重要論述，并將其系統(tǒng)融入財稅理論發(fā)展與制度創(chuàng)新的全過程。一方面，面對全球治理格局的深刻變革，數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收管轄權(quán)爭議、國際稅收競爭加劇等問題日益突出，要求我們在財稅理論創(chuàng)新與制度設(shè)計中必須立足全球視野，積極參與國際稅收規(guī)則制定，推動建立更加公正合理的國際稅收治理體系。另一方面，中國財稅自主知識體系的構(gòu)建與完善，也必須在高水平對外開放中拓寬視野，通過共建“一帶一路”稅收合作機(jī)制、參與包容性數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅框架制定等實(shí)踐，加強(qiáng)全球?qū)υ捙c互學(xué)互鑒，使中國財稅成為全球治理的積極參與者、重要貢獻(xiàn)者和前沿引領(lǐng)者。

三、構(gòu)建中國財稅自主知識體系的實(shí)踐路徑

構(gòu)建中國財稅自主知識體系，必須深植于中國式現(xiàn)代化偉大實(shí)踐，不斷深化黨的創(chuàng)新理論在財稅領(lǐng)域的體系化學(xué)理化研究闡釋，構(gòu)建以中國財稅學(xué)科標(biāo)識性概念和原創(chuàng)性理論為核心的中國財稅自主知識體系。

筑牢理論根基，構(gòu)建融通型學(xué)科體系。習(xí)近平總書記指出，“要堅持以馬克思主義中國化時代化最新成果為指導(dǎo)”，“不斷推進(jìn)實(shí)踐基礎(chǔ)上的理論創(chuàng)新”。習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想作為這一最新成果的重要組成部分，深刻回答了新時代中國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的一系列重大理論與實(shí)踐命題，為財稅理論創(chuàng)新提供了方向指引。我們應(yīng)準(zhǔn)確把握其核心要義與科學(xué)方法，確保自主財稅知識體系始終堅守正確的政治方向、價值取向和學(xué)術(shù)導(dǎo)向，夯實(shí)理論根基，筑牢思想靈魂。概念是理論體系的基石，標(biāo)識性概念更是知識體系實(shí)現(xiàn)自主性的關(guān)鍵所在。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)：“要善于提煉標(biāo)識性概念，打造易于為國際社會所理解和接受的新概念、新范疇、新表述。”我們要系統(tǒng)梳理分稅制改革、營改增、預(yù)算制度改革、數(shù)字財政等重大改革經(jīng)驗，從中國財稅治理的“富礦”中提煉出具有代表性和影響力的核心概念，構(gòu)建植根本土、回應(yīng)現(xiàn)實(shí)的理論基石。特別是要以“國家治理財稅觀”為統(tǒng)領(lǐng)，強(qiáng)化系統(tǒng)思維，打破學(xué)科壁壘，推動經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治學(xué)、法學(xué)、社會學(xué)及數(shù)據(jù)科學(xué)等多學(xué)科知識在財稅領(lǐng)域的交叉融合與創(chuàng)新轉(zhuǎn)化，夯實(shí)財稅學(xué)科體系的“四梁八柱”。同時，應(yīng)大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)分析、案例研究、政策實(shí)驗等多元方法綜合運(yùn)用，提升理論對實(shí)踐的解釋力、預(yù)見力和引領(lǐng)力。通過方法創(chuàng)新，增強(qiáng)知識體系的現(xiàn)實(shí)根基與前瞻視野，構(gòu)建既立足中國實(shí)際、又具備國際對話能力的融通型學(xué)科體系。

創(chuàng)新學(xué)術(shù)范式，建設(shè)戰(zhàn)略型科研體系。構(gòu)建中國財稅自主知識體系，首要在于推動學(xué)術(shù)研究范式實(shí)現(xiàn)從“解釋借鑒型”向“戰(zhàn)略創(chuàng)造型”的根本性轉(zhuǎn)變。在研究選題上，聚焦全球財稅治理前沿、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、重大財稅改革與民生財稅政策，鼓勵對財稅元問題的長期探索，并從綠色發(fā)展、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等實(shí)踐中凝練疑難問題，系統(tǒng)拓展自主財稅知識體系。在研究范式上，必須確立目標(biāo)導(dǎo)向與問題導(dǎo)向的核心地位，推動研究徹底擺脫“論文窠臼”，直面國家治理中的真問題、大目標(biāo)。在科研組織與人才培養(yǎng)上，應(yīng)構(gòu)建“政產(chǎn)學(xué)研用”一體化的協(xié)同生態(tài)，設(shè)立國家級財稅戰(zhàn)略智庫，匯聚高端智庫人才，承擔(dān)理論創(chuàng)新與政策預(yù)研的使命。建立“旋轉(zhuǎn)門”機(jī)制，促進(jìn)學(xué)者與工作一線專家雙向流動，確保財稅研究扎根實(shí)踐、服務(wù)決策。改革課程體系，培養(yǎng)兼具理論深度、戰(zhàn)略視野與跨學(xué)科能力的戰(zhàn)略型財稅學(xué)者，以科學(xué)家精神、工匠精神為標(biāo)準(zhǔn)和要求，構(gòu)建以政策影響力與社會價值為核心的評價標(biāo)準(zhǔn)，為建設(shè)戰(zhàn)略型科研體系筑牢根基。

提升話語權(quán)，打造引領(lǐng)型表達(dá)體系。構(gòu)建中國財稅自主知識體系，必須同步提升話語表達(dá)能力，打造具有中國特色、中國風(fēng)格、中國氣派的引領(lǐng)型財稅知識表達(dá)體系，以掌握國際財稅治理的話語主動權(quán)。首先，做強(qiáng)原創(chuàng)性財稅話語的國際傳播。中國獨(dú)特的治理邏輯、改革開放的偉大實(shí)踐以及中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化中的財稅智慧，創(chuàng)造出一系列具有原創(chuàng)性、標(biāo)識性的核心概念、范疇與判斷，為鍛造自主話語奠定了堅實(shí)基礎(chǔ)。要善于從豐富、復(fù)雜、鮮活的財稅實(shí)踐中提煉和總結(jié)出系統(tǒng)化的中國財稅知識，打造易于為國際社會所理解和接受的新概念、新范疇、新表述，引導(dǎo)國際學(xué)術(shù)界對中國財稅展開研究和討論。其次，推動域外理論中國化，實(shí)現(xiàn)有益成果的創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化。構(gòu)建自主知識體系不等于閉門造車，需結(jié)合中國實(shí)際吸收借鑒人類財稅文明成果，以中國視野審視域外財稅理論，對其進(jìn)行本土化改造與升華，使其成為中國自主知識體系的有機(jī)組成部分，而非簡單套用西方概念。最后，推進(jìn)跨學(xué)科互動，構(gòu)筑開放協(xié)同的話語創(chuàng)新生態(tài)。財稅知識體系中的自主概念不僅要在本領(lǐng)域深化，更需融入經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、公共管理等相關(guān)學(xué)科。因此，必須進(jìn)一步加強(qiáng)財稅學(xué)研究的開放性，推動政、產(chǎn)、學(xué)、研多方力量加入財稅研究，努力在交叉融合中強(qiáng)化話語的輻射力與影響力。

（作者：國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院〔中共國家稅務(wù)總局黨校〕教授，中國財政學(xué)會理事）

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