構建三維立體監督體系 持續提升審計整改質效

陜西交通控股集團（以下簡稱集團）自2021年組建以來，按照習近平總書記對審計工作“聚焦主責主業，深化改革創新，加強自身建設，著力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，不斷提高審計監督質效，以高質量審計監督護航經濟社會高質量發展”的重要指示，創新構建了以“目標定位—工作支撐—成果轉化”為主軸的立體化內部審計監督機制。通過建立“多維協同、全程覆蓋”的監督體系，實現了審計監督從“問題發現”到“整改銷號”的全流程閉環管理。在實踐中，集團內部審計以“精準聚焦”服務戰略決策，以“動態跟蹤”強化過程管控，以“權威震懾”保障整改實效，切實將審計監督優勢轉化為企業治理效能，為集團公司高質量發展保駕護航。

2025年，集團將“科學規范提升年”行動與深化中央八項規定精神學習教育緊密結合，嚴格對標審計署關于“科學規范提升年”的工作要求，系統梳理制約審計工作規范化和監督質效提升的短板弱項，著力構建“以審促改、以改促治”的長效機制，持續增強內部審計監督效能，為集團發展提供堅實保障。

一、創新“三維立體”審計監督體系

隨著企業數字化轉型和高質量發展的深入推進，內部審計的職責定位實現了從“查錯糾弊”向“治理賦能”的轉型升級。這一深刻變革要求內部審計必須與時俱進，通過構建業審融合、動態適配的監督體系，確保審計監督與企業發展戰略同頻共振，在流程再造、資源優化、風險防控等方面發揮建設性作用。基于此，集團立足新發展階段，創新構建了包含審計目標定位體系、審計工作支撐體系、審計成果轉化體系在內的“三維立體”審計監督新機制。

（一）錨定“1252”審計目標定位體系

1個圍繞，即內部審計工作始終圍繞集團公司戰略目標，履行監督、評價、服務保障職能，始終把促進企業“決策科學、管理規范、執行高效、風險控制”作為內部審計的首要任務。

2個定位，即內部審計人員“總醫師”角色定位，通過“查病、開方、盯療效”實現“治已病、防未病”目標；內部審計工作“創新驅動、全國一流”目標定位，助力集團高質量發展目標。

5個導向，即目標導向實現審計精準施策，圍繞企業戰略和工作部署制訂審計規劃和年度計劃，精準確定審計重點和突破口；問題導向促進企業健康發展，及時發現企業在戰略規劃、經營管理、內部控制等方面存在的問題，并追根溯源提出整改建議；管理導向推動企業高效運轉，全面關注企業的內部控制建立及執行情況，進而提出改進建議和措施；價值導向實現企業高質量發展，通過對企業價值鏈的深入分析，確立最優增值路徑和方法并提供審計建議及意見；風險導向確保企業經營管理風險可控，圍繞規避風險、防范風險、控制風險，督促企業建立健全風險防控機制。

2個堅持，即堅持“多、快、好、省”高質量完成常規工作，“多”指多學習、多實踐、多思考，“快”指思維快、行動快、落實快，“好”指思路好、文筆好、成果好，“省”指成本低、時間短、人員少；堅持“兩新一高”開展增值工作，即“思路新”指目標新、措施新、成果新，“方法新”指手段新、機制新、數據新，“價值高”指效益高、標準高、能引領。

（二）打造“5443”審計工作支撐體系

通過5個建立，高效支撐內部審計工作。一是建立內部審計制度體系，為規范內部審計管理提供支撐，集團依據最新出臺的法規、準則及指南，修訂完善制度6項，起草新制度3項，進一步明確了審計職責權限，實現審計業務全過程全要素規范化管理。二是建立高素質內部審計團隊，為全面履行內部審計監督提供支撐，組建集團內部審計人才庫，“以審代訓”參與實施內部審計項目，鍛煉人才隊伍。三是建立合規審計信息管理平臺，打通審計計劃、項目實施等6個業務模塊，破解人力、財力、時間、組織要素的制約，實現審計信息化、科學化、系統化、效能化。三是建立內部審計項目質量考核體系，構建履職能力、報告質量等5方面20項指標的考核體系，全面考核審前調查與審計方案等各環節工作質量。四是建立三級復核機制，審計組組長對審計報告初稿進行初次復核，審計部門的內部審計人員進行二次復核，審計部門負責人在出具項目審計報告前進行三次復核。五是建立內部審計工作質量評估體系，結合公司實際，建立體制機制、機構人員、質量控制、整改成效、成果應用5角度、10個方面、50項考核指標、100個評分點的動態評價體系。

通過4個支撐，保證審計獨立作為。一是國家層面相關政策、法律法規的支撐，為做好新時代內部審計工作提供了根本遵循。二是上級單位支持和服務支撐，省審計廳、省國資委、省內審協會多次通過調研、座談等方式指導內部審計工作，集團每年選派審計骨干去省審計廳掛職鍛煉、跟班學習，提升工作能力。三是企業內部審計管理機制支撐，集團落實了黨委、董事會領導，董事長分管且真管審計工作的體制，率先試行總審計師制度。四是集團領導擔當和支持支撐，董事長、總經理、總審計師、審計部門負責人高度重視審計工作，配強機構人員，高水平高質量構建“質效雙優”內部審計工作格局。

通過4個抓手，全面推進內部審計工作。一是審計結果與考核掛鉤。將審計結果作為干部考核、任免、獎懲的重要參考，作為年度績效考核的重要依據。二是審計監督與紀檢協同。構建紀審聯動協同機制，開展審計問題整改專項巡察。逐步形成審計部門與組織人事、紀檢監察等部門形成審前信息互通、審中力量互助、審后結果互用的工作機制。三是整改雙臺賬與整改通報。建立審計問題和審計整改雙臺賬，持續推進審計整改進度，強化審計整改效果。四是業務培訓與專題研討。多措并舉開展審計業務培訓，提高內部審計人員的業務能力。每年組織面授培訓及在線培訓，通過理論研究、以審代訓、案例討論提升能力。

通過3個落實，確保高質量審計成效。一是落實黨和國家對審計工作的要求，深刻領會審計會議精神，嚴格執行審計署、省審計廳、省國資委相關制度及文件要求，提前部署內部審計工作。二是落實企業領導管理機制，切實建立黨委書記、董事長分管審計工作的領導體制。三是落實權威高效的“大監督”工作機制，執行“統一管控、分級實施、以上審下”的內部審計工作模式，構建紀檢監察、黨內組織、法務、財務與審計監督協同貫通的“大監督”管理機制。

（三）實現“8653”審計成果轉化體系

通過8類審計，高質量完成審計成果及轉化。聚焦主責主業，拓展審計領域，組織實施了建設項目、養護工程、資產負債損益、財務收支、經濟效益、經濟責任、預留費用和資金監管專項等8類審計。審計覆蓋100%，計劃完成率100%，整改完成率90%以上。

通過6個轉變，促進內部審計轉型升級。推進事后審計向事中審計轉變、財務審計向管理審計轉變、結果審計向過程審計轉變、業務審計向研究型審計轉變、委托審計向自主審計轉變、傳統審計向智能審計轉變，更好地發揮審計預警預防作用，提升企業管理效能和經營效果，促進審計新質生產力發展。

通過5個實現，賦能企業內部審計價值。一是實現“治已病、防未病”目標。二是實現審計“高站位”，確保審計工作與頂層設計相呼應，保障黨和集團公司工作大局。三是實現以“審計精神立身、創新規范立業、自身建設立信”的目標。四是實現審計成果轉化，將審計項目進行分析、研究，歸納提煉，編著《高速公路工程審計實務指南》等4部專著。五是做實研究型審計，不斷增強審計保駕護航作用。

通過3個結合，深度實現業審融合。一是審計與業務結合，將審計工作落實在內控合規工作中，編制《內控管理》手冊，提高審計效率。二是審計與整改結合，加強問題舉一反三、標本兼治。三是審計與效益結合，審計賦能實效、保值增值。

二、構建“多角度、全周期”審計整改閉環管理體系

審計整改是審計工作的“下半篇文章”，其成效直接影響審計監督的權威性和有效性。構建“多角度、全周期”審計整改閉環管理體系，需要從企業負責人、項目管理者、審計人員三個視角協同發力，并通過“一把手負責+雙臺賬管理+月報季通+紀監協同+年度考核”的全周期機制，通過多角色協同和全周期管控，推動審計整改從“被動應付”向“主動治理”轉變，最終實現“審計一點、規范一片”的長效目標。

（一）多角度協同：明確角色定位，壓實整改責任

1.企業負責人：整改工作的統籌推動者。

企業負責人（尤其是“一把手”）是審計整改的核心推動力量，需做到高位部署，即將審計整改納入企業年度重點工作，親自督辦重大問題的整改；資源保障，即協調跨部門協作，確保整改所需的人力、財力、制度支持到位。考核督導，即將整改成效納入績效考核，對敷衍整改的部門或個人嚴肅問責。

集團從加強法治國企建設、完善內部管控、強化運行機制方面，從企業負責人的角度梳理了16類34個方面135個問題，制定277項整改措施，對各項問題進行分析、總結、揭露，提出整改措施及建議，整改效果顯著。

2.業務（項目）管理者：整改執行的第一責任人。

項目管理者是審計發現問題整改的直接實施者，其職責包括問題認領，即對照審計報告，逐項制定整改措施，明確時間節點和責任人；過程管控，即建立動態整改臺賬，定期匯報整改進展，確保問題不遺漏、不拖延；長效優化，即以整改為契機，完善內部控制及業務流程，避免同類問題重復發生。

集團從業務（項目）管理者角度，歸納總結了決策研判階段、前期策劃階段、項目招標階段、征地拆遷階段、項目施工階段、項目驗收階段、資金籌措階段7個階段26個問題，15項整改措施和5條長效機制，全面助力建設項目提質增效和高質量發展。

3.審計人員：整改監督的專業把關者。

審計人員不僅是問題的發現者，更是整改質量的監督者，其職責包括標準制定，即提供整改驗收標準，指導整改措施的科學性和可行性；動態跟蹤，即通過“雙臺賬管理”（問題臺賬+整改臺賬），實時監控整改進度；效果評估，即聯合紀檢監察部門開展“回頭看”，確保整改真落地、不反彈。

集團從審計人員的角度，梳理了高速公路在重大政策貫徹落實情況、項目基建程序及概算執行、征地拆遷及合同簽訂、竣工決算及財務收支、工程造價、項目管理和工程質量、以前年度審計發現問題的整改7個方面的84個審計問題，形成了在政策落地、投資計劃、項目管理等10個方面的112項具體整改措施，整改效果顯著。

（二）全周期整改管理：五步閉環機制，確保整改質效

1.一把手負責：強化頂層推動。

通過建立“審計整改領導小組”，由企業主要負責人任組長，統籌整改工作，對重大審計問題實行“掛牌督辦”，確保高層重視、責任到人。

2.雙臺賬管理：精準動態管控。

通過建立問題臺賬，詳細記錄審計發現問題的類型、責任部門、整改要求；建立整改臺賬，實時更新整改措施、完成情況、佐證材料，形成閉環管理。

3.月報季通：過程透明可控。

月度報告，即責任部門每月報送整改進展，審計部門匯總分析并通報；季度通報，即每季度召開整改推進會，對滯后問題點名批評、限期解決。

4.紀監協同：嚴肅整改紀律。

審計部門與紀檢監察機構聯動，對整改不力、虛假整改的部門開展約談問責。將審計整改納入廉潔風險防控體系，防范“屢審屢犯”問題。

5.年度考核：結果剛性運用。

將審計整改成效納入年度績效考核，與評優評先、晉升激勵掛鉤。對整改效果顯著的單位給予表彰，對整改不力的單位扣減績效或追責。

2024年，集團按全周期整改管理要求，實施五步閉環整改管理機制，審計發現問題481項，完成整改432項，建立長效機制100項，整改完成率90%；集團黨委對63項長期未整改問題開展專項巡察，已完成整改46項，極大提高了審計整改質效。

三、以“科學規范提升年”為抓手，持續提升審計監督質效

2025年，集團以“科學規范提升年”為抓手，系統梳理內部審計在制度建設、流程規范、質量控制、整改落實及研究型審計等方面存在的短板，深入剖析問題根源，多措并舉提升審計效能。重點采取以下措施。

一是完善制度體系。修訂《內部審計管理制度》等7項制度，細化審計權責和業務流程；制定《經濟責任審計項目操作指引》等實施細則，統一審計標準和文書規范。

二是優化審計流程。建立“計劃—實施—復核—整改”閉環機制，強化關鍵節點管控。建設AI審計數據管理系統，運用大數據技術構建風險預警模型，提升審計精準性。

三是嚴控審計質量。實行“交叉復核+組長負責+專家評審”三級把關機制，定期開展質量評估和案例復盤，防范審計風險。

四是強化整改問責。建立問題清單銷號制度，將整改結果納入考核；聯合紀檢等部門開展審計整改“回頭看”，嚴肅追責敷衍整改行為。

五是深化研究型審計。圍繞改革重點領域開展專項調研，促進成果轉化；加強“能查能說能寫”復合型人才培養，提升隊伍專業素質。

四、結語

路雖遠，行則將至；事雖難，做則必成。構建立體化內部審計監督機制、實現全流程閉環管理，是新時代強化企業風險防控、提升治理效能的必然要求。集團將以“交通特色、創新驅動、全國一流”為內部審計工作目標，通過創新監督模式，推動審計工作從“單一檢查”向“多維防控”，從“事后糾偏”向“全程管控”轉變，切實發揮審計“防風險、促合規、增價值”的重要作用。展望未來，隨著數字化轉型的深入推進，內部審計監督將更加智能化、精準化，為集團加快推進現代化產業體系落地見效、實現企業發展戰略目標提供更堅實的保障。

（作者單位：陜西交通控股集團，郵政編碼：710065，電子郵箱：791106699@qq.com）