“金稅四期”背景下軌道交通企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理體系的優(yōu)化

“金稅四期”以“以數(shù)治稅”為核心，對(duì)稅收征管帶來(lái)根本性變革。本文針對(duì)軌道交通企業(yè)的特點(diǎn)，深度剖析了其在數(shù)據(jù)透明化時(shí)代面臨的合規(guī)挑戰(zhàn)與管理機(jī)遇。文章系統(tǒng)性地提出，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以“業(yè)財(cái)稅一體化”為核心、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的智能稅務(wù)管理體系，通過(guò)戰(zhàn)略、技術(shù)、流程與組織協(xié)同升級(jí)，化被動(dòng)遵從為主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量合規(guī)與可持續(xù)發(fā)展。

“金稅四期”與稅務(wù)管理

“金稅四期”的全面推進(jìn)，標(biāo)志著稅務(wù)管理進(jìn)入以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、智慧稅務(wù)為目標(biāo)的全新階段。自1994年工程啟動(dòng)以來(lái)，經(jīng)過(guò)多次迭代，其持續(xù)提升著征管效能與服務(wù)水平。“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中與業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，為“金稅四期”以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的“以數(shù)治稅”奠定了基礎(chǔ)。

“金稅四期”的核心是從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”的根本轉(zhuǎn)變。其特征為監(jiān)控范圍廣泛、數(shù)據(jù)深度共享、分析高度智能及監(jiān)管精準(zhǔn)。監(jiān)控范圍覆蓋傳統(tǒng)稅收及社保費(fèi)等非稅業(yè)務(wù)、企業(yè)資金流向與關(guān)鍵人員信息。系統(tǒng)打破信息孤島，強(qiáng)化與多部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享。技術(shù)上融合大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，以全電發(fā)票為突破

口，對(duì)法人與自然人稅費(fèi)信息實(shí)施“一戶式”“一人式”智能管理。此變革不僅是技術(shù)升級(jí)，更是管理理念的轉(zhuǎn)變，即從發(fā)票單一憑證控制轉(zhuǎn)向利用多維度數(shù)據(jù)構(gòu)建數(shù)字畫像，實(shí)現(xiàn)穿透式監(jiān)管。全電發(fā)票以“認(rèn)人”模式替代“認(rèn)盤”模式，增強(qiáng)了交易的真實(shí)性與可追溯性，壓縮了避稅空間。

與“金稅三期”相比，“金稅四期”在監(jiān)控、共享、分析、監(jiān)管及交互上均實(shí)現(xiàn)了飛躍，構(gòu)建了科學(xué)精準(zhǔn)高效的智慧稅務(wù)與智慧監(jiān)管體系。企業(yè)須將稅務(wù)合規(guī)內(nèi)化為核心管理要素，因數(shù)據(jù)不符易觸發(fā)預(yù)警。內(nèi)部數(shù)據(jù)治理和“業(yè)財(cái)稅一體化”程度直接影響到合規(guī)效率與風(fēng)險(xiǎn)水平。

“金稅四期”對(duì)軌道交通企業(yè)的影響：挑戰(zhàn)與機(jī)遇

“金稅四期”憑借“以數(shù)治稅”理念及強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力，深刻變革著企業(yè)稅務(wù)管理。對(duì)于業(yè)務(wù)復(fù)雜、資產(chǎn)龐大、周期長(zhǎng)的軌道交通企業(yè)而言，影響尤為顯著，既是挑戰(zhàn)也帶來(lái)機(jī)遇。該措施直接導(dǎo)致涉稅信息透明度顯著提高，稅收監(jiān)管更為嚴(yán)格。通過(guò)整合多部門信息并運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能進(jìn)行深度分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)能構(gòu)建市場(chǎng)主體的全方位數(shù)字畫像，企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均被置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。

在此背景下，全面稅務(wù)合規(guī)成為企業(yè)生存發(fā)展的必然選擇。“金稅四期實(shí)施后，隱瞞收入、虛增成本、不當(dāng)稅收籌劃、利用往來(lái)賬戶調(diào)節(jié)利潤(rùn)、虛開發(fā)票和不規(guī)范社保繳納等行為的風(fēng)險(xiǎn)有所增加。軌道交通企業(yè)面臨特定挑戰(zhàn)：大型投資與復(fù)雜工程項(xiàng)目審查更嚴(yán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)多維數(shù)據(jù)比對(duì)審查其真實(shí)性與合理性，歷史遺留問(wèn)題被追溯的風(fēng)險(xiǎn)增加；票務(wù)、廣告、租賃、補(bǔ)貼等多元收入合規(guī)要求更高，系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)與外部信息；政府補(bǔ)貼的來(lái)源、使用及稅收優(yōu)惠面臨更透明的核查；全電發(fā)票的普及使得大額采購(gòu)、成本分?jǐn)偧瓣P(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)增加，發(fā)票全程可追溯易發(fā)現(xiàn)異常；上游供應(yīng)商的發(fā)票問(wèn)題可能傳導(dǎo)至企業(yè)自身；社保等非稅業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一監(jiān)管，工資、個(gè)稅與社保基準(zhǔn)致性核查壓力陡增。

挑戰(zhàn)雖嚴(yán)峻，“金稅四期”也為軌道交通企業(yè)提升管理帶來(lái)契機(jī)。為滿足監(jiān)管對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高要求，企業(yè)須加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)治理，規(guī)范高質(zhì)量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)可反哺內(nèi)部管理，提升效率與決策水平。企業(yè)可參考稅務(wù)機(jī)關(guān)的思路構(gòu)建自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，從而將風(fēng)險(xiǎn)管理由事后應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防。長(zhǎng)遠(yuǎn)看，全電發(fā)票普及與申報(bào)自動(dòng)化有望簡(jiǎn)化日常稅務(wù)操作，降低遵從成本。外部合規(guī)壓力驅(qū)動(dòng)的內(nèi)部管理提升，特別是對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和流程規(guī)范性的重視，有助于推動(dòng)大型企業(yè)在公司治理層面達(dá)到更高標(biāo)準(zhǔn)。

“金稅四期”時(shí)代軌道交通企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理體系升級(jí)路徑

在“金稅四期”改革的大背景下，軌道交通企業(yè)需全面升級(jí)稅務(wù)合規(guī)管理體系，以有效應(yīng)對(duì)監(jiān)管要求并提升內(nèi)部治理水平。升級(jí)應(yīng)圍繞戰(zhàn)略、技術(shù)、流程和組織人員四個(gè)維度，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的智能稅務(wù)管理新生態(tài)。核心戰(zhàn)略應(yīng)從被動(dòng)遵從轉(zhuǎn)向主動(dòng)、集成式風(fēng)險(xiǎn)管理，將稅務(wù)考量嵌入經(jīng)營(yíng)決策各環(huán)節(jié)，與企業(yè)整體戰(zhàn)略協(xié)同，構(gòu)建韌性稅務(wù)合規(guī)生態(tài)。

技術(shù)是核心支撐。軌道交通企業(yè)應(yīng)優(yōu)化升級(jí)ERP系統(tǒng)，滿足“金稅四期對(duì)數(shù)據(jù)顆粒度、準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性的要求，支持“業(yè)財(cái)稅一體化”的深度融合。部署集成化稅務(wù)信息平臺(tái)至關(guān)重要，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理一站式服務(wù)并與外部監(jiān)管系統(tǒng)對(duì)接；同時(shí)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析與BI工具，深度挖掘和可視化分析稅務(wù)數(shù)據(jù)，建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控儀表盤。全面采納并應(yīng)用全電發(fā)票，調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)控措施，確保發(fā)票信息與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)高度一致。需注意的是，“業(yè)財(cái)稅一體化”不僅是IT系統(tǒng)的對(duì)接，更要求打破部門壁壘，形成對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的統(tǒng)認(rèn)知和協(xié)同管理。

技術(shù)平臺(tái)升級(jí)需與內(nèi)部流程再造相輔相成。應(yīng)建立明確的數(shù)據(jù)治理架構(gòu)和常態(tài)化的數(shù)據(jù)質(zhì)量審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與一致性。在重塑核心業(yè)務(wù)流程時(shí)，需主動(dòng)融入稅務(wù)合規(guī)節(jié)點(diǎn)，針對(duì)大型項(xiàng)目成本核算、政府補(bǔ)貼稅務(wù)處理等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，建立穩(wěn)健、細(xì)化的內(nèi)控制度。確保“四流一致”（合同流、發(fā)票流、貨物流/勞務(wù)流、資金流）是核心內(nèi)控要求，應(yīng)貫穿所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，這對(duì)項(xiàng)目周期長(zhǎng)、合同復(fù)雜的軌道交通企業(yè)尤為關(guān)鍵。

稅務(wù)管理的新要求亦促使組織架構(gòu)與人員能力作出相應(yīng)調(diào)整。稅務(wù)管理崗位的職能應(yīng)從核算申報(bào)向參與決策、提供戰(zhàn)略支持的價(jià)值創(chuàng)造角色轉(zhuǎn)變。財(cái)稅團(tuán)隊(duì)需持續(xù)學(xué)習(xí)最新稅法、監(jiān)管規(guī)則與數(shù)據(jù)分析方法，提升專業(yè)技能與數(shù)據(jù)素養(yǎng)。建立財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、IT、法務(wù)等部門常態(tài)化的無(wú)邊界溝通協(xié)作機(jī)制，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息順暢流轉(zhuǎn)與協(xié)同應(yīng)對(duì)。跨部門協(xié)作與稅務(wù)人員角色的轉(zhuǎn)變，是成功駕馭“金稅四期”環(huán)境、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)鍵。在具體稅種管理上，需適應(yīng)全電發(fā)票下的增值稅管理，準(zhǔn)確歸集企業(yè)所得稅中復(fù)雜項(xiàng)目的成本，規(guī)范房產(chǎn)稅與土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，完善印花稅的合同管理，合規(guī)處理政府補(bǔ)助，實(shí)施項(xiàng)目全生命周期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

運(yùn)用新興技術(shù)實(shí)現(xiàn)高級(jí)稅務(wù)合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理

“金稅四期”本身就是新興技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域的深度應(yīng)用，企業(yè)亦可主動(dòng)擁抱這些技術(shù)，賦能自身的稅務(wù)合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理，從被動(dòng)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)為主動(dòng)管理。企業(yè)可借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的思路，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)深度挖掘自身海量的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和涉稅數(shù)據(jù)，主動(dòng)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。具體措施包括構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)模型，設(shè)定關(guān)鍵指標(biāo)的合理閾值，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦出現(xiàn)異常則自動(dòng)預(yù)警。通過(guò)模仿稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)畫像進(jìn)行自我評(píng)估，不僅能在問(wèn)題暴露前主動(dòng)糾正，更能通過(guò)數(shù)據(jù)洞察，在享受稅收優(yōu)惠時(shí)精準(zhǔn)提供證明材料，實(shí)現(xiàn)合規(guī)下的稅負(fù)優(yōu)化。

人工智能與機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)可極大提升稅務(wù)處理的效率與智能化水平。這些技術(shù)能自動(dòng)完成發(fā)票數(shù)據(jù)提取與校驗(yàn)、涉稅數(shù)據(jù)比對(duì)與核查、稅款計(jì)算及申報(bào)表初步填寫等大量重復(fù)性、規(guī)則性操作，從而減輕財(cái)稅人員負(fù)擔(dān)，減少人工失誤，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和申報(bào)準(zhǔn)確性。人工智能還可用于構(gòu)建智能稅務(wù)知識(shí)庫(kù)與專家系統(tǒng)，提供全天候咨詢，模擬評(píng)估復(fù)雜稅務(wù)籌劃方案，為決策提供數(shù)據(jù)支持。此外，人工智能算法還能分析合同等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，識(shí)別其中隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

區(qū)塊鏈技術(shù)以其去中心化、不可篡改、可追溯的特性，在提升數(shù)據(jù)可信度和交易透明度方面潛力巨大，其核心價(jià)值與“金稅四期”對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的追求高度契合。未來(lái)，該技術(shù)可用于記錄發(fā)票開具與流轉(zhuǎn)的全過(guò)程，有效防范虛開發(fā)票行為。在軌道交通企業(yè)復(fù)雜的供應(yīng)鏈管理中，區(qū)塊鏈可為多方提供共享的可信交易賬本，確保“三流一致”與交易透明度，提升對(duì)外部合作方交易行為的合規(guī)監(jiān)控能力。這種多方參與、共同記賬的機(jī)制有望構(gòu)建合作遵從的新模式。但需指出，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用仍面臨標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、系統(tǒng)兼容及監(jiān)管適應(yīng)性等挑戰(zhàn)。

對(duì)軌道交通企業(yè)的建議

“金稅四期”的全面實(shí)施，標(biāo)志著稅收征管進(jìn)人了以“以數(shù)治稅”為核心的智慧稅務(wù)新時(shí)代。這一變革對(duì)業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜、資產(chǎn)規(guī)模龐大且高度依賴政府支持的軌道交通企業(yè)而言，帶來(lái)了挑戰(zhàn)與機(jī)遇。研究表明，“金稅四期”是稅收征管的根本性變革，軌道交通企業(yè)面臨特定的合規(guī)壓力，但通過(guò)升級(jí)稅務(wù)管理體系并擁抱新興技術(shù)，可以化挑戰(zhàn)為機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)管理效能的提升。

為有效應(yīng)對(duì)并抓住發(fā)展機(jī)遇，首先，軌道交通企業(yè)需要全面開展稅務(wù)合規(guī)診斷，對(duì)照“金稅四期”的要求與行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行深入的差距分析。其次，應(yīng)優(yōu)先投資建設(shè)以“業(yè)財(cái)稅一體化”為核心目標(biāo)的集成化稅務(wù)信息平臺(tái)，支持全稅種管理、全電子發(fā)票處理、數(shù)據(jù)集中分析與風(fēng)險(xiǎn)智能預(yù)警。同時(shí)，建立健全數(shù)據(jù)治理長(zhǎng)效機(jī)制，確保所有涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確與完整。在此基礎(chǔ)上，需系統(tǒng)性地重塑核心業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)控制節(jié)點(diǎn)，并強(qiáng)化稅務(wù)團(tuán)隊(duì)及其他相關(guān)部門人員的數(shù)據(jù)分析與系統(tǒng)應(yīng)用能力，建立跨部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同機(jī)制。此外，建議積極運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理，借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管思路，對(duì)集團(tuán)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)控。尤其需高度關(guān)注長(zhǎng)期建設(shè)合同、固定資產(chǎn)管理以及土地增值稅清算等特定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。最后，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的暢通溝通，主動(dòng)了解最新政策動(dòng)態(tài)，就復(fù)雜涉稅問(wèn)題尋求指導(dǎo)，以建立良好的稅企關(guān)系。

稅務(wù)管理將朝著監(jiān)管持續(xù)智能化、稅收共治深化的方向發(fā)展，納稅服務(wù)將更具個(gè)性化，稅務(wù)透明度與企業(yè)的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)也將更緊密地關(guān)聯(lián)。軌道交通企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)合規(guī)管理體系的升級(jí)視為一項(xiàng)持續(xù)改進(jìn)的系統(tǒng)工程，不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理與數(shù)據(jù)治理水平，以適應(yīng)動(dòng)態(tài)變化的監(jiān)管環(huán)境，確保企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

（作者單位：太原軌道交通集團(tuán)有限公司）