淺談建筑施工企業全面預算管理的優化

全面預算管理是現代企業優化運營管理體系、提升資金配置能力與利用效率的重要路徑。本文探討了當前建筑施工企業全面預算管理中存在的問題，并針對性地提出了相關策略，旨在為建筑施工企業提供參考和借鑒。

當前建筑施工企業全面預算管理中存在的問題

全面預算管理的編制不準確一方面，建筑施工企業前期資金預算準備不充分。由于建筑施工行業項目多、資金投人規模較大、周期長等特點，導致企業大量的資金滯留在工程項目中，可調動的資金不足，資金短缺問題時有發生，加之業務審批機制不完善，導致資金管控存在疏漏之處，資金分散必然會導致初步編制的資金不足。同時，建筑施工企業的業務環節眾多，如工程的招投標、采購、施工、竣工驗收、結算等，預算管理要覆蓋全部業務及所有細節面臨諸多困難，由此導致預算編制不準確。

另一方面，建筑施工企業預算編制中各部門的參與不充分，相當一部分建筑施工企業預算編制的全員參與難以有效落實。究其原因，一是建筑施工企業對于預算編制的全員參與不夠重視，甚至認為全員參與會降低預算編制的效率與質量；二是建筑施工企業的主營業務是工程項目，大多員工對于預算管理的認知與執行能力極為有限，難以將企業的戰略目標、業務流程、崗位工作等各要素有機融合于預算編制工作中，因此在全面預算管理中發揮作用極為有限。

全面預算管理的執行力度不夠合理分配預算指標是保證預算得以有效執行的基礎，但事實上建筑施工企業對預算目標的細化分解不夠準確。預算方案

確定以后，建筑施工企業將預算指標橫向分解到各預算部門、縱向分解到各業務部門，并要求各部門嚴格執行。由于建筑施工企業的項目眾多、業務流程復雜，分散的預算指標對各部門復合型人才的要求更高，然而建筑施工企業多個部門缺乏既能夠勝任業務，又能夠勝任預算的綜合型人才，使得部門之間財務信息的一致性、可靠性不足，造成預算信息質量不高。存在預算統計緩慢及分解不到位等問題。與此同時，建筑施工企業的業務具有周期性特點，且隨著施工過程的不斷變化，財務報告的級別及流程較多，導致財務信息的時效性、準確性難以保證，會計數據分散，信息共享不暢，因此難以對預算執行實施高效監督與控制。全面預算管理要求預算的執行必須匹配科學可行的監管機制，通過明晰預算執行權責與方法流程等加強對企業投融資、擔保、采購與成本預算等全過程的控制，但顯然諸多建筑施工企業雖然建立了預算執行的管理制度，但制度的內容不完善、制度實施不力等原因導致企業在全面預算管理中缺乏對戰略、財務、業務及內部控制的監管和控制，影響了全面預算管理的執行。

全面預算管理的考核機制不健全絕大多數實施全面預算管理的建筑施工企業都注重實現全過程控制、全方位覆蓋、全員參與，并結合相應的績效考核制度與激勵機制提升全員參與全面預算管理的積極性與行動力。但實際上一些建筑施工企業的全面預算管理績效考核制度與激勵機制仍然不甚健全，由此導致企業推進全面預算管理的動力不足。相關問題主要表現在兩個方面。一是設定的全面預算管理考核指標沒有體現出部門、崗位的差異性，除財務部門與預算部門之外，幾乎所有其他部門、崗位都采取同質化的考核指標，且考核指標的設置不科學，考核方法不合理，難以有針對性地反映出各崗位執行全面預算管理工作的成效。二是缺乏與全面預算管理績效考核制度相匹配的激勵機制，導致績效考核結果的運用效率低下。相當一部分建筑施工企業只是通過績效考核反饋員工開展全面預算管理的水平，而沒有根據考核結果制定與實施正向激勵與負向激勵措施，導致員工參與全面預算管理的積極性不足，成效有限。

全面預算管理的信息化建設不足目前大多數建筑施工企業的信息化建設與應用水平不足以為全面預算管理提供全過程、全方位及全員支持。一部分建筑施工企業雖然在全面預算管理中一定程度上實現了信息化，但預算編制、預算執行仍然更多依賴人工操作合并報表，這樣不但增加了全面預算管理的工作量，還導致全面預算管理的效率較低、準確性不足。例如，有的建筑施工企業財務人員每日需要登錄浪潮系統依靠人工逐項核對現金日記賬進行每日核對，不但工作

煩瑣且時效性、可靠性難以保證。同時，相當一部分建筑施工企業只是簡單地引進并應用基礎性的信息系統，如金蝶、用友等會計信息化軟件，但這些軟件未能統一對接于企業整體的信息化平臺中，財務信息、業務信息的傳遞、共享與融合受阻，信息化對全面預算管理的支持力度不足。在上述情形下，建筑施工企業的預算編制與控制仍然在一定程度上依賴于手工作業，存在著數據不準確或被篡改的風險，且當預算執行情況偏離預算目標時，不能及時發現并預警。

建筑施工企業全面預算管理的優化策略

提升全面預算管理編制的準確性建筑施工企業的項目較多、資金活動頻繁，要想通過全面預算管理強化資金的管理與利用效率，就必須提升預算編制的準確性。首先，優化預算編制的方法，建筑施工企業可根據自身經營發展的實際情況確定具體的預算編制方法：按照企業發展階段的不同，可采用定期預算法或是滾動預算法；按照預算的基礎性差異采用零基預算法或是滾動預算法；按照預算指標與業務量之間的動態關系采用固定預算與彈性預算相結合的編制方法。

為了理順復雜的資金關系，提升資金管理的時效性與可靠性，建議建筑施工企業將預算的內容合理劃分為兩方面，即經營預算與財務預算。其中，經營預算是指建筑施工企業內部財務活動的預算，即對企業經營的收人、成本、費用等進行預估和籌劃；財務預算是建筑施工企業基于其歷史財務報表，結合未來業務的發展，對施工項目的資金活動進行預測和規劃。經營預算與財務預算相互關聯、相互作用，共同促進建筑施工企業預算標準的完整與準確。

強化全面預算管理的執行力度首先，建筑施工企業需要建立定期資金預算分析制度。要強化資金管理，建筑施工企業必須實時掌握施工相關技術，如施工進度安排、分包付款方案、物資采購計劃及付款條款等，以便對資金的流動進行動態管控。

在此基礎上，建筑施工企業構建定期資金預算分析制度，以月度、季度、年度為周期，或以具體施工項目為單位對預算執行情況進行定期分析，編制《項目資金預算分析報表》，對資金進行實時監控，當發現資金運轉偏離預算目標時，要及時排查問題并有效整改。

其次，建筑施工企業應建立資金預算執行臺賬。由企業的預算管理部門定期對各施工項目的資金流動進行詳細分類，明確預算執行數量、執行率、余額等，并建立《項目資金預算執行登記臺賬》，要求預算管理專員每日登錄OA上報浪潮系統登記，實現項目資金的逐日監控。

最后，針對由于不可抗因素必須變更預算的情況，建筑施工企業可編制《增補資金預算表》，由申請人填寫具體情形并上報預算管理部門審核，審核通過后由分管領導批準方可撥付資金。

健全全面預算管理的考核與激勵機制首先，建議建筑施工企業重構全面預算管理的績效考核制度，根據不同的部門、崗位設立差異化的考核指標，合理賦予各指標權重。如針對市場部門，設立經營收入、業主滿意度等考核指標；針對項目部門，設立項目收人、項目成本等考核指標，以財務指標與非財務指標相結合的路徑客觀準確地反映出各部門落實全面預算管理工作的成效。基于部門的全面預算績效考核指標，將其細化分解至相關責任人，保證全面預算管

理工作得以高效開展。其次，將全面預算管理考核與內部控制考核結合起來，選取內部控制活動、全面預算管理、內部監督機制與資金活動等四個方面的績效考核指標，依托績效考核將全面預算管理與建筑施工企業的業務有機融合，在施工項目的各個階段落實好全面預算管理工作，實現資金流、業務流、信息流的集成，從而促進建筑施工企業的資金得到合理分配與充分利用。最后，根據各部門、崗位的全面預算管理獨立考核指標以及與內部控制相結合的考核指標，采用關鍵績效考核（KPI）和平衡計分卡（BSC）相融合的績效考核方法，能夠更全面真實地反映出各責任人落實全面預算管理工作的情況，并確保全面預算管理與建筑施工企業的運營管理體系緊密銜接，在持續提升全面預算管理效能的同時有力促進企業戰略目標的達成。

推進全面預算管理的信息化建設建筑施工企業全面預算管理的信

息化建設必然要基于其戰略發展目標逐步推進。具體而言，建筑施工企業依托信息化建設將各個財務、業務系統整合起來，統一數據口徑，提高信息的集成度，促進業財融合，提高信息共享效率，從而為全面預算管理提供高效的信息支撐，同時持續促進全面預算管理中的部門協同。建筑施工企業應當從當前信息化建設狀況出發，結合全面預算管理及其他業務的需求，從企業全局出發統籌信息化建設，并逐步構建全層級的全面預算管理系統。

借助數字化、智能化等先進技術，建筑施工企業應建立具有實時采集、分析、處理、評估、存儲信息數據功能的科學模型，實現預算編制、分解、審核、執行、監控、評估、反饋等功能，實現全面預算管理的全流程信息化作業。例如，運用該模型設定合理的預算指標，合理測算經營性支出與資本性支出，為預算表編制工作提供有力支持。

此外，在全面預算管理的信息化建設過程中，建筑施工企業還需要注重以下兩個方面。一方面，信息化建設不僅要滿足全面預算管理的需求，同時還要滿足整個企業對信息系統的使用需求，實現各系統之間的銜接、暢通，避免信息化系統之間存在信息壁壘。另一方面，在信息化建設中突出全面預算管理的特殊需求，通過引進適用性強、操作性好且具有更新擴展功能的系統來為全面預算管理的實施與發展創造高效平臺。

建筑施工企業應從自身實際出發，明確實施全面預算管理的重要性，審視企業全面預算管理體系的運行情況，找準問題，持續改進，通過提升全面預算管理編制的準確性、強化全面預算管理的執行力度、健全全面預算管理的考核與激勵機制、推進全面預算管理的信息化建設等路徑持續優化全面預算管理體系，使之為建筑施工企業的高質量、可持續發展發揮更大效用。

（作者單位：江蘇運揚工程建設有限公司）