資產評定與現金流管理

近年來，中國大陸優越的經濟環境吸引了很多的海外學子回到中國創業，早期的海歸派大都屬于知識起家，缺乏商業化運作的經驗，導致了企業在運營中的種種問題。本文涉及了處于成長期的企業在財務管理方面常遇到的問題，因為具有特別的代表性。

固定資產縮水，顯而易見是財務管理的一大漏洞。生物業確實是一個智慧和技術含量很高的公司，這就決定了企業的資產大部分是帶有知識產權性質的。所有較為明智的做法是每年對公司的財務狀況進行核實。這不僅可以保障企業的升值空間，而且，公司可借資產評估的機會，使管理層有很好的衡量措施，這也是考證企業技術進步或是停滯的一種手段。

資產評估是一個非常科學和嚴謹的過程，需要考慮有關無形資產權利的法律文件或其他證明資料；無形資產的性質、目前和歷史狀況；剩余經濟壽命和法定壽命；無形資產的使用范圍和獲利能力；轉讓的可行性等。由于生物行業是一個全新的行業，資產標準應向國際化看齊；而且公司市場化程度的提高有助于公司無形資產值的提升。

公司資產縮水一方面是財務管理的問題，一方面也是公司決策層對財務管理沒有加以嚴格控制造成的。現金流是公司運營的血液，資本在流動時才表現出生機。但是公司的現金流應遵循最起碼的規則；而規則體現在公司對財務的統一管理上。當有分支機構時，對財務監控體系更為必要。首先各分支機構的核心財務人員均應由總部派遣；保證財務的統一管理，統一調度；最大限度防止公司財務制度不健全帶來的損失。由采購、庫存、銷售等行為發生的相關費用應認真記錄，以保持適當的負債經營比率，保持良好的業務循環。

對于現金流量表中的“收到其他與經營(投資、籌資)活動有關的現金”和“支付其他與經營(投資、籌資)活動有關的現金”要特別關注，這些現金流類似損益表的非經常性損益項目，分公司通過這些項目操縱現金流或者將一些異常的現金收支藏在這些項目里，尤其是這些現金收支定性往往不是很準確，是經營、投資還是籌資往往不是很明確，再加上目前我國現金流量表對現金流量項目沒有明細注釋，給現金流操縱者提供了很大的方便。對夸克公司的建議是，對于“收到其他與經營(投資、籌資)活動有關的現金”和“支付其他與經營(投資、籌資)活動有關的現金”金額巨大的公司就視為異常時，應組織人員及時審查，尤其是“收到其他與經營活動有關的現金”，參與終端市場運作比較頻繁的子公司。對于分公司非流動資產規模增長較快而收入規模沒有跟上去的分公司，更要根據資產負債表進一步分析其非流動資產的構成狀況，以避免現金流和日常運營不暢。

需要檢查的還包括，現金流量表中的“銷售商品收到的現金”項目，與利潤表中的主營業務收入，以及資產負債表中“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”等項目的對應關系；現金流量表中“購買商品支付的現金”與利潤表中的“主營業務成本”、資產負債表中“存貨”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款” 等項目對應關系。建議利用現金流量表與損益表、資產負債表之間的關系核實其對應項目的準確，要注意權責發生制與收付實現制轉換時的一些特殊關系。

在各分公司獨立財務核算時還會出現，現金流量表“銷售商品收到的現金”大大低于損益表中的“主營業務收入”，但通過仔細審查會發現，“購買商品支付的現金”也大大低于損益表中的“主營業務成本”，這是利用銀行承兌匯票直接背書購銷商品，導致“銷售商品收到的現金”與“購買商品支付的現金”同時減少。

以上所述是母公司與子公司相對獨立的財務管理時的現金流審核方式，通過先進的會計網絡管理平臺，將財務管理流程滲透至公司銷售及可能發生費用的每一個環節，并提供電子憑證作為查證的參考。也就是將前臺業務與后臺控制于一體。這樣，網絡系統可最大限度避免財務管理風險。