分稅制的國際經驗

分稅制是市場經濟國家通行的一種財政分配體制，它將一個國家的全部稅種在上下級政府之間進行劃分，其實質是根據各級政府的事權確定其相應的財權，通過稅種劃分形成中央和地方兩個收入體系，為各級政府行使相應的事權提供穩定的收入來源。

目前世界上已有100多個國家實行了分稅制，大體有三種類型：一是管理權限分散的聯邦制國家的分稅制，美國最為典型，德國、意大利、瑞典等國屬于此類；二是管理權限集中的單一制國家的分稅制，法國最為典型，英國屬于此類；三是發展中國家的分稅制，以巴西為代表，印度、馬來西亞等國屬于此類。

在分稅制下，地方稅制是地方政府與中央政府稅權劃分的具體體現。目前國際上通行的稅權劃分也有三種模式。

一是以美國為代表的以分權為特征的地方稅制體系。即中央和地方分別管理各自的稅收，地方政府在稅收上擁有相對獨立的各種權限，包括制定稅法、開征或廢止某個稅種、確定稅率、選擇征稅方式方法、決定稅收政策等。顯然，在分權式的地方稅制體系下，地方政府擁有較為充分的稅收管理權限和較充裕的本級稅收固定收入來源，對中央財政的依賴性較小。實行這種模式的國家還有加拿大等國。

二是以法國為代表的以中央集權為特征的地方稅制體系。即由中央政府集中稅收管理權限。地方稅的立法權集中在中央，地方政府只有一些地方零星稅種的執法權，如確定一些地方稅的稅率和減免稅等。地方稅的征收制度和征收標準一般由中央統一制定，地方政府在統一的規定下根據本地的情況制定一些具體的征收辦法，確定本地地方稅的適用稅率。全國各稅的征收由中央統一管理，征收后再按稅種的劃分規定撥付給地方。由于中央集權程度較高，地方政府的稅收管理權限十分有限，收入份額較小，財政支出規模取決于中央政府的補助規模，地方對中央的依賴性較強。實行這種模式的國家還有英國、韓國等國。

三是以日本為代表的以分權與集權相結合為特征的地方稅制體系。即中央適當集中與地方分級管理相結合。在稅收管理權限劃分方面，稅法的立法權主要集中在中央政府，國家的基本稅收制度和主要稅收法規由國會制定頒布，地方政府根據國會頒布的法律制定屬于地方稅種的條例，并擁有決定開征和停征一些法定外的稅種的權力。在稅收收入劃分方面，中央政府征收國稅，地方政府分別征收各自的地方稅收，各級政府均有自己的固定稅收收入。在這種地方稅制體系下，中央與地方的稅種劃分雖然清晰，但地方稅權較小，要通過稅收調劑制度方可處理中央與地方的財政稅收分配關系。