關(guān)于外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思考

摘要：中國加入世貿(mào)組織后，外貿(mào)行業(yè)發(fā)生了一系列變化，行業(yè)競爭加劇，在日趨激烈的市場環(huán)境中，財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)起著越來越重要的作用。本文針對外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理如何適應(yīng)新形勢談了一些看法。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，外貿(mào)企業(yè)逐步向集團(tuán)化、國際化、實(shí)業(yè)化、多元化方向發(fā)展。財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在日趨激烈的市場競爭環(huán)境下將起著越來越重要的作用。為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在外貿(mào)企業(yè)管理中的作用，筆者談?wù)剬κ袌鼋?jīng)濟(jì)條件下外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考。

一、以資金管理為核心，盤活資金存量

對于一個(gè)有一定出口貿(mào)易規(guī)模的企業(yè)來說，資金是維系企業(yè)生命的基礎(chǔ)，是企業(yè)發(fā)展的支柱。長期以來，絕大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)資金供應(yīng)的主渠道來自銀行貸款。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些企業(yè)融資渠道雖有所增多，但在短時(shí)間內(nèi)還不能從根本上改變外貿(mào)企業(yè)的資金來源結(jié)構(gòu)，企業(yè)自我發(fā)展、自我約束的能力有待增強(qiáng)。由于外貿(mào)企業(yè)資金來源依賴于銀行貸款，國家貨幣政策的調(diào)整帶來的一系列影響，在一定程度上困擾、抑制了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。因此，重視資金管理，提高資本的營運(yùn)質(zhì)量，對于外貿(mào)企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)自我發(fā)展能力是十分重要的。

１． 廣泛進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)宣傳，牢固樹立資金意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，作為外貿(mào)企業(yè)的負(fù)責(zé)人一定要有高度的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不光是要抓資金的籌集，更要抓資金的管理。其次，企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行廣泛深入的資金風(fēng)險(xiǎn)宣傳活動(dòng)，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，主要是提高對盲目放帳、隨意放帳風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，以及改變靠單純放帳來完成出口任務(wù)的認(rèn)識(shí)。第三，明確收帳、催帳是業(yè)務(wù)人員相關(guān)部門義不容辭的義務(wù)和責(zé)任，只有貨款及時(shí)安全入帳，一筆業(yè)務(wù)才真正完結(jié)，所承擔(dān)的責(zé)任才算真正了結(jié)。

2． 盤活資金存量，加速資金周轉(zhuǎn)。外貿(mào)公司應(yīng)強(qiáng)化管理措施，清欠挖潛，清倉利庫，摸清現(xiàn)有存量，減少因應(yīng)收帳款長期掛帳形成的壞帳損失和存貨因長期未進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)形成新的損失。應(yīng)收賬款主要反映在“應(yīng)收國內(nèi)賬款”、“應(yīng)收國外賬款”和“應(yīng)收出口退稅”三個(gè)賬戶上。針對三個(gè)環(huán)節(jié)，要有的放矢。（1）明確內(nèi)部各部門的職責(zé)和權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，避免應(yīng)收賬款的沉淀風(fēng)險(xiǎn)。（2）從總額上和時(shí)間上控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。（3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的清理工作。

二、壓縮庫存，控制不合理資金占用

外貿(mào)企業(yè)的庫存資金主要反映在“庫存出口商品”、“材料物資”、“庫存進(jìn)口商品”三個(gè)賬戶上。在庫存出口商品資金管理上，著力把好三關(guān)。一是備貨關(guān)。業(yè)務(wù)部門首先要根據(jù)外銷定單，正確核算成本，選擇價(jià)格有競爭性、質(zhì)量有保證、供貨及時(shí)、信譽(yù)較好的貨源單位。二是檢貨關(guān)。定單下達(dá)后，業(yè)務(wù)部門要與貨源單位密切保持聯(lián)系，確保按時(shí)按質(zhì)按量出貨。三是出貨關(guān)。貨備妥后，及時(shí)抓緊出運(yùn)，及早向銀行交單收匯，避免庫存積壓。因市場、季節(jié)等原因，需提早備貨的商品，業(yè)務(wù)部門要對資金需求進(jìn)行預(yù)測，并將具體情況通報(bào)財(cái)務(wù)部門。材料物資和庫存進(jìn)口商品主要是針對國內(nèi)市場和為外銷生產(chǎn)服務(wù)的。因此，要充分發(fā)揮企業(yè)市場調(diào)研的功能，確保所進(jìn)貨物為國內(nèi)所需和生產(chǎn)所需的。對購進(jìn)貨物的資金需求量要有充分的預(yù)測和計(jì)劃，以便財(cái)務(wù)部門對資金的整體調(diào)控。同時(shí)，要加強(qiáng)對所進(jìn)貨物的后期銷售工作，及早回籠資金。

1． 組織力量開展對各項(xiàng)存貨全面清查。查清各種商品的現(xiàn)有存量、入庫時(shí)間和現(xiàn)在的質(zhì)量，并與會(huì)計(jì)帳面逐一核對，帳實(shí)是否相符。必要時(shí)可邀請有關(guān)部門對現(xiàn)有存貨毀損狀況以及現(xiàn)行市價(jià)予以恰當(dāng)?shù)蔫b定和評估。屬適銷對路或銷小存大及霉?fàn)€變質(zhì)的商品，摸清家底，針對不同情況，及時(shí)采取措施，“對癥下藥”，防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大。對銷小存大、冷背呆滯商品，積極組織推銷，可以適當(dāng)給予折扣、折讓優(yōu)惠，對質(zhì)次價(jià)高商品，經(jīng)公司批準(zhǔn)削價(jià)處理；對霉變商品根據(jù)企業(yè)承受能力，予以銷帳處理。

2． 加緊建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)公司對進(jìn)、銷、存三個(gè)重要環(huán)節(jié)的管理。（１）授權(quán)公司業(yè)務(wù)人員進(jìn)貨的同時(shí)，必須承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。業(yè)務(wù)部門授權(quán)內(nèi)購進(jìn)商品必須本著“以銷定進(jìn)，適銷對路，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，資金回籠快”的原則，防止商品積壓，準(zhǔn)確掌握各類商品進(jìn)、銷、存情況；對倉儲(chǔ)商品定期作結(jié)構(gòu)分析；及時(shí)清理長期銷售不佳商品，經(jīng)常進(jìn)行倉庫盤點(diǎn)，摸清家底。屬越權(quán)購進(jìn)貨物或購進(jìn)質(zhì)次價(jià)高、冷背呆滯商品所造成的損失，經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（２）重視信用調(diào)查，確定賒銷限額。外貿(mào)公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立較完備的客戶檔案，內(nèi)容可包括客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系、注冊資金、主營業(yè)務(wù)、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益甚至資產(chǎn)負(fù)債情況等。憑借財(cái)務(wù)調(diào)查，分析其盈利能力和債務(wù)償還能力，判斷客戶的償還貨款能力；及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，對客戶歷史貨款的清欠情況，進(jìn)行系統(tǒng)完整的信譽(yù)評價(jià)，同時(shí)分析客戶近期銷售往來與付款情況，確定客戶的信用等級。根據(jù)信用等級確定在一定時(shí)期內(nèi)對客戶實(shí)行的最高賒銷限額；為加速貨款回籠，減少壞帳損失，也可以實(shí)行現(xiàn)金折扣辦法和運(yùn)用商業(yè)、銀行信用，如開具商業(yè)和銀行承兌匯票結(jié)算；（３）實(shí)行銷售全額風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。業(yè)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照合同規(guī)定，及時(shí)合理、手續(xù)完備地發(fā)運(yùn)商品，嚴(yán)格發(fā)運(yùn)、交運(yùn)手續(xù)制度。屬賒銷限額內(nèi)的銷售，明確業(yè)務(wù)人員有效銷售與回銷貨款為考核標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)常超額完成銷售、及時(shí)收回貨款的業(yè)務(wù)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)；對經(jīng)常完不成銷售、收不回銷貨款的，給予經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分。

三、盤活資產(chǎn)存量，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

1． 調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)施資產(chǎn)經(jīng)營。

盤活資產(chǎn)存量，首先要摸清企業(yè)資產(chǎn)總量和各種資產(chǎn)構(gòu)成分布情況；企業(yè)負(fù)債總量和各種負(fù)債構(gòu)成及來源渠道；企業(yè)所有者權(quán)益的總值及其構(gòu)成；企業(yè)的經(jīng)營成果及其構(gòu)成情況；企業(yè)的現(xiàn)金流量及增減變動(dòng)情況；企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易的成本及其凈盈虧等等，從而了解本企業(yè)的經(jīng)營狀況和規(guī)模，進(jìn)而掌握和分析企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢，薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，預(yù)測經(jīng)營走向和發(fā)展趨勢，采取相應(yīng)措施，把凝固的資產(chǎn)流動(dòng)起來，把閑置的資產(chǎn)利用起來，把被占用的資產(chǎn)收回來，達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的，根據(jù)外貿(mào)企業(yè)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為盤活資產(chǎn)存量應(yīng)從如下幾方面著手：

（1）加大清欠挖潛工作力度，盤活企業(yè)沉淀資金。第一，企業(yè)要組織一支包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的高水平、高質(zhì)量、高效率的清欠挖潛隊(duì)伍，要敢于“啃骨頭”，把資金損失降到最低限度。第二，加強(qiáng)自我防范意識(shí)，減少新的資金呆滯，新發(fā)生的業(yè)務(wù)要筆筆把關(guān)，杜絕隱患。

（2）以效益最大化為原則，盤活長期投資。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并監(jiān)督投資民主決策程序，堅(jiān)決杜絕人情投資、少數(shù)人決策投資，杜絕超越經(jīng)濟(jì)規(guī)律和客觀條件所搞的行政干預(yù)“拉郎配”投資。堅(jiān)持投資的可行性原則、擇優(yōu)原則、時(shí)效原則、效益原則，充分考慮投資的收益性、安全性、流動(dòng)性，強(qiáng)化投資的決策管理。此外，還應(yīng)規(guī)范有關(guān)投資的財(cái)務(wù)制度和監(jiān)督職能。對負(fù)債率較高的企業(yè)不得增設(shè)投資項(xiàng)目，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參與對外投資的全過程。

（3）變封閉為開放，盤活固定資產(chǎn)。空房、閑庫可租賃經(jīng)營，發(fā)揮其效益，起碼可做到以房養(yǎng)房、以庫養(yǎng)庫。 參股入股，可以通過中介機(jī)構(gòu)評估后的價(jià)值，將閑置資產(chǎn)作投資股本。

（4）變凝固為流動(dòng)，盤活無形資產(chǎn)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)的專門管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的評估、設(shè)計(jì)開發(fā)、應(yīng)用投資、協(xié)調(diào)保護(hù)等，企業(yè)應(yīng)下功夫創(chuàng)造、培養(yǎng)無形資產(chǎn)，充分利用企業(yè)的形象戰(zhàn)略、專利戰(zhàn)略和出口商品質(zhì)量形象戰(zhàn)略，科學(xué)合理地使無形資產(chǎn)價(jià)值化。

2． 合理負(fù)債經(jīng)營。

債務(wù)規(guī)模大小取決于經(jīng)營規(guī)模和償債能力（尤其是短期償債能力），規(guī)模越大，需要籌資越多，舉債越多。因此必須努力尋求“規(guī)模”與“效益”之間的最佳結(jié)合點(diǎn)，正確把握債務(wù)規(guī)模，控制舉債帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）必須堅(jiān)持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心，以按期償還為前提”合理負(fù)債。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)部門應(yīng)由被動(dòng)的反映經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)為積極參與公司的經(jīng)營活動(dòng)，不僅要注意商品的銷售額，商品的銷售趨勢和現(xiàn)有庫存水平，以銷定貨，還應(yīng)對長、短期周轉(zhuǎn)資金的需求分別計(jì)量，從用資的數(shù)量和時(shí)間，來確定籌資的數(shù)量和時(shí)間。選擇合理籌資渠道，努力降低資金成本；運(yùn)用科學(xué)的方法編制和預(yù)測企業(yè)年度資金需求總量及各階段的資金投放量，并隨時(shí)根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行情況，制定、調(diào)整和修正資金籌措、投放和回收的切實(shí)可行方法，減少資金占用，加速周轉(zhuǎn)。

（2）內(nèi)部挖潛，實(shí)行“內(nèi)部銀行”制度進(jìn)行管理。在公司建立資金調(diào)度中心，依據(jù)其所屬經(jīng)營部門以前年度經(jīng)營業(yè)績、用款規(guī)模、效果等指標(biāo)，依次核定各自的資金額度計(jì)劃，單獨(dú)設(shè)帳，在自己的資金額度內(nèi)使用資金，不得透支。特殊情況需超計(jì)劃用資的，由中心根據(jù)效益傾斜原則，總經(jīng)理審批后調(diào)度，內(nèi)部借款略高于同期商業(yè)銀行貸款利率，計(jì)劃外或延期的按更高利率結(jié)算，這樣既利于各個(gè)經(jīng)營部門的互相拆借，發(fā)揮沉淀資金的作用，減少銀行貸款和利息支出，又利于集中財(cái)務(wù)、增強(qiáng)公司的競爭實(shí)力，同時(shí)也利于公司掌握所屬各經(jīng)營部門的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營進(jìn)度，集中資金，合理安排，提高資金的使用效率。

（3）積極推行代理制，加強(qiáng)企業(yè)間的橫向聯(lián)合，盡快建立集團(tuán)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)不能僅僅停留在單純的商品流通領(lǐng)域，必須走產(chǎn)供銷、技工貿(mào)一體化的道路，通過企業(yè)聯(lián)合，使外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營。統(tǒng)一對內(nèi)收購，對外成交，避免組織貨源上的提價(jià)搶購、對外成交時(shí)低價(jià)競銷。在組織形式上可采用既投資建立獨(dú)資公司，發(fā)展直屬企業(yè)，又可更多地以有形或無形股權(quán)方式參股實(shí)業(yè)，獨(dú)立核算或通過提供融資、擔(dān)保、信息服務(wù)等形成關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立以外貿(mào)為龍頭的貿(mào)工、貿(mào)農(nóng)、貿(mào)技、貿(mào)商結(jié)合的大型企業(yè)集團(tuán)，以建立屬于自己的長期而穩(wěn)定的出口貨源基地，形成具有一定創(chuàng)匯規(guī)模的拳頭產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．徐曉芳．WTO與外貿(mào)會(huì)計(jì)人員的創(chuàng)新思維．浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)，2003，（2）．

2．廖曉鷹，黃大方．有關(guān)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的邊緣性、柔性探討．經(jīng)濟(jì)體制改革，2000．

3．陳書勤．企業(yè)信息化不妨從財(cái)務(wù)管理模式改造抓起．e-works，2002，（11）．

作者單位：無錫市金茂對外貿(mào)易有限公司。

收稿日期：2004-02-29。