企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的控制與調(diào)整

王雪紅

準(zhǔn)確、合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)踐證明，企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵在于控制。預(yù)算管理決不是做出一系列數(shù)字表格就萬事大吉，只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。

目前，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方面雖然作了大量工作，但效果卻不盡人意，預(yù)算失控、花錢失控，投資與成本隨意調(diào)節(jié)，寅吃卯糧，造成編制的預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)果偏差很大。特別在預(yù)算控制調(diào)整方面主要存在如下問題：一、重預(yù)算編制，輕控制。二、預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)格的相互監(jiān)督牽制制度，執(zhí)行的隨意性很大。三、對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析和處理不夠，無法保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果。四、預(yù)算調(diào)整缺乏科學(xué)性，隨意調(diào)整預(yù)算現(xiàn)象普遍。

針對企業(yè)目前在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的上述不足，為確保企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為此，必須在預(yù)算控制方面做好以下工作。

構(gòu)建預(yù)算控制組織

為了使整個預(yù)算工作有條不紊地進(jìn)行，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部專設(shè)一個預(yù)算委員會，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算目標(biāo)確定、業(yè)績評價和激勵制度建立三個方面。預(yù)算委員會應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)如總經(jīng)理、廠長等親自掛帥，使之真正成為全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。預(yù)算委員會成員可由各部門主要包括供、產(chǎn)、銷和財(cái)務(wù)、人事等部門主管領(lǐng)導(dǎo)組成。同時，將預(yù)算委員會常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門，明確財(cái)務(wù)部門是負(fù)責(zé)預(yù)算編制、分析和實(shí)施控制的主管部門。

強(qiáng)化預(yù)算管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)預(yù)算自主控制。在企業(yè)各責(zé)任單位共同編制科學(xué)預(yù)算基礎(chǔ)上，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)制定后，必須將預(yù)算管理目標(biāo)層層分解，明確各責(zé)任單位的目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行控制、考核的責(zé)任，并使他們擁有相應(yīng)的權(quán)力，加上與激勵制度相配合，這樣會更有利于責(zé)任單位在執(zhí)行過程中對偏離預(yù)算的不利活動進(jìn)行自我糾正，調(diào)動責(zé)任單位實(shí)行自我控制的積極性。

落實(shí)預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)對預(yù)算編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析及預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確公司一級的主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批的權(quán)限和范圍，分工負(fù)責(zé)，各管一攤，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過落實(shí)制度使預(yù)算在執(zhí)行過程中的每一部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，對執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng)過制度規(guī)定的程序，由具有相應(yīng)權(quán)力的個人或機(jī)構(gòu)審批才能準(zhǔn)許發(fā)生，并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，由此形成“硬約束”來保證企業(yè)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

企業(yè)預(yù)算在本質(zhì)上是一個預(yù)期的控制指標(biāo)，實(shí)際經(jīng)營過程中，需要與實(shí)際情況進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)控執(zhí)行情況，找出差異形成的原因和責(zé)任，及時進(jìn)行信息反饋，落實(shí)改進(jìn)措施。為此，在預(yù)算管理過程中必須重視加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)控工作。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算委員會執(zhí)行機(jī)構(gòu)，應(yīng)該在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，利用經(jīng)濟(jì)活動分析會的形式，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、組織預(yù)算單位每月召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度，形成不同形式的預(yù)算反饋報(bào)告。

建立計(jì)算機(jī)預(yù)算控制系統(tǒng)

企業(yè)全面預(yù)算管理是復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在企業(yè)里實(shí)行全面預(yù)算管理，不借助計(jì)算機(jī)預(yù)算控制而單靠手工管理將無法保證預(yù)算管理實(shí)施的效果。比如為了能夠適時地掌握和控制整個企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況和各個責(zé)任單位的責(zé)任預(yù)算的履行情況，就需要建立及時、高效的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋系統(tǒng)，以便企業(yè)管理者和各個責(zé)任單位的管理者隨時了解預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)展情況，并根據(jù)反饋信息做出相應(yīng)的決策來控制經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際狀況脫離預(yù)算的差異，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。

強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制的基礎(chǔ)與核心

預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。首先，預(yù)算控制要深化目標(biāo)成本管理，從實(shí)際情況出發(fā)，找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題，瞄準(zhǔn)國內(nèi)外先進(jìn)水平，制訂降低成本、扭虧增效的各種措施。積極依靠科技降成本等手段，加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制，以確保企業(yè)利潤目標(biāo)的完成。

其次，通過控制現(xiàn)金流量確保收入項(xiàng)目資金的及時回?cái)n及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力。集中運(yùn)營資金，減少資金沉淀，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用和財(cái)務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率，有效控制預(yù)算執(zhí)行情況。

預(yù)算調(diào)整必須科學(xué)有序

從預(yù)算的調(diào)整程序上講，企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算審批單位提出書面報(bào)告，詳細(xì)闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算調(diào)整建議。預(yù)算管理部門應(yīng)對此進(jìn)行認(rèn)真審核分析，集中編制年度預(yù)算調(diào)整方案，并同預(yù)算執(zhí)行單位反復(fù)磋商后，提交預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算編制和調(diào)整的權(quán)利必須進(jìn)行劃分和制衡，如果對預(yù)算調(diào)整的權(quán)利不加以制衡，預(yù)算對實(shí)際行為的預(yù)控作用將嚴(yán)重受損。