以ＥＲＰ為支撐手段　全面提升財務管理水平

趙國志

網絡時代使得會計正經歷著一場新的變革。而ERP(EnterpriseRe-sourcesPlanning)的推廣則是這場變革的一個突出趨勢，其特點是導致傳統會計作業模式向新模式的轉移。在各企業即將實施ERP之際，本文特對此做一探討。

一、ERP發展的歷史軌跡

ERP是指整合企業內部資源的企業經營管理系統，使企業業務數據集成化、全部在線處理。從技術層面看，它是利用信息技術成果，對企業內部的各類資源包括人、財、物、信息等進行規劃、統籌與整合，采用扁平化的管理手段，提高生產率，增強企業競爭力；從管理層面看，它又是一個較完整的集成化管理信息系統，包括分銷、制造、會計、質量控制、銷售、人力資源、運輸等管理系統。從電子商務運作系統看，ERP是基礎工程，沒有ERP，供應鏈管理就失去了支持，整個電子商務的品質就要打折扣。因此，ERP作為嶄新的現代管理手段，它的核心管理思想就是實現對整個企業的物流、信息流、資金流進行有效的管理。

ERP發展主要經歷了如下三個時期的跨越：

第一次跨越是20世紀40-50年代，由“訂貨點法”向“MRP”發展。“訂貨點法”是20世紀40年代提出的一種新的管理思想。所謂MRP(MaterialRequirementsPlannincl)，即物料需求計劃。

第二次跨越是20世紀60-70年代，由“MRP”向“MRPII”擴展。MRPII(制造資源計劃)是美國企業自20世紀60年代以來，在國內外劇烈的市場競爭壓力下，借助日益發展的計算機技術，在探索生產規律的實踐中開發出的一套完整的計算機輔助企業管理的原理與方法。

第三次跨越是20世紀80年代以來，由“MRPII”向ERP演進。MRPII的興起與應用，為ERP的發展奠定了良好的基礎。到了20世紀90年代初，國際上提出了企業資源計劃(ERP)的概念。ERP除了具有MRPII系統的功能外，還有其獨特的內涵。一方面，它增加了分銷管理、人力資源管理、運輸管理、倉庫管理、質量管理、設備管理、決策支持等功能；另一方面，從應用的意義上，其表現至少有三：其一，它是企業信息化建設的重要組成部分。在經濟全球化和生產信息化大趨勢下，企業的信息化建設是影響企業競爭力的一個重要因素。其二，在當今邁向網絡時代的進程中，企業經營活動所出現的最大變化，莫過于企業對信息的收集、傳遞、集成和分散的方式所發生的變化。這種變化，扼要地說就是從以往固定的時間和地點、單獨分散的方式轉變為一種在任何時間、地點都在持續不斷進行的過程。而促成上述方式轉變的一個重要支撐因素，是ERP應用和因特網技術。其三，上述兩點，如果用一句話來表述，那就是世界步入網絡時代，企業面向全球經營，市場的競爭將愈趨激烈。這一特征體現在企業管理的變革上，它意味著企業管理正步入“以IT管理企業”的時代。這也是企業導入ERP硬軟件，實施ERP管理系統，并愈益發展的原因所在。

二、ERP在我國企業的應用

早在20世紀80年代初，我國企業就開始引進國外的MRPII軟件，推行MRPII管理系統。進入20世紀90年代后，特別是90年代中期以來，企業導入ERP系統、實施ERP系統管理的趨勢呈現出新的發展。就整體而言，我國企業在應用ERP上呈現出不平衡的發展態勢。各個企業差距較大，能夠真正成功地全面實施ERP管理系統的企業并不是很多。而且，ERP實施成功的模塊主要集中在財務和供應鏈上。究其原因，主要是：(一)對ERP的認識不夠，片面認為ERP是單純的技術問題，只重視信息流，忽視物流，對物流的控制作用認識不足；(二)企業領導重視與參與程度不夠；(三)對咨詢服務的價值認識不夠，這使企業在軟件選型和實施過程中遇到的問題不能得到及時解決。

因此，今后必須加大對ERP的相關知識進行普及、宣傳力度，更廣泛地擴大ERP培訓和教育的寬度與深度。這是一項基礎性的工作。

三、ERP在會計與財務管理中的應用

總體上講，ERP在會計與財務管理中的應用有著兩個特點：一是宏觀層面的ERP的架構在擴張；二是微觀層面，即ERP物理模塊在不斷細化。這兩者的互動中，推進了會計作業模式的變化。

從宏觀層面講，會計財務的作業方式，長期以來主要體現在事后收集和反映會計數據上，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱，不論是時效性上，還是針對性上，都難以實現其職能。當企業發生危機時，它又總是首先反映在財務危機上，不是缺少現金，就是缺乏持續經營所需的資本。在引入ERP以前，隨著電腦的普及，會計系統的信息處理一般都是應用電腦作業，即會計電算化，這對滿足會計核算的一般要求來說已是一大進步。但在業務流程的臨近和與其它系統的集成上，則受到技術與功能不足的限制。因此，ERP在會計與財務管理中的應用，不僅相當程度上反映了上述缺陷，而且，依托這一平臺，可以進行更廣泛的，包括客戶、供應商、分銷商和代理網絡、各地制造工廠等各種經營資源、各種信息的集成，通過實時處理、控制、分析，從而為企業科學管理提供更好的服務。

從微觀層面講，即ERP物理模塊走向細分化。現階段在會計領域，主要涉及以下方面：

(一)ERP系統在會計中的應用

會計核算主要是記錄、核算、反映和分析資金在企業經濟活動中的變動過程及其結果。它由總賬、應收賬、應付賬、現金、固定資產、成本核算等部分構成。因此，從物理層面看，ERP的會計核算模塊，涉及總賬模塊、應收賬模塊、應付賬模塊、現金管理模塊、固定資產核算模塊、成本管理模塊，等等。

這些模塊相互集成、數據共享，使傳統會計發揮出強大職能。

(二)ERP系統在財務管理中的應用

財務管理的功能主要是基于會計核算的數據，再加以分析，從而進行相應的預測、管理和控制活動。它側重于財務計劃、控制、分析和預測，強調事前計劃、事中控制和事后反饋。然而，ERP系統中的財務管理模塊已經完成了從事后財會信息的反映，到財務管理信息處理，再到多層次、一體化的財務管理支持。這種轉變體現在，它吸收并內嵌了先進企業的財務管理實踐，改善了企業會計核算和財務管理的業務流程。它在支持企業的全球化經營上，為分布在世界各地的分支機構提供一個統一的會計核算和財務管理平臺，同時也能支持各國當地的財務法規和報表要求。如：提供多幣種會計處理能力，支持各幣種間的轉換；支持多國會計實體的財務報表合并等；支持基于Web的財務信息處理。為支持企業發展電子商務和基于Internet的應用系統(如銷售訂單處理等)，部分財務信息還可以通過Web方式收集和發布。總之，這

一切，倘若在非ERP的環境下，即使靠“人海戰術”來完成，其效益也是有限的。

(三)ERP系統在成本管理中的應用

現代成本管理需要一個能協調計劃、監控和管理企業各種成本發生的全面集成化系統，從而協助企業的各項業務活動都面向市場來進行運作。在典型的ERP系統中，所有的成本管理應用程序都共用同樣的數據源并且使用一個標準化的報告系統，用戶界面的同一結構使這個系統具有容易操作的特點，成本與收入的監控可貫穿所有職能部門。差異或有問題的項目一旦出現就能被分離出來，并可進行原因分析，提出處理建議。具體說來，典型的或高層次的ERP成本管理涉及以下幾個方面：成本中心會計、獲利能力分析等系統。

以獲利能力分析為例，哪一類產品或市場會產生最好的效益?一個特定的定單利潤是怎樣構成的?這些都是獲利能力分析必須涉及的問題。獲利能力分析模塊將幫助找到答案。同時，銷售、市場、產品管理、戰略經營計劃等模塊也將根據從獲利能力分析所提供的第一手來自市場的信息來進行進一步的分析處理，公司因而能判斷它目前在現存市場中的位置，并對新市場的潛力進行評估。

歸納上述三個方面的技術特征的應用效應，有以下表現：

其一，即時性。在ERP的狀態下，資料是聯動的而且可以隨時更新，每個有關人員都可以隨時掌握即時的資訊，這在過去只能依賴大量的人力與時間才能完成。一般說來，影響企業競爭力固然有許多因素，但一個很重要的因素，在于它對企業內部各種信息的把握，以及對外部市場的資訊、現狀變化的了解。在當今信息社會里，各種商機一縱即逝，沒有全方位的信息系統支持，企業將會舉步維艱。因此不僅要知己知彼，還要貴在“即時”。

其二，集成性。在ERP狀態下，各種信患的集成將為決策的科學化提供必要條件。在ERP尚未導入之前，決策層掌控的信息資訊是屬于過時的，更多的是局部的信息、片面的信息，乃至失真的信息。導致這種現象的原因，除了其它因素外，信息的集成機制不完善，無疑是一個重要因素。另一方面，以往的會計信息系統在面臨組織增減變化時，需要花比較多的時間去修改軟件結構，缺乏靈活性。在導入ERP之后，面對這樣的變化，便可以很輕松地進行銜接，預算規劃更為精確，控制更為落實，也使得實際發生的數字與預算之間的差異分析、管理控制更為容易與快速。

其三，遠見性。ERP系統的會計子系統與ERP系統的其他子系統融合在一起，會計子系統又集財務會計、管理會計、成本會計于一體。這種系統整合，及其系統的信息供給，有利于財務做前瞻性分析與預測。

四、ERP導入對會計人員角色的影響

由于上述特點取代了傳統會計功能的一大部分，因此實施ERP系統管理，對會計人員角色的影響是顯而易見的。其中，最突出的是，當企業導入ERP系統，許多資料直接由業務人員來鍵入，會計信息會在交易完成后自動入賬，同時進入相關分類賬，并自動產出報表，且許多資料直接從系統中即時存取。這樣，許多原本由會計人員來完成的基礎工作已被取代，而且，從作業的質量到速度，都比人工作業好得多。那么，對這一現象應該怎么看呢?

從表面上看，ERP的導入對會計人員來說，確實是一大；中擊，或者說是一種“會計人員無事可做”的危機。但從深層次看，筆者認為，ERP的導入，本質上是會計工作內涵的新發展，是會計工作的重心轉移，即從以往對數字的計量與記錄，轉向對信息的加工、再加工、深加工。對這一會計作業新模式，如果借用美國IMA的話說，就是“未來會計人員將不再拊演賬房，而是企業咨詢者的角色。同時，會計人員提供企業咨詢、分析的價值將愈來愈受到重視。會計人員在組織中所占地位及扮演的功能也日益重要”。

從對信息的加工層面講，由于導入ERP，不僅是一個硬軟件的引進與安裝的問題，而且是實施ERP系統所取得的效益。而這效益的取得及其增值，相當程度上取決于會計人員對信息進行加工的層次性，所以“再加工——深加217”是會計新模式的基本特點。

以前，管理人員需要從財務報表中獲取信息來做經營及績效上的管理，如今的信息科技已轉為可隨時提供管理人員有用的信息，如此的轉變強調了管理會計的貢獻及重要角色。總之，隨著ERP在會計領域應用的發展，將賦予新的會計工作方式以更豐富的特色，會計人員將發揮作用的天地將愈來愈寬。