我國證券公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策

孫　懇

內(nèi)部控制歷來是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)。它是一個(gè)單位為了保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。管理實(shí)踐證明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的；企業(yè)的一切決策，都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下；企業(yè)的一切活動(dòng)，都無法游離于內(nèi)部控制之外。得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。

一、我國證券公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

證券業(yè)是特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，隨著我國加入ＷＴＯ，資本市場(chǎng)對(duì)外開放日益迫近，證券業(yè)發(fā)展環(huán)境將發(fā)生劇烈變化，在為我國證券公司走向國際化提供了廣闊的舞臺(tái)的同時(shí)，也使其高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)特征充分暴露。我國證券公司起步較晚，內(nèi)部控制建設(shè)起步更晚。在證券市場(chǎng)不規(guī)范、投機(jī)性強(qiáng)，證券業(yè)法規(guī)、法制建設(shè)滯后及業(yè)務(wù)監(jiān)管不力的環(huán)境中，證券公司在利益驅(qū)動(dòng)下不惜進(jìn)行違規(guī)操作，違法操縱，根本無視巨大的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，證券公司內(nèi)部控制往往存在很多問題，主要表現(xiàn)為：

１、控制環(huán)境存在的問題。①證券公司賴以生存與發(fā)展的證券市場(chǎng)在發(fā)展初期，證券法制不健全，對(duì)證券公司監(jiān)管不嚴(yán)。②證券公司缺乏規(guī)范合理的法人治理結(jié)構(gòu)，難以形成有效的制衡機(jī)制。雖然證券公司已經(jīng)建立了由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層構(gòu)成的法人治理結(jié)構(gòu)，但在實(shí)際工作中各個(gè)管理層的職責(zé)劃分并不很明確，所以也很難嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》等有關(guān)法規(guī)進(jìn)行運(yùn)作。③在管理理念上，沒有站在影響公司生存的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。部分證券公司領(lǐng)導(dǎo)在思想上甚至認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，是用條條框框束縛自己的手腳，不利于自己大膽工作。在行動(dòng)中仍然重外延擴(kuò)張，輕內(nèi)涵發(fā)展；重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險(xiǎn)防范；重部門短期經(jīng)濟(jì)利益，輕公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)：重被動(dòng)地迎合外部監(jiān)管法規(guī)及制度的要求，輕企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)建設(shè)。

２、資金和業(yè)務(wù)控制的問題。目前我國的證券公司大部分都缺乏中長(zhǎng)期資金的來源和渠道，從而導(dǎo)致其在經(jīng)營決策上的短期行為，無法根據(jù)自身長(zhǎng)期發(fā)展的需要設(shè)計(jì)投資經(jīng)營的戰(zhàn)略。由于自有資金的嚴(yán)重不足，特別是流動(dòng)資金的不足，生存與發(fā)展的壓力迫使其開始參與各類違反證券市場(chǎng)規(guī)定的業(yè)務(wù)，例如挪用客戶保證金、大量變相拆入資金、變相吸收各種公司存款、非法套出銀行信貸資金等違規(guī)行為。特別是前幾十年一級(jí)市場(chǎng)包賺不賠的現(xiàn)狀，使許多沒有證券自營資格的經(jīng)紀(jì)證券公司利用各種形式和手段違法經(jīng)營自營業(yè)務(wù)。由于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力和設(shè)計(jì)不足，造成資金和業(yè)務(wù)管理的混亂。

３、證券公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度不完善。證券公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效程度明顯不理想，缺乏確保各項(xiàng)制度得以履行的落實(shí)機(jī)制。比如雖然制定了明確的授權(quán)審批制度，但由于公司內(nèi)部缺乏及時(shí)高效的信息傳遞機(jī)制，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止越權(quán)行為。

４、激勵(lì)與約束機(jī)制不合理，激勵(lì)手段單一。主要表現(xiàn)為即期物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，目標(biāo)過于短期化，約束機(jī)制中的決策咨詢系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)缺乏必要的獨(dú)立性。

５、證券公司人員素質(zhì)問題。公司內(nèi)部行使控制職能的管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊、惡意串通等行為，會(huì)使相關(guān)內(nèi)控制度失去作用。例如營業(yè)部的會(huì)計(jì)人員和電腦部人員相互串通，非法修改證券交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)，在其控制的若干保證金賬號(hào)上空添資金，從而挪用資金用于個(gè)人股票買賣，從中牟利，然后再以憑空減少資金的方式將挪用的資金填回，以隱瞞其挪用資金的行為；或者與其他企業(yè)合作，利用非法資金炒股等。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，它理所當(dāng)然要按照管理人員的意圖運(yùn)行，執(zhí)行出了問題，內(nèi)部控制也就失去了效能；而且，處于不相容職務(wù)的人員相互串通，失去了相互制約的基本前提，內(nèi)部控制也就很難發(fā)揮作用。

６、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。在重視利用現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大力發(fā)展網(wǎng)上交易等新業(yè)務(wù)的同時(shí)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范不夠，缺乏必要的監(jiān)督和相互牽制制度。

７、內(nèi)部審計(jì)。很多證券公司都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部審計(jì)人員的工作常常是走馬觀花，很少進(jìn)行真正意義上的審計(jì)，往往是遵循領(lǐng)導(dǎo)的意愿，審計(jì)部門形同虛設(shè)。

二、完善證券公司內(nèi)部控制的對(duì)策及建議

１、完善法人治理結(jié)構(gòu)。①正確處理公司治理與和管理之間的關(guān)系；②落實(shí)董事會(huì)的職權(quán)；③推行股份制改造；④強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事的職責(zé)。

２、積極推進(jìn)管理制度創(chuàng)新。①建立和完善管理的基本手段；②建立科學(xué)的決策程序和民主化建議制度；③建立科學(xué)合理的用人機(jī)制。

３、提高業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新能力。我國證券業(yè)規(guī)范化、國際化、市場(chǎng)化、衍生化的趨勢(shì)已不可逆轉(zhuǎn)。在此背景下，不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，培育新的具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的業(yè)務(wù)，尋找新的利潤增長(zhǎng)點(diǎn)，是證券公司未來發(fā)展面臨的戰(zhàn)略選擇。

當(dāng)前證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)正處于重要的轉(zhuǎn)折時(shí)期，證券公司普遍面臨的問題是原有的業(yè)務(wù)模式隨市場(chǎng)環(huán)境變化受到挑戰(zhàn)，迫切需要重新整合證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)外部資源，建立以客戶需求為中心的服務(wù)體系和業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：樹立新的營銷觀念；推行經(jīng)紀(jì)人制度，把客戶需求、客戶服務(wù)、客戶關(guān)系管理作為經(jīng)紀(jì)人的一項(xiàng)重要內(nèi)容；拓寬和完善服務(wù)內(nèi)容和水平，真正理解個(gè)性化、特色化服務(wù)的深刻內(nèi)涵；大力發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)交易；經(jīng)紀(jì)傭金業(yè)務(wù)收入多元化；進(jìn)一步推進(jìn)交易集中和管理集中。自主技術(shù)開發(fā)，隨著證券公司業(yè)務(wù)定位和服務(wù)的差別化，中國證券公司會(huì)擁有更多的自主開發(fā)技術(shù)。

４、健全風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系。證券公司如果沒有健全的內(nèi)部控制制度的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就不可能健康持續(xù)發(fā)展，甚至無法生存。１９９５年２月，英國歷史最悠久的巴林銀行破產(chǎn)倒閉，這破產(chǎn)事件是由該行在新加坡的期貨交易發(fā)生的巨額虧損引發(fā)的，主要原因是內(nèi)部控制松散、內(nèi)部稽核流于形式。風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)放在公司各項(xiàng)工作的首位，是重中之重。①加強(qiáng)公司全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；②確立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略；③健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)；④完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度；⑤建立多種風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和方法。

５、建立具有特色的企業(yè)文化和企業(yè)精神。企業(yè)風(fēng)氣的好壞不僅關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展，更關(guān)系到每位員工的切身利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。樹立良好的企業(yè)風(fēng)氣，培育健康的企業(yè)文化，關(guān)系到證券公司的生死存亡。證券公司要努力形成健康向上的道德行為標(biāo)準(zhǔn)、穩(wěn)健審慎的經(jīng)營風(fēng)格、強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)、上行下效的示范作用和良好的工作氛圍和企業(yè)風(fēng)氣。

由于內(nèi)部控制是管理中重要環(huán)節(jié)，證券公司必須樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想觀念，始終將防范和化解風(fēng)險(xiǎn)放在第一位，建立健全內(nèi)部控制，有效運(yùn)作內(nèi)部控制系統(tǒng)。我們相信，證券公司有效的內(nèi)部控制能夠防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)于管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，使證券公司得到健康發(fā)展，并進(jìn)而對(duì)證券市場(chǎng)的完善與發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（作者單位：陜西開源證券經(jīng)紀(jì)有限責(zé)任公司）