企業集團化財務管理模式探討

恒安集團創立于1985年，是最早進入衛生巾市場的外資企業之一。在1998年以前，恒安集團內有很多不同性質的企業，如獨資、合資、合作、校辦、福利等，出現了不同的核算體系等多樣化并存的情況，會計信息難以集中和整合。1998年集團成功在香港上市時，為了加強會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，提高會計工作水平，集團財務總部充分利用上市契機，對會計核算進行了統一規范，以1998年頒發的“股份有限公司會計制度——會計科目和會計報表”為藍本，從實務操作、會計科目、核算級次、結賬同步性、會計賬薄的設置，報表格式、報送時間、報送要求實行了統一的同口徑管理，并制定了《恒安集團會計核算制度》和《恒安集團財務分析報告體系》兩項基本制度。以統一制度平臺為基礎，使恒安的財務管理由“粗放型”向“集約型”邁出了堅實的一步，為集團化財務管理模式的導入奠定了扎實的基礎核算信息平臺。公司在財務上采取的辦法主要是：

一、統一資金調動安排，采取收支兩條線管理。為確保集團資金的流動性和安全性，能夠適時核對和查詢各子公司的貨款回收情況，并及時向集團財務總部辦理轉賬匯款，對集團所屬各單位的賬戶實行限額存款管理制度，從而加速了資金周轉和有效利用，并按照經濟核算原則，定期檢查、分析各分支機構資金的執行、控制、安全管理情況。集團各分子公司對外沒有融資借貸的權利，通過資金統一由集團總部配置管理，以資金為紐帶將財權統一集中在總部，加強了企業的內部控制和風險防范。

二、構建垂直管理的集團財務組織架構。為適應集團快速發展的需要，集團財務總部既參照國際先進上市公司的組織模式，也結合自己的行業特色和管理特點，實行了財務與會計分離體制，在集團財務總部下設財務管理、會計核算、財務報告三個職能部門，并根據各職能部門的分工和工作分設，對各子公司的財務會計進行垂直管理。垂直管理的方式，主要實行“四統一原則”，即統一制度、統一財務政策、統一人事管理、統一人員委派和調度。這樣從組織架構上加大財務人員對日常經營管理活動的監督、審核力度。

三、加強財務報告分析的深度與廣度。財務分析報告是企業管理當局了解財務狀況和經營情況的“晴雨表”，為了做好分析工作，使集團總部能夠及時、迅捷地掌握各分子公司的經營情況，集團確立了幾項分析原則：充分搜集分析素材；尋因導果、量化表達，表內分析、表外探求，三源分流、反推逆算。將定量分析結果、定性分析判斷及實際調查情況結合起來，最終得出分析結論，并對分析出的問題提出相應的解決方法。

四、推進財務會計制度建設。2001年財政部頒發了《企業會計制度》，集團結合香港聯交所的上市規則要求和普華永道會計公司的管理思路，對集團的財務會計制度進行修訂、制定，對上市審計工作底稿、合并報表的格式、要求、信息披露的版本進行了重新修訂，全面推行制度建設。以《集團審核審批制度》、《集團費用報銷標準》、《集團績效考評制度》三項制度為框架性的內控要求，對各分子公司的日常經營活動進行管理。

（一）為有效解決財務人員自身管理者角色和監督者角色的“功能性矛盾”，集團提出了“服務、監督、規范、管理”的工作指導思路，做好經營全過程的細節管理，使各項風險健康化，并恪守“優質服務、有效控制”的財務工作原則，大事講原則，小事講風格，寓財務監督于日常服務之中，也就是說強化財務管理監督職能時不要忘記服務的功能屬性。在日常監督過程中，盡量以春見化雨、潤物無聲的細膩手法來操作。

（二）啟動“全面預算、全員預算、動態預算”的管理思路。預算管理將事前預測、事中控制和事后分析有機結合，將集團的整體目標在部門之間和母子公司之間有規劃地進行分解，實現對集團業務全過程的管理。與此同時，為有效配合預算的實施，集團實行了績效考評管理（驅動性、結果性指標）。全面預算和績效考評是企業健康平穩、規范發展的兩翼，全面預算是企業經營管理行為是否具有成效的參照體系，績效考評是企業經營管理行為能否具有成效的度量標尺。

（三）在實際操作中，由集團高層領導進行全員理財理念的灌輸。即企業的每個員工都是財務管理工作者，在日常工作中必須做好持家理財的功能；預算是企業每個部門、每個人的工作，企業的預算是全員預算；財務部門是企業理財管理的一個重要職能部門而不是惟一的部門，企業理財管理是一項系統性的全員工程。

隨著經營業態環境的改變和IT信息的發展，集團充分利用IT技術、網絡技術，特別是ERP系統，推行“基于網絡、分級核算、集中管理”的信息化模式，提出了“以財務信息化為核心帶動業務信息化，以業務信息化推進企業信息化”的口號，全面實現集團財務信息化平臺的建設。

（作者單位：福建恒安集團）