當前稅收形勢與稅制改革

編者按：最近，由中國社科院財貿所等單位主辦的“稅收收入專家分析會2004/2005”在京召開。來自政府部門、科研院所、高等院校和企業界代表出席了會議。會議以稅收收入形勢分析為切入點，對當前稅收收入形勢、稅制改革等諸多問題，進行了探討與交流。現將會議的主要內容摘編如下，供參考。

一、當前的稅收形勢與未來展望

（一）2004年稅收收入形勢及其效應分析

國家稅務總局計統司副司長舒啟明：

2004年全國稅收收入25718億元，比上年增長25.7%，增收5250多億；稅收收入和增收額雙雙實現歷史性突破，是近年來增長最快、增收最多的一年。2004年的稅收收入有三個特點，一是稅收收入快速增長，稅收收入占GDP的比重和中央財政收入占財政總收入的比重，進一步提高。二是稅收增長比較均衡。三是稅收增收結構發生了很大的變化。

中國稅務學會會長楊崇春：

2004年，稅收收入月份和季度收入比較均衡，反映了依法治稅的進一步加強。稅收均衡入庫，是我國稅務工作明顯的進步。

國家統計局國民經濟核算司司長許憲春：

改革開放以來，我國的稅收增長有一個比較突出的特點：在20世紀90年代中期之前，稅收增長低于經濟增長，導致“兩個比重”不斷下降；在20世紀90年代中期稅制改革后，情況發生了根本性變化。1994—2003年，稅收增長率年均19.3%，高于GDP增長5.6個百分點。2004年，稅收收入占GDP的比重已達19%。這個趨勢要值得注意。

國務院研究室宏觀司副司長叢明：

2004年，稅收大幅度地超經濟增長，對整個宏觀經濟產生了緊縮效應，在整個宏觀經濟形勢出現過熱傾向的情況下，稅收的緊縮效應是與宏觀調控的方向一致的。

（二）稅收快速增長的原因分析

國家稅務總局舒啟明：

我國稅收快速增長的原因：一是國民經濟的健康發展，為稅收收入的快速增長奠定了堅實的基礎。二是加強征管為稅收的大幅度增長提供了根本保障。2004年，在大力推進依法治稅、使稅源變稅收方面，采取了一些具體的征管措施，包括在增值稅管理方面完善了納稅申報一站式管理，加強了“四種小票”的抵扣管理，信息化手段的運用，新辦商業一般納稅人的認定，加強了貨物運輸的營業稅和發票的抵扣增值稅管理，加強了內外資企業所得稅的清繳，加強了稅務的稽查，建立了欠稅管理制度以及加強審計等。這些措施是保證2004年稅收增長的重要原因。

國家稅務總局副局長許善達：

如果現行稅制不進行大的調整，我國的稅收收入和稅收占GDP的比重，在今后幾年之內仍將繼續增長。其原因，一是我國正處在工業化時期，工商業占GDP的比例日益提高；而我們的稅制主要是對工商業征稅，因此稅收占GDP的比重會進一步提高。二是近年來稅收征管工作確有進步，征管的效率有了明顯提高。

國家統計局許憲春：

我國稅收快速增長的原因：一是產業結構升級。近年來，我國第二產業的增長一直高于GDP的增長，產業的不斷升級會促進稅收的增長。二是外貿的快速增長。近年關稅和海關代征的消費稅和增值稅都大幅度增長。三是企業效益和居民收入增長較快，使得企業所得稅和個人所得稅也快速增長。四是非公有制經濟迅速發展，創造的增加值比重也在不斷的上升。五是市場化的發展，使課稅的范圍不斷增加。

（三）稅收增長幅度遠高于GDP增長的原因分析及評價

中國稅務學會楊崇春：

對于稅收增長大大超過GDP增長的原因，應該做細化分析。一是稅收收入與GDP總量具有一定的相關性，但二者的相關系數并不一致。稅收收入占GDP比例的提高，反映了我國宏觀稅負的理性回歸，也是中央提出逐步提高“兩個比重”的目標所在，是符合我國國情的。二是對稅收收入增長與GDP增長應該做相應的比較，即應將具體稅種的增長和GDP相比較。例如，增值稅是按照增加值征收的，增值稅應該與工業增加值相比較。2004年1—11月，規模以上工業企業的增加值增加了23%，增值稅增加了22%，二者基本是一致的。又如，稅收是按照現行價格計算征收的，而GDP的增長是按照不變價格計算的，如果GDP也按現價計算，2004年的GDP增幅約15%，稅收和GDP增幅的差距僅有10個百分點，如果再扣除4%的物價因素，二者的差距就會大縮小。因此，稅收增長與GDP的簡單比較，既不能說明稅收的高與低，也不能說明稅負的輕和重。2004年增長幅度主要是宏觀經濟良性循環的反映。

國家稅務總局舒啟明：

稅收高于經濟增長的原因很多，通常有稅制、稅政、征管、經濟結構和效益變化，以及國民經濟和稅收在計算和統計口徑上的差異等。具體表現在：稅收是按現價計算征稅，而GDP是按可比價計算；稅收中和GDP直接相關的是增值稅，占稅收總收入的34.7%，與GDP間接相關的是三項所得稅，占總收入的22.6%，這些稅收都大大高于GDP的增長。外貿進出口對GDP和稅收的影響是不相同的，GDP核算的是進出口的凈額，如果大進大出而貿易平衡，對GDP的影響為零，但對稅收影響卻很大。從這方面來看，2004年的稅收收入增長是比較正常的。

國家稅務總局許善達：

稅收收入及其比重的快速提高，不是稅收工作或征管的問題，而是稅制的問題。這個稅制在幾個主要稅種方面的法定稅負偏重了。如我國已實行多年的生產型增值稅、營業稅的重復征稅，還有折舊問題、計稅工資問題等等。1994年的稅制改革是“保持原稅負”，但隨著征管的加強，過去的法定稅負就顯得偏高了。

中國人民大學教授安體富：

任何稅收收入都和GDP有關系，因為它都是GDP的組成部分。如果說某一年或某幾年稅收大幅度超過GDP是有道理的，但是長期超過肯定是沒有道理的。

（四）2005年稅收形勢展望

國務院研究室叢明：

2005年的稅收收入超經濟增長的態勢，有可能會適當減緩。2005年要繼續加強和改善宏觀調控，一些導致稅收高增長過熱行業的增長有可能進一步放緩，經濟增長拉動稅收增長的作用會相應減弱。但稅收超經濟增長態勢還是存在的。

國家稅務總局舒啟明：

2005年的稅收工作有很多有利條件，2004年經濟發展的滯后影響，為2005年稅收增長奠定了基礎。但也存在一些影響稅收增長的因素，如控制過熱行業、分步實施稅制改革等。

中國社科院財貿所副所長高培勇：

我國稅收運行情況，已經攪動了經濟社會發展的格局。稅收收入的高速增長，使我們不斷調高稅收收入的預期。今天的稅收收入增長態勢，是1994年稅制改革設計時沒有想到的。照此預測，2005年稅收收入將要突破3萬億元大關。如果我國的稅制格局不出現大的變動，到“十一五”期末有可能實現5萬億元。

二、積極推進稅制改革的政策建議

（一）抓住時機，推進改革

國務院發展研究中心米建國：

稅制改革的條件已經成熟，深化改革已成為共識。雖然也有這樣那樣的矛盾，但任何理由都不能成為推遲改革的理由。因此，需要轉變觀念，切實推進稅制改革。

福建省地稅局科研所副所長潘賢掌：

推遲稅制改革的主要理由，一是擔心稅制改革引起減稅，會影響財政安排。二是對宏觀經濟產生逆向調節。其實這兩個理由都值得商榷。減稅從靜態看會減收，但從動態看則不一定。減稅可以促進民間投資增長，并遏制地方政府在“形象工程”、基礎設施方面的過度投資，從而有利于宏觀調控。因此，要加快稅制改革，特別是加快地方稅制改革，增加地方財政收入。

（二）稅制改革的基本原則

國家稅務總局許善達：

要把增強企業競爭能力、促進社會公平，作為設計稅制的一個基本原則。黨的十六屆三中全會提出“分步實施”稅制改革，一方面經濟發展；另一方面征管加強，通過分步實施，逐步消化偏高的法定稅負。這樣既能維持政府占有資源的水平，同時又可以增加企業的競爭能力，這對我國的社會發展有好處。

國家統計局許憲春：

要利用稅收手段，促進經濟的可持續發展。目前，我國經濟增長還是高消耗、高污染、高投入，2003年我國消耗了世界水泥的53%、鋼材的36%，但只創造了世界GDP的4%，我國的經濟發展很不經濟。利用稅收手段促進經濟可持續發展，是一個重要的原則。

（三）稅制改革的若干設想

國家統計局許憲春：

從國民經濟核算角度看，稅收主要分為初次分配環節稅和再收入環節稅兩類。1992年以來，我國的生產稅（初次分配環節稅）占GDP的比重，從13%上升到18%，呈逐步上升趨勢，和其他的國家比較是偏高的（一般在10—14%之間，其中美國為8.5%，烏克蘭最高為24.4%）；我國的所得稅（再收入環節稅）比重，1991—2001年平均為2.4%，其他國家平均為11.7%。因此，我國的生產環節稅高于其他國家，而再分配環節稅遠低于其他國家。這種稅制，生產環節稅征得過多，對企業生產有抑制作用。隨著我國的經濟迅速發展，人民收入水平在不斷提高，收入分配差距逐步拉大，加大高收入者的征稅有利于社會公平，也有利于控制貧富差距加大。

中國人民大學安體富：

應加快增值稅轉型、內外資企業所得稅合并等稅制改革的步伐。在支持改革方面多花點錢，是值得的。因為制度創新是根本，是長期發揮作用的因素。這對我們的財政收入不會有多大影響，因為減稅后企業偷漏稅的動機少了，創新能力提高了，通過加強管理，將來很可能是增收的。改革的根本原則，是提高企業的創新能力和競爭能力。現在內資企業創新能力差、競爭力弱，內外資企業所得稅再不合并，競爭環境不平等，它們怎么發展呢？

國家稅務總局許善達：

現在取消農業稅，并不等于能說農民沒有稅負了，農民購買原材料進行生產都是有稅的。統一城鄉稅制，并不是要對農民征收增值稅和營業稅，也不是城里征什么稅農村就征什么稅。要深入研究工業反哺農業的稅制，制定出一個既符合“十六大”方針，又符合“五個統籌”的稅制。

國務院發展研究中心米建國：

“三農”問題，已成為我國經濟發展的頭號問題。通過減少農業稅的方式增加農民收入，使農民回到了土地上去，從長遠看對城市化和現代化是不利的。我們要研究工業如何反哺農業的問題，更要研究通過稅收支持農民“脫農”的問題，這樣才能和我國的現代化和工業化、城市化結合起來。 （中國社科院財貿所孔凡來整理）