如何在發(fā)展中國(guó)家征稅

如何在發(fā)展中國(guó)家征稅?在這些國(guó)家征稅比較困難，但公共支出需要稅收。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中有一種叫做非正規(guī)機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)，他們主要通過(guò)現(xiàn)金形式進(jìn)行交易，沒(méi)有銀行賬戶，在這些非正規(guī)機(jī)構(gòu)里的交易很難被當(dāng)局所監(jiān)控。

所有稅收都以交易為基礎(chǔ)，比如人頭稅、財(cái)產(chǎn)稅、土地稅等，總體上，發(fā)展中國(guó)家當(dāng)局對(duì)有些家庭的征稅比較困難。

對(duì)于收稅規(guī)則的理論基于這樣一種假設(shè)，那就是對(duì)交易進(jìn)行監(jiān)管和控制沒(méi)有成本，享有完全信息，但對(duì)很多國(guó)家來(lái)說(shuō)，這種假設(shè)條件往往是不存在的，比如在印度或中國(guó)。所以對(duì)于最優(yōu)征稅理論的某些條款來(lái)說(shuō)，只有一小部分適用于這些國(guó)家經(jīng)濟(jì)體中的某個(gè)部門(mén)。

這個(gè)理論當(dāng)中主要規(guī)定就是效率定律?？傮w上，生產(chǎn)能力應(yīng)該是有效的，聽(tīng)起來(lái)好像微不足道，但的影響非常深遠(yuǎn)。它要求所有的生產(chǎn)者對(duì)于同等質(zhì)量的商品或者勞務(wù)，面對(duì)同樣的價(jià)格，對(duì)于銷(xiāo)售者之間的交易不應(yīng)該征稅，而且在最后計(jì)算價(jià)格下降對(duì)于一個(gè)公司盈利稅的影響時(shí)，也應(yīng)該記入這方面的影響。它同時(shí)意味著對(duì)于對(duì)外貿(mào)易不應(yīng)該收稅。當(dāng)然如果一個(gè)國(guó)家對(duì)于某種出口貨物有壟斷權(quán)的話，這是例外的。

所有條款條件對(duì)于發(fā)展中國(guó)家從某種程度上說(shuō)都不存在。對(duì)相對(duì)高收入的國(guó)家，這種情況可能也不存在。比如英國(guó)，二戰(zhàn)時(shí)需要極大提高國(guó)家的稅收收入。當(dāng)時(shí)就引入了一個(gè)叫購(gòu)買(mǎi)稅的稅種，主要對(duì)大公司所出售的各種產(chǎn)品進(jìn)行征稅，也包括向其它生產(chǎn)者的交易進(jìn)行征稅。當(dāng)時(shí)是故意出臺(tái)的一項(xiàng)措施，使行政成本能夠得到縮減，最后證明這個(gè)政策還是比較有效的，大公司不容易逃稅，行政收稅的成本也比較低。

還有一個(gè)很悠久的傳統(tǒng)，就是對(duì)于交易產(chǎn)品進(jìn)行收稅。比利時(shí)有很多非常輝煌壯麗的大廳都是利用經(jīng)過(guò)比利時(shí)境內(nèi)的貨品交易稅收而修建的。我們可以看到，在進(jìn)口方面，很多國(guó)家都是對(duì)此收稅的，特別是發(fā)展中國(guó)家有非常高的關(guān)稅。在世貿(mào)組織條款下，這種關(guān)稅正在逐漸消減，但是我們也可以對(duì)于進(jìn)口物品征稅，可以將進(jìn)口稅和國(guó)內(nèi)物品征稅相聯(lián)系。但是國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)者是否為他們的交易付稅，這一點(diǎn)沒(méi)有像監(jiān)管進(jìn)口產(chǎn)品這樣容易。出口稅可以選擇，世貿(mào)組織條款對(duì)于出口稅方面也沒(méi)有硬性的規(guī)定，雖然總體稅和自由貿(mào)易的觀點(diǎn)是反對(duì)征收出口稅的。但由于監(jiān)管出口非常容易，所以大家認(rèn)為征出口稅可取。

大家認(rèn)為對(duì)出口商品征稅，稅由外國(guó)人支付，很多國(guó)家在向外國(guó)人征稅和向本國(guó)市民征稅之間選擇向外國(guó)人征稅。但實(shí)際上出口稅也叫做無(wú)代表征稅，很難說(shuō)是由誰(shuí)來(lái)支付的。很多情況下，真正支付出口稅的人其實(shí)是位于本國(guó)出口行業(yè)的生產(chǎn)者和財(cái)產(chǎn)所有者。所以從總體上說(shuō)征收出口稅也是間接向本國(guó)人民征稅的方式。但這種專(zhuān)門(mén)化的征稅是有劣勢(shì)的，它意味著人們對(duì)于非正規(guī)機(jī)構(gòu)的商品有更多的購(gòu)買(mǎi)欲，因?yàn)榭梢蕴佣悺?/p>

另外一個(gè)問(wèn)題，累進(jìn)所得稅方面的累進(jìn)方法并非很容易的被獲取，一些收入更高的人，他們買(mǎi)的東西更多，而他們買(mǎi)的東西大部分都是在正規(guī)行業(yè)里生產(chǎn)的，很容易征稅，但是這也并不是確定不變的事實(shí)。有一個(gè)可以加強(qiáng)累進(jìn)的因素，就是對(duì)于不同質(zhì)量的產(chǎn)品進(jìn)行不同的稅率，比如說(shuō)對(duì)于汽車(chē)和旅館進(jìn)行累進(jìn)制的收稅方式。

我的觀點(diǎn)是對(duì)于那些更為富有國(guó)家的稅收體制來(lái)說(shuō)，并不希望達(dá)到大幅度的累進(jìn)現(xiàn)象，因?yàn)樗麄冇袀€(gè)人的補(bǔ)貼。但是對(duì)社會(huì)福利和補(bǔ)貼不那么好的國(guó)家來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)可以選擇的方式。在中國(guó)和印度以及其它發(fā)展中國(guó)家，所得稅的收入一般來(lái)說(shuō)比立法規(guī)定的所得稅稅率得出的收入要低，有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，在國(guó)民收入體制當(dāng)中，工資和薪水以及個(gè)體勞動(dòng)所得的收入，只是國(guó)民收入很小的一部分。我們可以得出一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)模型，證明國(guó)家當(dāng)局對(duì)于稅收還有足夠大的錯(cuò)誤存在。

所得稅的不確定陛是怎樣影響邊際所得稅率的，這個(gè)問(wèn)題的答案是比較模糊的。存在收稅方面的錯(cuò)誤，成為我們提高稅率的一個(gè)原因。此外就是監(jiān)管的遺漏，還有偷稅和腐敗的現(xiàn)象。

對(duì)于一個(gè)發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，是否應(yīng)該讓國(guó)民收入中的一小部分而不是一大部分來(lái)自稅收?從廣義上講是這樣的。如果提高稅收收入的比較福利成本在發(fā)展中國(guó)家、發(fā)達(dá)國(guó)家是一樣的話，對(duì)于國(guó)民收入當(dāng)中稅收部分的比例應(yīng)該是完全一樣的，所以我認(rèn)為稅收扭曲的因素，對(duì)于私人企業(yè)還是有的，但是從某種程度上來(lái)說(shuō)，在稅收方面的扭曲也被那些非正規(guī)機(jī)構(gòu)，也就是不需要付稅部門(mén)的不扭曲進(jìn)行了一個(gè)平衡，達(dá)到了整個(gè)經(jīng)濟(jì)狀況的非扭曲現(xiàn)象。所以我認(rèn)為對(duì)于一個(gè)發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有必要使稅收比發(fā)達(dá)國(guó)家少得太多。

(本文源自東方微巨策劃與經(jīng)營(yíng)的“諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者論壇”的超大型直播，感謝東方微巨傳媒機(jī)構(gòu)提供)