淺議新時(shí)期保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)

　　【摘要】本文首先指出保險(xiǎn)公司建立內(nèi)部控制機(jī)制的必要性，通過分析當(dāng)前我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的主要問題，提出了新時(shí)期完善我國保險(xiǎn)公司內(nèi)控機(jī)制的對策建議。
　　
　　一、保險(xiǎn)公司建立內(nèi)部控制機(jī)制的必要性
　　
　　最新的管理理論研究表明，內(nèi)部控制是管理層為了把錯(cuò)誤降到最低，并有效進(jìn)行監(jiān)控而建立的對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的檢查和相互制約的機(jī)制。早在1997年，為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，中國人民銀行總行就制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》。該指導(dǎo)原則的適用范圍包括所有的金融機(jī)構(gòu)，也包括保險(xiǎn)公司。因此保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制必不可少的內(nèi)容，保險(xiǎn)公司也必須建立內(nèi)部控制機(jī)制。
　　保險(xiǎn)公司的特殊性決定了必須建立內(nèi)部控制機(jī)制。其目的主要有三：一是保證保險(xiǎn)人的償付能力，防止保險(xiǎn)經(jīng)營的失敗；二是保證保險(xiǎn)交易的公平性和公正性，防止利用保險(xiǎn)進(jìn)行欺詐；三是保證保險(xiǎn)經(jīng)營的效率，提高被保險(xiǎn)人的利益。需要從政府、保險(xiǎn)行業(yè)、社會等各個(gè)層面對保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)經(jīng)營活動(dòng)和保險(xiǎn)市場進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而分為政府保險(xiǎn)監(jiān)督、保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)督和保險(xiǎn)信用評級三個(gè)層次。相對于保險(xiǎn)公司而言，保險(xiǎn)監(jiān)督是一種外在的、強(qiáng)制的監(jiān)督，而公司內(nèi)部控制則是內(nèi)部的、自覺的監(jiān)督。從要達(dá)到保險(xiǎn)監(jiān)督的目的來看，外在的監(jiān)督只有通過公司的自我約束，才能真正發(fā)揮作用。自我約束是保險(xiǎn)公司內(nèi)在的、對保證保險(xiǎn)公司持續(xù)健康發(fā)展起決定性作用的層次，而自我約束能力又取決于及時(shí)、有效的內(nèi)控管理。內(nèi)部控制管理與保險(xiǎn)監(jiān)督管理是一個(gè)事物的兩個(gè)層面，前者是內(nèi)因和根據(jù)。
　　
　　二、當(dāng)前我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題
　　
　　目前，我國保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制是建立在授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度基礎(chǔ)上的分層次多級管理，并未明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容。即內(nèi)部控制還限定在業(yè)務(wù)項(xiàng)目如險(xiǎn)種或部門層次上，缺乏采用內(nèi)部控制
　　要素的觀念，按照業(yè)務(wù)循環(huán)或作業(yè)流程來設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制機(jī)制，往往容易造成以下問題：
　　
　　（一）保險(xiǎn)公司不重視事前防范和事中控制
　　目前，一些保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)部控制意識淡薄、認(rèn)識簡單化。有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是由監(jiān)察部門或?qū)徲?jì)部門對問題的事后監(jiān)督和檢查。在實(shí)際操作中往往重視“亡羊補(bǔ)牢”式的事后監(jiān)督，而輕視“未雨綢繆”式的事前防范，更忽視“兵來將擋，水來土掩”式的動(dòng)態(tài)事中控制，因此出現(xiàn)事故、案件屢禁不止的現(xiàn)象。
　　
　　（二）對業(yè)務(wù)流程的控制不足
　　這主要表現(xiàn)在：有些保險(xiǎn)公司的管理層認(rèn)為規(guī)章制度既已制定，下面照章執(zhí)行即可；還有一些管理者把內(nèi)部控制與經(jīng)營管理對立起來，認(rèn)為加強(qiáng)了內(nèi)部控制就會影響到業(yè)務(wù)的發(fā)展，把內(nèi)部控制與公司的發(fā)展和效益的提高對立起來，缺乏把內(nèi)控工作作為一項(xiàng)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作加以重視的意識。
　　
　　（三）對公司內(nèi)部經(jīng)營管理過于放松
　　具體表現(xiàn)在：在財(cái)務(wù)上重會計(jì)核算、輕預(yù)算管理；承保業(yè)務(wù)上重“風(fēng)險(xiǎn)”合規(guī)判斷、重要素是否齊全，輕風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)的評估工作；理賠上重賠付速度，片面強(qiáng)調(diào)結(jié)案率和結(jié)案速度，輕理賠質(zhì)量。
　　
　　（四）缺少檢查評估和具體處罰條例
　　據(jù)筆者觀察，目前一些保險(xiǎn)公司比較重視自查和各類工作的常規(guī)性檢查，但對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，由于責(zé)任劃分不清、礙于情面或因?yàn)椤凹页蟛豢赏鈸P(yáng)”等思想作怪，往往是大事化小、小事化了，連文件通報(bào)也是“隔靴搔癢”，不能切中要害，更缺乏必要的處罰力度和連帶責(zé)任的追究制和問責(zé)制，致使內(nèi)部監(jiān)督和控制失去權(quán)威性和嚴(yán)肅性。
　　
　　三、新時(shí)期完善我國保險(xiǎn)公司內(nèi)控機(jī)制的對策建議
　　
　　（一）建立健全保險(xiǎn)公司內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)控制
　　在會計(jì)制度框架內(nèi)建立適應(yīng)公司的統(tǒng)一會計(jì)政策，根據(jù)經(jīng)營管理的需要統(tǒng)一下級公司的核算口徑，明確財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會計(jì)制度規(guī)定的各條核算原則，同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)，主要有財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)。
　　
　　（二）完善全面預(yù)算和績效評估制度，建立健全業(yè)務(wù)流程體系
　　保險(xiǎn)公司應(yīng)抓好預(yù)算體系的建立、預(yù)算的編制和審定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預(yù)算差異的分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績的考核等環(huán)節(jié)；公司還應(yīng)建立以核保、核賠、投資風(fēng)險(xiǎn)控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持“雙人勘查、交叉復(fù)核、分級核損、終審歸案”的原則，防止假賠、騙賠案的發(fā)生。嚴(yán)格控制高風(fēng)險(xiǎn)、低流動(dòng)資產(chǎn)比例，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配和現(xiàn)金流量管理。
　　
　　（三）著力提高公司經(jīng)營管理的整體水平
　　保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其職、有序結(jié)合、分工明確和有效運(yùn)作的組織保障。合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的力量聚集成為強(qiáng)大的集體力量；可以使保險(xiǎn)公司每個(gè)員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定的形式固定下來，保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營者的責(zé)任和權(quán)利，避免相互推諉，克服官僚主義，提高工作效率；可以確保公司領(lǐng)導(dǎo)制度的實(shí)現(xiàn)。圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理水平，增強(qiáng)競爭能力，在日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地。１.應(yīng)建立高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并以此為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險(xiǎn)人日益增長的保險(xiǎn)需求；２.運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測，有效進(jìn)行公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；３.完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。
　　
　　（四）建立內(nèi)外資保險(xiǎn)公司競爭合作機(jī)制
　　保險(xiǎn)公司應(yīng)該具備全球化的戰(zhàn)略眼光和合作意識，提高公司的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，積極主動(dòng)地參與業(yè)內(nèi)的競爭與合作。如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務(wù)、最大份額、最高利潤，是內(nèi)外資保險(xiǎn)公司共同追求的目標(biāo)。保險(xiǎn)公司共同開發(fā)和利用保險(xiǎn)資源、保險(xiǎn)科技、保險(xiǎn)信息，以及保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中加強(qiáng)合作，是國際化經(jīng)營的必然要求和發(fā)展趨勢。從管理的層面上看，外資保險(xiǎn)公司在內(nèi)控管理制度建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)值得國內(nèi)保險(xiǎn)公司學(xué)習(xí)和借鑒。１.內(nèi)外資保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)對國際通行的內(nèi)控管理制度的信息溝通和交流，增強(qiáng)公司管理者對加強(qiáng)內(nèi)控管理的意識；２.應(yīng)注重公司內(nèi)控管理水平和質(zhì)量的提高，以適應(yīng)競爭與合作的要求；３.應(yīng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)無序競爭的管控，在管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新等方面開展競爭活動(dòng)；４.共同營造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的協(xié)作精神和協(xié)作方式。
　　
　　四、結(jié)束語
　　
　　內(nèi)部控制與保險(xiǎn)公司的經(jīng)營成功猶如翅膀與飛翔，有翅膀的不一定會飛翔，但會飛的一定有健碩的翅膀。因此，各保險(xiǎn)公司應(yīng)積極探討適合本公司的內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)保險(xiǎn)經(jīng)營再上一個(gè)新臺階。