淺談財(cái)務(wù)主管在事業(yè)單位如何盡職盡責(zé)

　　【摘要】財(cái)務(wù)主管在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)十分重要的地位，發(fā)揮著非常重要的作用。筆者就財(cái)務(wù)主管在事業(yè)單位如何盡職盡責(zé)談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。
　　
　　一、科學(xué)編制單位財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃
　　
　　我們知道，事業(yè)單位根據(jù)其性質(zhì)不同分為全額預(yù)算撥款單位、差額預(yù)算撥款單位和自收自支單位。不論何種性質(zhì)的單位，編制好財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃是財(cái)務(wù)主管搞好財(cái)務(wù)管理工作的第一步。財(cái)務(wù)主管要充分認(rèn)識(shí)預(yù)算計(jì)劃的重要性。因?yàn)椋谝弧㈩A(yù)算編制完成后，要通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政部門(mén)、人大機(jī)關(guān)的審核把關(guān)，其編制的好壞從大的方面說(shuō)會(huì)影響政府的形象，從小的方面說(shuō)會(huì)影響本單位的正常用款。第二、財(cái)務(wù)收支預(yù)算是保證單位各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的資金預(yù)測(cè)，它的好壞直接影響單位的財(cái)務(wù)管理的成果。要編好財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃，應(yīng)做到：
　　（一）財(cái)務(wù)主管必須對(duì)單位的主要工作任務(wù)、財(cái)務(wù)狀況的過(guò)去、本年和以后年度的發(fā)展有一定的了解
　　財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃是單位工作計(jì)劃的主要組成部分。編制好計(jì)劃規(guī)定資金流動(dòng)情況，有利于根據(jù)單位完成各項(xiàng)工作的需要組織、籌措安排相應(yīng)的資金來(lái)源。編制可采用因素分析法、零基預(yù)算法、趨勢(shì)分析法、滾動(dòng)計(jì)劃法等常用方法。同時(shí)還可以引進(jìn)、借鑒國(guó)外管理會(huì)計(jì)中的全面預(yù)算的原理與方法。
　　（二）由于財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃是事業(yè)單位以貨幣反應(yīng)的綜合性計(jì)劃，所以編制時(shí)還必須廣泛聽(tīng)取單位干部職工的意見(jiàn)和建議
　　要收集各部門(mén)的資料，匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和職工討論，反復(fù)進(jìn)行協(xié)調(diào)與平衡，不斷完善。只有利用各種科學(xué)方法編制出來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃，才能更好的指導(dǎo)我們的財(cái)務(wù)管理工作。
　　
　　二、合理制定單位的財(cái)務(wù)政策
　　
　　事業(yè)單位財(cái)務(wù)政策是基于發(fā)展規(guī)劃與全體干部職工利益最大化的目標(biāo)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制定的。它不僅是指導(dǎo)單位理財(cái)行為必須沿循的軌跡，而且也限定了財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)作的方式、權(quán)責(zé)利關(guān)系的準(zhǔn)則以及必須達(dá)到的財(cái)務(wù)質(zhì)量、數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，是控制與督導(dǎo)單位整體利益和職責(zé)能夠順利履行的核心保障。這些政策的制定要求財(cái)務(wù)主管充分發(fā)揮自己的職業(yè)判斷能力，使政策趨向合理化。
　　
　　三、有效實(shí)施單位預(yù)算控制
　　
　　事業(yè)單位預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)都是立足于單位管理與效益的增長(zhǎng)，預(yù)算管理的這種定位使預(yù)算目標(biāo)更加明確合理。而財(cái)務(wù)管理則居于整個(gè)活動(dòng)的中樞地位，從業(yè)務(wù)開(kāi)展、成本預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的制定實(shí)施，還有其他各項(xiàng)管理工作，都無(wú)一例外地與財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)生著直接或間接的聯(lián)系。財(cái)務(wù)部門(mén)是預(yù)算管理的中堅(jiān)力量，它起到不可替代的、綜合保障與資金運(yùn)動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃及全面控制的作用。而財(cái)務(wù)主管又是財(cái)務(wù)部門(mén)的核心人物，對(duì)預(yù)算控制起著重要作用，因此有效實(shí)施預(yù)算控制，是財(cái)務(wù)主管應(yīng)盡的職責(zé)。
　　
　　四、加強(qiáng)資金管理
　　
　　資金是事業(yè)單位的命脈，單位的各項(xiàng)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，而財(cái)務(wù)管理則以資金管理為中心，作為財(cái)務(wù)主管，加強(qiáng)資金管理是他的重要工作。為使單位最經(jīng)濟(jì)有效地用好、用活資金，財(cái)務(wù)主管必須正確籌劃和測(cè)算現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金流量同單位的重大決策都有直接的聯(lián)系。現(xiàn)金流量估計(jì)、籌劃得當(dāng)，單位就可有效地運(yùn)用各項(xiàng)資金，保證各項(xiàng)工作按計(jì)劃進(jìn)行，從而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益；估計(jì)籌劃不當(dāng)，則會(huì)降低資金的利用效果，或?qū)е沦Y金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)狀況惡化，阻礙單位的正常工作。所以，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的年代，財(cái)務(wù)主管必須具備合理估計(jì)現(xiàn)金流量的能力。
　　在估計(jì)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，若單位在投資過(guò)程中發(fā)生現(xiàn)金流出量大于現(xiàn)金流入量時(shí)，財(cái)務(wù)主管就應(yīng)履行融通資金的重要任務(wù)。在進(jìn)行實(shí)際融資時(shí)，要綜合考慮借款數(shù)額、借款條件、放款者的服務(wù)質(zhì)量、借款利息的高低，是否可享受國(guó)家的政策性貼息優(yōu)惠、以及還款的期限等。權(quán)衡優(yōu)劣，選取最優(yōu)對(duì)象，適時(shí)借入資金，使單位的流動(dòng)“血液”不至中斷，保證單位投資活動(dòng)的正常進(jìn)行。
　　由于季節(jié)性、周期性等因素的影響，單位的資金有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量的現(xiàn)象，即：現(xiàn)金有積余或過(guò)剩。這時(shí)，財(cái)務(wù)主管的工作重心就是充分估計(jì)過(guò)剩現(xiàn)金的數(shù)量和時(shí)間，為此種資金找到最好的、最為合適的短期投資機(jī)會(huì)。如選擇信用程度較高的、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)或委托非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款以及進(jìn)行政策允許范圍內(nèi)的其它短期投資。只要這些投資具有高度的流動(dòng)性和較高的收益，且所涉及的風(fēng)險(xiǎn)又比較小，那么這些短期過(guò)剩資金就完全可以靈活調(diào)度和充分利用。如何調(diào)度，怎么利用，這其中的技巧，財(cái)務(wù)主管必須努力學(xué)習(xí)和掌握。
　　
　　五、強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)的管理
　　
　　資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)和低值易耗品等，是事業(yè)單位以實(shí)物形態(tài)存在、能用貨幣計(jì)量的勞動(dòng)工具，是財(cái)務(wù)支付貨幣、設(shè)備管理部門(mén)主管、使用部門(mén)領(lǐng)用的結(jié)合體，它運(yùn)行的好壞取決于平時(shí)人們對(duì)它的維護(hù)和保養(yǎng)。作為財(cái)務(wù)主管，必須經(jīng)常督促設(shè)備管理部門(mén)和使用部門(mén)愛(ài)護(hù)和管理好資產(chǎn)，并且定期或不定期進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，以確保設(shè)備的完好無(wú)損。同時(shí)，在單位內(nèi)部必須實(shí)行資源共享，以防止一個(gè)部門(mén)的設(shè)備閑置，而另一部門(mén)又要買設(shè)備的現(xiàn)象，最大限度地提高設(shè)備的使用效率，以達(dá)到減少支出的目的。
　　
　　六、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的投資決策提供預(yù)測(cè)和分析
　　
　　為了保證事業(yè)單位發(fā)展的需要，必須不斷地進(jìn)行各種投資活動(dòng)，如興建辦公樓、購(gòu)置辦公設(shè)備等。無(wú)論哪一種投資活動(dòng)，財(cái)務(wù)主管都應(yīng)在其中發(fā)揮重要作用。應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，依據(jù)本項(xiàng)目建成后的預(yù)計(jì)收益來(lái)測(cè)算單位的投資收益率、投資回收期和投資凈收益，以及可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性的大小進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，向領(lǐng)導(dǎo)提供客觀全面的、定性與定量相結(jié)合的數(shù)據(jù)資料，使領(lǐng)導(dǎo)的投資決策真正做到科學(xué)化、規(guī)范化、并切實(shí)可行。總之，既要考慮項(xiàng)目建成后給單位帶來(lái)的投資回報(bào)，又要考慮該項(xiàng)目給單位帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)，以便在報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。
　　
　　七、協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系
　　
　　單位的資金運(yùn)動(dòng)是以貨幣反映的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，觸及到經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，作為單位的財(cái)務(wù)主管應(yīng)能較好地處理這些復(fù)雜的關(guān)系。無(wú)論是單位與上級(jí)主管部門(mén)、與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、物價(jià)、審計(jì)及其它等外部單位，還是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)與領(lǐng)導(dǎo)、其它部門(mén)、職工等的錯(cuò)綜復(fù)雜關(guān)系，最終都要?dú)w結(jié)到財(cái)務(wù)主管身上，需要財(cái)務(wù)主管加以協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)的水平如何，則取決于財(cái)務(wù)主管的素質(zhì)。由于財(cái)務(wù)主管擔(dān)負(fù)著單位的資金籌集、運(yùn)用、投資、分配等全盤(pán)的資金管理任務(wù)，同時(shí)還從事單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的資金核定、分配、結(jié)算、考核等工作，處于各種財(cái)務(wù)關(guān)系的關(guān)節(jié)點(diǎn)上，各種財(cái)務(wù)上的矛盾都會(huì)在這一環(huán)節(jié)上反映出來(lái)，同時(shí)又不易被別人所理解，這時(shí)，更需要財(cái)務(wù)主管運(yùn)籌帷幄，化解矛盾，達(dá)到圓滿完成其工作職責(zé)的目的。
　　
　　八、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)水平
　　
　　事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)主管一般是同一個(gè)人，此人即要從事一般的日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，如審核原始憑證、記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、向外界和單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告本單位的財(cái)務(wù)狀況；又要利用會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表提供的有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析、對(duì)比，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)價(jià)值管理方面的實(shí)際執(zhí)行情況、預(yù)測(cè)和決策所需的有關(guān)數(shù)據(jù)。因此，其業(yè)務(wù)水平的高低直接影響著會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的客觀真實(shí)。作為財(cái)務(wù)主管，要把加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平作為一件重要的事情來(lái)做。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，財(cái)務(wù)制度不斷更新的年代，一定要定期或不定期地組織財(cái)務(wù)部門(mén)全體人員學(xué)習(xí)。特別是對(duì)最新的財(cái)務(wù)制度和財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)等部門(mén)下發(fā)的關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的規(guī)定，要勉勵(lì)他們自覺(jué)地學(xué)習(xí)，以提高專業(yè)水平，從而把單位的財(cái)務(wù)工作做的更好。
　　上述八項(xiàng)工作，是財(cái)務(wù)主管在實(shí)際工作中必須全面具備和掌握的，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)財(cái)務(wù)主管提出的具體要求。一個(gè)稱職的財(cái)務(wù)主管，必須做好這些工作，才能成為單位領(lǐng)導(dǎo)管理和決策上的得力助手，從而盡到一個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管應(yīng)盡的責(zé)任。