加強電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

　　【摘要】加強電力企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部制度自我約束必不可少的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理的需要，也是防止經(jīng)濟基礎(chǔ)犯罪的重要措施。
　　
　　企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)一系列具有控制內(nèi)容管理制度的總稱。控制是指企業(yè)控制者對控制對象所施加的一種能力影響或作用，實質(zhì)是使控制對象保持或改變某種狀態(tài)，使其達到控制者的預(yù)期目標(biāo)。
　　電力行業(yè)是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點。因此，電力行業(yè)需要加快內(nèi)控制度的建設(shè)步伐，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
　　一是國有資產(chǎn)管理的要求。目前電力企業(yè)的資產(chǎn)主要是由國家投資形成的。國家必然要求資產(chǎn)投運后能不斷增值和保值，并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。國家對電力企業(yè)安全文明達標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長經(jīng)營目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容。而對這一要求與企業(yè)是否建立有效的控制制度密切相關(guān)。
　　二是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是黨和國家對企業(yè)的要求，是社會主義市場經(jīng)濟體制改革的基礎(chǔ)，也是國有企業(yè)改革的方向。現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵和約束相結(jié)合的經(jīng)營體制，而企業(yè)內(nèi)控制度是自我約束必不可少的重要內(nèi)容。
　　三是企業(yè)經(jīng)營管理的需要。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)在生產(chǎn)出市場需要產(chǎn)品的同時，理應(yīng)獲得回報，為社會創(chuàng)造價值也為企業(yè)發(fā)展積累資金，為此，企業(yè)在經(jīng)營管理中必須加強內(nèi)控制度建設(shè)，避免浪費和損失，努力增收節(jié)支，降低單位成本，才能取得較好的經(jīng)濟效益，達到經(jīng)營管理目的。
　　四是防止經(jīng)濟犯罪的措施。現(xiàn)實社會經(jīng)濟生活大量事實說明，權(quán)力未受到有效制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性。
　　
　　一、內(nèi)控制度設(shè)置的原則
　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必須具備人、財、物等條件并順次經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，其控制的范圍廣、環(huán)節(jié)多。因此設(shè)置和制定內(nèi)控制度必須明確必要的原則。
　　（一）互相制約原則
　　電力企業(yè)涉及的經(jīng)濟基礎(chǔ)業(yè)務(wù)較多，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有一個計劃、審批、執(zhí)行的過程。因此從控制的要求出發(fā)應(yīng)實行每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須由兩個或兩個以上人員共同經(jīng)手完成，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄也必須由兩人以上共同處理才能完成，禁止每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)由一人單獨完成、業(yè)務(wù)記錄一人處理完成的做法，以形成相互制約的工作關(guān)系。
　　（二）會計監(jiān)督原則
　　會計監(jiān)督是《會計法》賦予財政部門的重要職責(zé)，要建立行之有效的會計監(jiān)督機制，切實加強會計監(jiān)管。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)都涉及會計部門，會計部門履行著企業(yè)資金和賬務(wù)記錄統(tǒng)管的職責(zé)。因此，會計部門一方面不得經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)；另一方面必須獨立管理會計業(yè)務(wù)，依照國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)制度進行會計記錄核算，并履行會計監(jiān)督職能，不受其他部門和人員的干擾。
　　（三）記錄完整原則
　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營記錄較多，從生產(chǎn)班組的原始記錄、臺賬、車間、廠部各部門的統(tǒng)計報表、到銷售的記錄、臺賬、報表等，不僅要求具備內(nèi)容，而且要求記錄完整真實，才能為會計決算和企業(yè)分析、決策提供可靠的依據(jù)。
　　
　　二、內(nèi)部控制的重點和要求
　　（一）人員素質(zhì)的控制
　　人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要因素，由于人與人受教育程度、環(huán)境影響、思想觀念、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)不同，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)各崗位性質(zhì)的不同和要求，選擇不同的人到不同的崗位工作。一些專業(yè)性強的崗位還應(yīng)考慮經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)合格的人員；對領(lǐng)導(dǎo)崗位的人選，則應(yīng)全面審查，慎重考慮，避免用人失誤給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。
　　（二）職責(zé)權(quán)限控制
　　企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到一般工作人員，從職能部門到車間班組，都應(yīng)當(dāng)有自己的職責(zé)范圍、工作權(quán)限。這些工作權(quán)限都應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定，使各個職工都熟悉，對超越權(quán)限的事項，有關(guān)人員和部門有權(quán)拒絕辦理。
　　（三）會計程序控制
　　會計部門是企業(yè)的綜合管理部門，負責(zé)企業(yè)所有資金管理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄。因此，對企業(yè)核算程序規(guī)定非常重要，國家不僅制定和頒布了《會計法》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》今年又頒發(fā)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，對會計核算程序和控制規(guī)范作了較為詳細的規(guī)定。需要重視的是，會計制證人員和審核人員應(yīng)當(dāng)分離，由不同的會計人員來完成；會計審核崗位應(yīng)由熟悉政策、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、敢于堅持原則的人來擔(dān)任；加強賬務(wù)的核對工作，對企業(yè)的明細賬、銀行存款賬、現(xiàn)金日記賬、總賬都要核對無誤；對出納崗位不得經(jīng)管總賬、會計檔案、修改會計賬、管理財務(wù)專用章等限制作出規(guī)定。此外，在實行會計電算化條件下，要特別注意對修改會計記錄權(quán)限的限制，以防止會計記錄被惡意修改。
　　（四）財產(chǎn)物資的控制
　　電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，擁有資產(chǎn)較多，因此，加強資產(chǎn)的管理是企業(yè)的重要任務(wù)。對企業(yè)的非實物資產(chǎn)，如貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款等應(yīng)明確有關(guān)人員職責(zé)，定期核對，并及時催收，防止超過時效或債務(wù)人原因形成呆賬。對固定資產(chǎn)的管理應(yīng)制定管理制度，明確有關(guān)部門的職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)定固定資產(chǎn)的建立、轉(zhuǎn)移、損失報廢等報批程序，并定期清查。對企業(yè)的存貨，重點規(guī)定采購、保管、領(lǐng)發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權(quán)限的控制，建立物資永存盤續(xù)制度，并加強財務(wù)部門對庫存物資的稽核工作。
　　（五）審計監(jiān)督制度
　　內(nèi)部審計部門是企業(yè)經(jīng)營工作的專職監(jiān)督機構(gòu)，可以根據(jù)監(jiān)督需要，有計劃地對企業(yè)內(nèi)各經(jīng)濟部門進行審計和評價。內(nèi)審工作的重點應(yīng)放在內(nèi)部控制體系的評審方面。首先審查各經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴(yán)密；其次對審計單位的內(nèi)控體系作出評價，對存在的問題督促其完整。
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