企業(yè)內部控制制度的重要性

　　【摘要】我國不少企業(yè)內部控制不甚理想，除知識水平的原因外，主要是管理當局建立、實施有效內部控制的動力、壓力、強制力不夠。實行內部會計控制制度本身就是通過完善的內部控制，降低成本和人為因素，最大程度地提高單位的經濟效益。
　　
　　隨著國民經濟的不斷提高、機械化程度的不斷發(fā)展，對電能的需要越來越大，新建發(fā)電項目也就不斷增加。面對這種環(huán)境的壓力，公司經營形勢不容樂觀。由于電價屬國家指導價格，目前不能形成市場競爭，加之煤炭價格的不斷提高，利潤空間非常有限，面對這種經營形勢，公司只有進行挖潛降耗，才能立于不敗之地，這就需要建立一整套完整的內部控制制度。
　　
　　一、建立會計內部控制制度應注意的事項
　　
　　會計內部控制制度是一個完善的財務會計制度的重要組成部分，也是加強管理，減少財務風險的重要手段。在設計內部會計控制制度時，應注意以下事項：
　　
　　（一）繁簡適度，充分考慮效益原則
　　內部會計控制制度應圍繞控制目標制定。通常情況下，大型企業(yè)制定的內部控制制度嚴密詳細，但對較小的企業(yè)來說，就不一定全部適用。制定內部會計控制制度一定要結合單位自身的特點有所側重，充分考慮到付出的人、財、物與得到的效益是否匹配，堅持效益性原則。
　　
　　（二）會計內部控制制度執(zhí)行時，應注意加強監(jiān)督保障
　　單位領導應高度重視內部會計控制制度的執(zhí)行情況。為防止不同職責的人員忽視控制，相互勾結，串通舞弊等情況的發(fā)生，單位領導可以通過內部審計，采取科學有效的方法進行檢查與評價，以加強對內部會計控制的監(jiān)督保障。
　　
　　（三）內部控制執(zhí)行人員瀆職
　　內部控制執(zhí)行人員的責任感不強也會影響內部控制的成效。
　　
　　二、內部會計控制制度的主要內容
　　
　　要充分發(fā)揮會計的職能作用，必須建立健全內部會計控制制度，形成完善的內部牽制和監(jiān)督約束機制。筆者認為企業(yè)內部會計控制制度應主要包括以下內容：
　　
　　（一）建立合理的會計工作組織體系
　　各單位應根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置獨立的會計機構，配備符合條件的專職會計人員，符合設置總會計師條件的必須設置總會計師。同時要明確單位領導人對會計工作的領導職責以及會計機構負責人對會計工作的領導職責等。
　　
　　（二）建立會計人員崗位責任制
　　會計崗位的設置既要符合本單位的實際需要，更要符合內部控制的要求，真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。每一在崗會計人員都有相應的崗位責任制，做到權責分明；會計人員的崗位要定期輪換。
　　
　　（三）建立原始記錄制度
　　要統(tǒng)一各項記錄的內容、格式和填制方法，對原始憑證記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋等，均要明確有關人員職責，以確保原始憑證記錄的真實性、完整性和可靠性。
　　
　　（四）建立憑證傳遞、賬務處理程序制度
　　主要是根據(jù)會計制度的要求，使用會計科目，設置會計賬簿，對外報送會計報表等。
　　
　　（五）建立財產管理制度
　　固定資產、低值易耗品、包裝物等要有相應的購進、領用、報廢、處理等制度。固定資產的購進、調撥、出售等要建立臺賬，還應建立財產物資定期盤存制度，賬賬、賬實核對制度，財產盤盈、盈虧、報廢核銷、批準權限及責任制度等。
　　
　　（六）建立商品購進管理制度
　　要制定購進商品價格管理制度及商品的質量管理制度，防止購進質次價高、市場上不需要的商品，防止購進過程中個人收受回扣的現(xiàn)象發(fā)生。
　　
　　（七）建立商品銷售與往來款項特別是債權管理制度
　　主要制定所售商品的價格管理制度及貨款回籠管理制度。在貨款回籠制度方面，要特別注重所售商品的賒銷管理，要根據(jù)不同單位的信譽狀況、經濟實力，制定不同的賒銷時間、賒銷金額，明確賒銷批準權限、責任等。同時，還要特別注重清欠工作，避免或減少壞賬損失的發(fā)生。
　　
　　（八）建立貨幣資金管理制度
　　在資金籌集上，要合理地確定籌資規(guī)模和籌資結構、籌資方式，防范財務風險的發(fā)生，對資金實行內部統(tǒng)一調配制度，力爭把有限的資金用足、用好、用活。
　　
　　（九）建立費用支出管理制度
　　費用支出制度要本著需要、節(jié)約、合理的原則制定，范圍要廣而全。企業(yè)需要支出的經營和管理費用，如差旅費、辦公費、電話費、招待費、水電費等要有相應的管理制度。制度中要明確相應的審批人員、審批權限、審批程序、報銷程序及責任等。
　　
　　三、內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系
　　
　　內部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現(xiàn)有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可用于管理控制。
　　
　　（一）內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性
　　其主要作用：
　　1.有助于管理層實現(xiàn)經營方針和目標。
　　2.保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失。
　　3.保證業(yè)務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。
　　除此之外，保證單位內財務活動的合法性也是內部控制的目標。
　　
　　（二）內部控制的實施
　　內部控制主要從組織結構、方式方法兩方面進行
　　1.內部控制的結構
　　主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。
　　控制環(huán)境具體包括：管理者思想和經營作風、單位組織結構、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權和責任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施、影響本單位業(yè)務的各種外部關系等。
　　會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督業(yè)務活動的方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應當做到：
　　控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。
　　2.內部控制的基本方式包括：組織規(guī)劃控制、授權批準控制、預算控制、實物控制、成本控制、風險控制和審計控制。
　　根據(jù)內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。不相容職務的分離。就是對某些不相容的職務進行分離，分別由兩人以上擔任以便相互核對、相互牽制，防止產生漏洞。
　　具體措施有：（1）記錄收款與保管現(xiàn)金的職務分離；（2）貨款支出與記賬的職務分離；（3）存貨的采購、驗收、保管、運輸?shù)嚷殑张c付款職務之間要分離；（4）存貨的收發(fā)人與記賬人的職務分離；（5）開具銀行支票與掌管簽章的職務分離；（6）開發(fā)票與收款的職務分離等。
　　授權批準控制指對單位內部各部門或職員處理經濟業(yè)務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和對濫用職權的限制。
　　預算控制是內部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。
　　實物資產控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種，這是對單位實物資產安全采取的控制措施。
　　成本控制主要依靠減少耗用材料，合理下料并通過提高技術水平來改善生產技術、產品工藝，從而降低成本。
　　風險一般是指某一行動的結果具有變動性，與風險相聯(lián)的另一個概念是不確定性。人們事先只知道采取某種行動可能形成的結果，但不知道它們出現(xiàn)的概率，或兩者都不知道，而只能作粗略的估計。風險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結果。
　　內部會計控制制度的設立固然重要，而制度的執(zhí)行更具意義。因為有的企業(yè)從形式上講制度已建立，但實際上沒有認真執(zhí)行，制度形同虛設，因此必須對制度的執(zhí)行情況進行考查。審計控制制度的建立是評價企業(yè)內部會計控制制度健全與否、執(zhí)行程度如何的主要手段，企業(yè)可根據(jù)自身的管理需要實施定期或不定期的審計。審計控制既可實施內部審計控制也可實施外部審計控制。內部審計控制可由管理者委托內部審計人員去行使。外部審計控制可委托獨立于企業(yè)之外的中介機構如會計師事務所等進行全面審計或內部會計控制制度執(zhí)行情況的專項審計，以獲得公正的、客觀的評價，更好地完善企業(yè)內部會計控制制度。
　　內部會計控制主要是組織規(guī)劃財務預算，保護財產安全和財務報告真實性有關的程序和記錄。內部會計控制主要包括對產品或勞務的購銷控制、財務預算控制、會計記錄與會計報告控制等。任何一個單位總是處于一定的經營環(huán)境之中，經營環(huán)境的變化必然會對單位形成一定的外部機會與外部威脅。盡管外部機會與威脅不在單位內部控制范圍之內，但在設計內部會計控制制度前對經營環(huán)境特點及其發(fā)展規(guī)律進行了解和分析，這樣設計出的內部會計控制制度才能有效規(guī)避外部風險，實現(xiàn)內部會計控制的目標。
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