我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險及防范淺析

摘 要：銀行會計核算是對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行反映、核算的過程，是銀行會計工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營風(fēng)險的前沿陣地。因為任何金融風(fēng)險都要通過會計核算來實現(xiàn)，所以也就意味著任何會計核算過程中都潛在著風(fēng)險。因此，作為“過程控制”的管理工具，加強銀行會計核算這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范，是當(dāng)前金融風(fēng)險防治的重中之重。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風(fēng)險

1 銀行會計行為風(fēng)險的表現(xiàn)

(1)內(nèi)控風(fēng)險。會計工作是保證商業(yè)銀行健康運行的基礎(chǔ)件工作，風(fēng)險的反映、預(yù)測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風(fēng)險的信息需求，而且將帶來風(fēng)破損失加大的可能性。如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險。會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險。會計行為違規(guī)是經(jīng)濟犯罪的護(hù)身符和溫床。

(2)財務(wù)評價風(fēng)險。國有商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標(biāo)的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務(wù)業(yè)績考核為中心的科學(xué)的管理制度。財務(wù)報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠。財務(wù)定量評價最直接、最更要的資料是財務(wù)報表提供的會計信。如果會計行為違規(guī)，經(jīng)濟效益不真實，必然使財務(wù)評價失真。

(3)計劃風(fēng)險。會計行為為風(fēng)險的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計劃全過程。信貸計劃，既要包括對未來項目市場的預(yù)測，又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會計行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險；又如，對高息攬存不能及時監(jiān)督和反映，不僅會造成到期不能支付的風(fēng)險，而且使籌資計劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險。總之，會計行為違規(guī)，會影響到綜合經(jīng)營計劃的正確編制，造成資金使用風(fēng)險。

(4)市場風(fēng)險。會計信息真實可靠是市場經(jīng)濟得以健康發(fā)展的前提。國有商業(yè)銀行如果會計工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性，干擾市場運行，而且依據(jù)失真的會計信息無法準(zhǔn)確進(jìn)行市場定計，必將造成經(jīng)營風(fēng)險，最終受到市場無情的懲罰。會計信息對內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用。錯誤的會計信息會誤導(dǎo)資金流向，使國有商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險。

2 加強銀行會計風(fēng)險管理的建議和措施

(1)樹立全面風(fēng)險管理的理念，提高風(fēng)險防范意識。要教育員工樹立風(fēng)險意識和責(zé)任意識，通過對各類案件的剖析，正視經(jīng)營管理中的風(fēng)險環(huán)節(jié)，既不要對風(fēng)險產(chǎn)生恐懼，更不能麻痹輕視風(fēng)險，要樹立風(fēng)險防范意識，加強內(nèi)控機制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行各項制度，按規(guī)定程序進(jìn)行操作，必能有效控制風(fēng)險的發(fā)生。

(2)加強銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)

加強銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)首先要建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機制，如崗位經(jīng)濟責(zé)任控制機制、稽核部門的日常監(jiān)督機制、權(quán)力制衡機制、財務(wù)監(jiān)測機制等。并注意樹立三個觀念：一是樹立風(fēng)險防范觀念。內(nèi)部控制的設(shè)計，要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險為出發(fā)點；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項制度、措施有機的連接，既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機整體；三是樹立信息安全觀念。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強計算機信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。

(3)建立會計行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。近年來，國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施得到普及，已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)，但還沒有形成會計行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。隨著會計行為風(fēng)險的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，將預(yù)警與核算建立在一個平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符等。通過會計定出預(yù)測技術(shù)和方法，對會計核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現(xiàn)有效監(jiān)測。

(4)加強銀行會計信息真實性、準(zhǔn)確性的披露與揭示，完善會計報表體系

在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上，單獨編制一張補充報表，將風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險信息補充進(jìn)去，以正確評介經(jīng)營成果，防范會計風(fēng)險。