國外商業銀行內部控制制度及其借鑒意義

摘 要：健全的內部控制制度是商業銀行安全、有序運作的前提和基礎。國外商業銀行在長期的經營實踐中積累了豐富的內控管理經驗， 這對于正走向國際化、市場化的我國金融業來說， 具有十分重要的借鑒和實踐意義。

關鍵詞：內控制度；借鑒；提高；內控水平

1 國外商業銀行內控制度的主要內容

(1)嚴密有效的組織結構和獨立的內部審計機構。銀行的組織結構是對銀行經營進行計劃、指揮和控制的組織基礎，因此國外商業銀行非常重視對銀行內部組織結構的設計，做到職責分工合理，使銀行能順暢地運行和有效地執行領導者的管理意圖。為防范各部門和銀行員工因經營管理不善而產生隱瞞欺詐行為， 一般還專門設立了獨立于其他部門， 僅對銀行最高權力機構負責的內部審計機構。

(2)完善的會計控制體系。從某種意義上講，會計部門是銀行內部的第一監控部門， 因此國外許多商業銀行都賦予會計主管或財務總監以特別的權力和地位。

(3)相互獨立的業務部門和明確的職責。銀行業務的性質要求銀行每一項業務至少應有兩個人或兩個部門參與記錄、核算和管理，因此， 各職能部門要具有相對的獨立性， 以達到內控制度所要求的雙重控制和交叉檢查效果。

(4)嚴格的授權審批程序。銀行以安全經營為本， 每一項交易一定要有不同的人進行審查和批準， 任何人的權限都不能是無限的。為此，國外商業銀行都設計了一套控制資產風險的授權審批程序，這突出表現在貸款管理和外匯交易控制上。

(5)高度的電腦化管理。隨著金融工具的日益現代化， 國外商業銀行普遍加強了電腦在內部管理上的應用， 以改進和完善銀行內部控制的手段。

(6)合理有序的內部檢查制度。一是總行業務部門對分行的檢查，包括按要求報送的各種財務報表、專題報告，以及召開分行長座談會聽取匯報等等； 二是總行審計機構對分行的定期全面檢查和不定期專項檢查；三是銀行內部的自我日常檢查以及聘請外部會計師查帳。

2 學習國外商業銀行內控制度， 提高我國商業銀行內控水平

(1)重構商業銀行組織管理體系，創造良好的內控環境。目前，國有商業銀行作為國務院局級企業法人，是國有資產的直接經營者，實行一級法人制，在現行體制和經營機制下，改造國有商業銀行的組織管理體系具有一定難度。但近幾年新成立的區域性商業銀行，應根據《公司法》、《中華人民共和國商業銀行法》的要求，實行董事會領導下的行長(總經理) 負責制，保證董事會是全行最高權力機構，切實發揮董事會在銀行發展方向，重大業務決策和宏觀管理方面的職能作用。在此基礎上，改革商業銀行現行的內部稽核體制，實行對總行法人負責的內部稽核制度， 加強總行對稽核工作的垂直領導。

(2)商業銀行要有嚴格的崗位分工和明確的工作職責。一是嚴格崗位分工， 切實根據業務運作的實際要求， 因事設崗，因崗定人；二是按照每一項業務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任；三是加強業務操作的事后檢查， 每項業務要求有一名業務主管或專門崗位對該項業務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查， 確保各崗位按職責要求正確處理同一業務，發現問題，及時糾正。

(3)健全商業銀行內部授權審批機制， 保證資產運用的安全性和盈利性。我國商業銀行的內部管理一直未能有效解決銀行內部審批程序和分段授權問題， 以致商業銀行分支機構權力過大， 資產風險不易控制。

(4)加強銀行內控電子化管理，保障銀行業務的正常運行。銀行業務的日益現代化， 要求銀行內控手段更加有效率、更加安全可靠。而我國銀行業目前還未形成一套有效的內部電子監管系統和電子網絡系統， 影響了內控的質量和效率， 而且在銀行電腦內部控制方面也存在許多需要完善的地方。

(5)加強業務崗位的交叉檢查， 防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實施內部控制、防范員工舞弊行為的一個基本措施，也是銀行會計控制體系和業務分工設計的基本出發點，因此要正確應用交叉檢查原則， 實行行內崗位輪換制和員工年假制等， 使銀行每個人、每項業務都處于被監督、被檢查范圍之內。

(6)加強內部監管隊伍建設，嚴格實施內部控制制度。一是選擇思想覺悟高， 業務能力強， 懂政策、熟法規的員工充實本行監管部門；二是加強監管人員的崗位培訓，增強監管人員業務檢查分析能力， 使之適應銀行業務不斷發展的現實需要。此外，我們必須十分注重對銀行主要負責人的任職資格審查，從實踐中培養和造就一代講政治、顧大局、懂經營、善管理的現代銀行家隊伍，這是保證銀行內部管理的各項制度得以正確貫徹落實的重要基礎。