運(yùn)用Ｅｘｃｅｌ實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策的智能化、動(dòng)態(tài)決策

［摘 要］ 應(yīng)收賬款的信用政策直接影響企業(yè)的利益。本文利用Excel建立一個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策智能化、動(dòng)態(tài)的決策模型，旨在幫助企業(yè)合理確定信用政策。

［關(guān)鍵詞］ 應(yīng)收賬款；信用政策；智能化；動(dòng)態(tài)；Excel

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275；F270.7［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2007）05-0063-03

應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料，供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷(xiāo)售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告宣傳外，賒銷(xiāo)也是擴(kuò)大銷(xiāo)售的手段之一。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類(lèi)似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，賒銷(xiāo)的產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售額將大于現(xiàn)金銷(xiāo)售的產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售額。這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷(xiāo)中得到好處。出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷(xiāo)或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)的效果好壞，依賴(lài)于企業(yè)的信用政策。應(yīng)收賬款的信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和現(xiàn)金折扣政策。企業(yè)的信用政策直接影響到企業(yè)的利益。

在信用政策中，信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。因此，信用標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，一般作為事前控制指標(biāo)對(duì)顧客進(jìn)行評(píng)級(jí)，然后授信。而信用期間和現(xiàn)金折扣政策則屬于企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的事中管理部分，是信用政策決策的主要考慮對(duì)象。

Excel電子表格具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理和分析功能，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)決策中的作用越來(lái)越大。本文擬利用Excel建立一個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策智能化、動(dòng)態(tài)的決策模型。

下面通過(guò)舉例加以描述說(shuō)明：

甲企業(yè)以往銷(xiāo)售方式采用現(xiàn)金交易，每年銷(xiāo)售

120 000件產(chǎn)品，單價(jià)15元，變動(dòng)成本率60%，固定成本為100 000元。企業(yè)尚有40%的剩余生產(chǎn)能力，現(xiàn)準(zhǔn)備實(shí)施新的信用政策，以達(dá)到擴(kuò)大銷(xiāo)售的目的。經(jīng)過(guò)測(cè)試，A方案：信用期限30天，全年銷(xiāo)售增加30 000件，預(yù)計(jì)壞賬損失為2.5%，收賬費(fèi)用為22 000元，預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為40天；B方案：信用期限60天，全年銷(xiāo)售增加38 400件，預(yù)計(jì)壞賬損失率為4%，收賬費(fèi)用為30 000元，預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為70天。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本率為20%。

基本步驟：

1. 根據(jù)上述甲企業(yè)的有關(guān)資料與數(shù)據(jù)，在Excel中建立相關(guān)表格，如圖1所示：

2. 評(píng)價(jià)信用政策，需要將各影響因素綜合考慮，主要計(jì)算公式有：

（1）信用政策變化對(duì)邊際貢獻(xiàn)的影響：

邊際貢獻(xiàn)增減量＝新方案銷(xiāo)售額增減量×（1－變動(dòng)成本率）

（2）信用政策變化對(duì)資金占用成本的影響：

在信用方案的決策中，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本率、產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格等，都是決策的關(guān)鍵和不太容易控制的因素。這里，我們以機(jī)會(huì)成本率為例，通過(guò)滾動(dòng)條來(lái)實(shí)現(xiàn)不同機(jī)會(huì)成本率的實(shí)時(shí)變化，同時(shí)通過(guò)文本框在圖表上直接顯示決策方案，實(shí)現(xiàn)一個(gè)初步的動(dòng)態(tài)智能化決策。

（1）在圖表的適當(dāng)位置添加一個(gè)文本框，在文本框中輸入公式“=C20”，這樣決策結(jié)果就可以自動(dòng)反映到文本框中，如圖4所示。

（2）打開(kāi)“窗體”工具箱，在圖表左上角添加一個(gè)反映機(jī)會(huì)成本率的滾動(dòng)條。

（3）選定機(jī)會(huì)成本率滾動(dòng)條，單擊右鍵選擇“設(shè)置控件格式”命令，在出現(xiàn)的對(duì)話(huà)框中單擊“控制”標(biāo)簽，設(shè)置當(dāng)前值為20，最小值為8，最大值為50，步長(zhǎng)為1，頁(yè)步長(zhǎng)為10，單元格鏈接為B13。然后把單元格B13內(nèi)容改為“=$F$13/100”，如果想把滾動(dòng)條的變化值也相應(yīng)地顯示在圖表上，可以在滾動(dòng)條附近添加一個(gè)文本框，并在編輯欄中輸入“=B13”即可。如圖5。

這樣，我們就完成了自動(dòng)決策的一個(gè)基本設(shè)置，下面圖6、圖7反映的是當(dāng)機(jī)會(huì)成本率變?yōu)?5%、25%時(shí)的方案選擇。

上述分析，只做了應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本率變化時(shí)的決策情況。企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際需要與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不同因素變化，構(gòu)建一個(gè)自動(dòng)化、智能化決策的模型，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供相對(duì)量化的決策支持，做出一個(gè)相對(duì)滿(mǎn)意的決策方案。

注:本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請(qǐng)以PDF格式閱讀原文