淺談高校內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

［中圖分類號］G647 ［文獻標識碼］A［文章編號］1009—2234(2007)03—0189—01

一、高校內(nèi)部審計的特點和優(yōu)勢

高校審計機構(gòu)是本單位的職能部門，熟悉本單位的經(jīng)濟活動和管理情況，能及時發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地提出建議和意見，有利于加強學校的管理和控制；再者，內(nèi)部審計在工作中具有時間上的及時性、經(jīng)常性和審計范圍的廣泛性以及內(nèi)向服務性的特點，使審計工作既可以進行事后審計，又可以進行事前、事中和跟蹤審計，還可以進行經(jīng)濟責任審計和審計調(diào)查，能夠及時糾正和制止損害國家、學校利益的行為，更有利于促進學校建立完善內(nèi)部管理制度，增強自我約束機制，更好的保證高校內(nèi)部改革的順利進行。

二、高校內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的條件

1.完善有關(guān)審計法規(guī)制度。近年來有關(guān)部門先后制定并頒布了《審計法》、《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等，但與蓬勃發(fā)展的高校教育經(jīng)濟活動相比，已有的審計法規(guī)制度還不很完善，可操作性不夠強。如內(nèi)部審計處理處罰權(quán)限不夠明確。因此，應該建立一套適應社會主義市場經(jīng)濟條件下教育經(jīng)濟活動特點的比較系統(tǒng)、全面、可操作性強的高校內(nèi)部審計法規(guī)體系，以促進高校內(nèi)部審計工作進一步發(fā)展。

2.進一步增強高校內(nèi)部審計的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計機構(gòu)的設置上。目前我國高校內(nèi)部審計機構(gòu)設置主要有三種模式。第一種模式：作為財務部門的一個分支機構(gòu)，隸屬于財務部門。第二種模式：單獨設立機構(gòu)，但與紀檢、監(jiān)察等部門合署辦公。第三種模式：單獨設立機構(gòu)，受校長領(lǐng)導，向校長負責并報告工作。

以上三種模式中，第三種模式能夠較好的體現(xiàn)它的相對獨立性，校長是學校法定代表人，是學校最高行政領(lǐng)導人，在其領(lǐng)導下的內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督層次最高，有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的客觀公正性。

3.改進審計方法，提高審計技術(shù)水平，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計現(xiàn)代化。當今社會已經(jīng)步入信息化時代，計算機技術(shù)和網(wǎng)絡應用越來越普遍，尤其是計算機會計信息系統(tǒng)和辦公信息系統(tǒng)快速普及，會計電算化、工程預決算軟件和辦公自動化軟件被廣泛應用為審計工作提供了有利條件。為此，應引進成熟的審計軟件，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計現(xiàn)代化，并進一步規(guī)范審計方法，保證審計質(zhì)量，降低審計風險，提高審計效益。

4.提高高校審計人員綜合素質(zhì)。加強審計職業(yè)道德建設和作風建設，弘揚埋頭苦干、無私奉獻的高尚道德情操；引導審計人員認識審計在高校經(jīng)濟管理中的作用，培養(yǎng)審計人員堅持原則、秉公執(zhí)法，要把求實、求真、求準、求穩(wěn)貫徹到整個工作之中。審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，要不斷通過后續(xù)教育，提高審計人員的專業(yè)能力。通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。

三、高校內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

1.參與學校內(nèi)部控制制度的制定與修訂，推動學校管理職能的提升。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，高校辦學經(jīng)費來源日趨多元化，院校各部門經(jīng)濟活動日益增多，教學、科研、后勤、基建等部門又因工作性質(zhì)不同實行不同的財會制度，高校所承擔的責任、壓力、風險也相應增大。這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復雜，加強內(nèi)部控制制度建設的任務更加緊迫。這在客觀上就要求建立一套完整有序的高校內(nèi)部控制體系。

2.監(jiān)督檢查學校內(nèi)部控制的執(zhí)行，并對內(nèi)部控制進行評價。高校內(nèi)部審計部門可通過以下途徑定期或不定期地進行監(jiān)督檢查：(1)通過對學校修繕工程、基建工程的監(jiān)督和審計，對工程規(guī)劃、設計、報建、招標以及開工、施工、竣工、辦理工程結(jié)算等各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控，保障修繕及基建資金的投資效益，為學校節(jié)約資金；(2)通過對學校大宗物資和設備采購招標、投標的真實性、合法性進行審計，對物資、設備管理使用的效益進行審計，力求以最低的價格獲得最好的服務質(zhì)量和最好的服務承諾，同時可以提高物資和設備使用效率；(3)通過對學校財務收支進行定期審計，加強學校資金和財產(chǎn)物資管理，提高使用效益，保障學校各項事業(yè)的發(fā)展；(4)通過對學校國有資產(chǎn)增減變動的真實性、合法性、效益性進行審計，檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度及各項管理制度、程序的健全性和有效性，及時揭示存在的問題，保護國家和學校財產(chǎn)的安全完整，促進學校國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用；(5)監(jiān)控教育經(jīng)費的安全和使用效益。通過實施預算執(zhí)行情況審計，檢查預算編制的原則、方法、編制及審批的程序是否合法合規(guī)，預算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，揭示預算執(zhí)行情況的真實性、合法性和效益性，促進加強財務管理，提高經(jīng)費使用效益。保障高校教育事業(yè)的健康發(fā)展；(6)通過對國家財政撥入的專項資金進行審計，以確保專款專用，達到預期要求；(7)通過對學校領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，促進黨風廉政建設；(8)通過對校內(nèi)各部門創(chuàng)收收入、高校校辦產(chǎn)業(yè)及承包單位的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，各項資金的籌集、管理進行審計，保證創(chuàng)收收入的真實性、合法性、合規(guī)性。

3.提供管理咨詢和增值性審計服務。在學校現(xiàn)實的教育經(jīng)濟活動中，相對于監(jiān)督、評價來說，提供管理咨詢和增值性審計服務并沒有得到足夠的重視，但隨著學校教育經(jīng)濟活動的多樣化、學校管理科學化，內(nèi)部審計的這一職能實現(xiàn)將發(fā)揮越來越重要的作用。