我國新《公司法》股東帳簿查閱權主體資格探析

摘 要：2005年我國新修訂的《公司法》引入了有限責任公司股東帳簿查閱權，其確立的初衷是為了直接保護股東的利益。但同時股東帳簿查閱權存在濫用的可能，因此必須在法律制度設計上對帳簿查閱權的行使進行必要的限制。這種限制體現在權利主體上就是合理的界定股東帳簿查閱權行使主體的資格，明晰幾類特殊主體的帳簿查閱權問題。

關鍵詞：股東;賬簿查閱權;主體資格

1 我國新《公司法》規定的股東帳簿查閱權的行使主體

根據我國新《公司法》第34條第2款的規定，“股東可以要求查閱公司會計賬簿。股東要求查閱公司會計賬簿的，應當向公司提出書面請求，說明目的。公司有合理根據認為股東查閱會計賬簿有不正當目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應當自股東提出書面請求之日起十五日內書面答復股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請求人民法院要求公司提供查閱。” 這一規定不僅賦予了公司股東賬簿查閱權，而且對公司賬簿查閱權的行使主體做出了明確的規定，規定有限責任公司股東在滿足新《公司法》規定的條件后，可以以書面形式向公司提出查閱公司會計帳簿的請求。

2 股東賬簿查閱權主體資格的限制

權衡股東和公司管理者之間的權利義務分配，設計的法律制度要既可以保證投資者有效實現對公司的投資利益，又可以避免公司正常的經營管理、利益受到干擾和侵犯，這是公司立法的一個基本理念和基本指導原則。立法確立股東帳簿查閱權的初衷是為了直接保護股東的利益，從長遠來看，有利于公司的發展。但是股東自身所具有的趨利性和投機性的特點又決定了他們在行使賬簿查閱權時存在濫用的可能。首先如果允許所有股東特別是股份有限公司所有股東任意查閱公司的會計賬簿，則公司賬簿的有效保存勢必會得到影響，公司正常的運營也會受到嚴重干擾；其次，由于股東查閱賬簿的內容可能涉及到公司根本利益的信息和商業秘密，如果股東為了與公司進行同業競爭，或為了牟取其他不正當利益而利用賬簿查閱權去獲取公司或董事的商業秘密，就必然會侵犯到公司或董事的正當利益，進而引發公司制度中權利義務機制的失衡，最終破壞公司運作的有效機制。因此，一方面必須在社會上確定誠信的理念，督促股東本著誠實信用、權利不得濫用的基本原則，合理善意的行使賬簿查閱權，另一方面必須在制度設計上對股東行使賬簿查閱權進行必要、合理的限制。

股東帳簿查閱權主體資格的限制在立法上主要體現為：持有公司一定比例的股份和持股時間達到一定時間的股東才有權行使股東帳簿查閱權。如美國1969年《示范公司法》第52條規定，股東名冊中記名的持股6個月以上或者持有不低于公司已發行股份之5%的股東，才有權行使股東賬簿查閱權。《日本商法》第293條之6規定，持有公司全部股東表決權3%以上的股東方有權行使股東賬簿查閱權。 《韓國商法》第466條規定只有持有3%以上股份的股東有權行使股東賬簿查閱權。

在對有限責任公司股東賬簿查閱權進行合理限制時，沒有必要在主體資格上規定持股比例和持股時間的要求，因為規定持股比例主要是為了防止過多的股東查閱公司的賬簿，從而影響公司賬簿的有效保存和公司的正常運轉，這適合股份有限公司特別是上市公司。但對于有限責任公司來說，股東人數一般較少，不會產生這樣的弊端。設置持股時間限制，主要是為了防止一部分股東純粹是為了惡意行為購買股票，從而可以查閱公司的會計賬簿。但是有限責任公司具有很強的人合性，股份的轉讓較為嚴格，因而可以有效避免這類惡意行為的發生。同時，結合我國公司目前內部控制嚴重的狀況，加強股東知情權的保護是公司立法的基本趨勢，如果過分限制股東知情權的行使，則有可能事實上剝奪股東的權利。這一點在新《公司法》的修改中得到了體現，新《公司法》沒有對有限責任公司股東行使賬簿查閱權的持股時間和持股比例做出限制，僅規定有限責任公司股東在行使賬簿查閱權時必須具有正當目的，即僅在主觀方面對有限責任公司股東賬簿查閱權進行限制。

3 對三類特殊股東帳簿查閱權行權主體爭議探討

3.1 母公司股東能否查閱子公司賬簿

股東基于股東資格要求查閱其所持股份的公司會計賬簿，這無論在理論還是在實踐中，都沒有什么爭議。但是如果母公司股東要求查閱其所持股份公司的子公司會計賬簿記錄時，子公司是否應該同意母公司股東的請求呢？母公司與子公司是相對應的法律概念。母公司是指擁有他公司的資本并能直接或間接支配他公司或享有一定程度的統一指揮權的公司，又稱為控股公司。子公司是指被他公司參與資本并接受他公司控制或者指揮的公司，又稱為從屬公司。 根據我國新《公司法》第14條第2款的規定，子公司具有獨立的法人資格，依法獨立承擔民事責任。各國對母公司股東能否查閱子公司帳簿立法不一，如2005年頒布的《日本公司法典》第433條第3款明確規定，“股份公司的母公司股東，為行使其權利所必要時，在得到法院許可后，可以就會計賬簿或與此相關的資料提出第一款各項所列請求。本場合，須先表明請求理由后提出。” 而美國大多數州的成文法沒有規定母公司股東可以查閱子公司的賬簿記錄，只有特拉華州和俄克拉荷馬州在成文法中明文規定母公司股東可以查閱子公司的賬簿記錄。

我國新《公司法》沒有規定母公司的股東可以查閱子公司的會計賬簿。目前對于這個問題，我國學術界主要存在兩種觀點。一種觀點認為母公司股東不能查閱子公司的賬簿記錄，因為子公司是獨立法人，即使其是全資子公司，但法人地位依然獨立。母公司的股東不具有子公司的股東身份，因此，股東不能查閱子公司的賬簿記錄。另一種觀點認為，全資子公司之經營利益和后果完全歸屬母公司，子公司的經營決策也受制于母公司，因此，作為母公司的股東應該有權了解其經營狀況和財務狀況。

贊成第二種觀點，雖然根據財務規則，母公司的年度財務報告中包括子公司的部分，股東可以通過查閱母公司的財務報告等資料間接地獲取關于子公司的信息。但是公司的財務報告不是原始的會計賬簿，一般是基于會計賬簿編制而成，僅是籠統、大概地反映公司的經營情況，容易出現造假的現象。公司的會計賬簿及其他原始財務憑證更能反映一個公司的基本經營狀況和財務狀況。而且允許母公司的股東查閱子公司的賬簿記錄，還能更好地保護弱勢一方，更好地平衡公司利益與股東利益。在我國現實中存在大量的母子公司，母子公司之間的關聯交易十分頻繁，而母子公司之間操作對股東來說更是難以了解。所以為了避免母子公司利用關聯關系損害公司股東的利益，我國《公司法》應賦予母公司股東查閱子公司會計帳簿的權利，同時由于母公司股東查閱子公司的會計帳簿問題涉及事項重大，更容易被濫用，所以可以借鑒日本的做法，在允許母公司股東查閱子公司會計賬簿的同時設置取得法院許可的前置程序。

3.2 出資具有瑕疵的股東是否可以查閱公司會計帳簿

對于這一問題，學者也有兩種觀點。一種觀點認為，出資瑕疵股東可以行使股東知情權，查閱公司的會計帳簿，而另一種正好相左。

出資瑕疵股東可以查閱公司的會計帳簿。按照我國現行立法的規定，股東出資瑕疵并不必然否定其股東資格。新《公司法》第28條第2款規定，股東不按照規定繳納出資的，除應當向公司足額繳納外，還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。第31條規定，有限責任公司成立后，發現作為設立公司出資的非貨幣財產的實際價額顯著低于公司章程所定價額的，應當由交付該出資的股東補足其差額；公司設立時的其它股東承擔連帶責任。第199條、200條、201條規定，對于虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資的股東，可由工商行政管理部門責令改正、處以罰款，只有虛報注冊資本情節嚴重者才可能撤銷公司登記、吊銷營業執照。

由此可見，我國現行立法并沒有因股東出資瑕疵而否定其股東資格。即使在股東因虛報注冊資本情節嚴重而被撤銷公司登記、吊銷營業執照的情況下，也只是終止公司的法人資格，并沒有否認股東的股東資格。因此，出資瑕疵股東基于其股東資格仍應有權行使股東帳簿查閱權。至于股東出資瑕疵的責任，則有上述相關的法律處以其他相應的法律責任。

3.3 已轉讓股權的股東是否有權查閱公司的會計帳簿

對于已轉讓股權的股東是否有權行使股東帳簿查閱權這一問題，學術界主要存在三種觀點。第一種觀點認為股東帳簿查閱權是股東基于公司社員資格而享有的。股東帳簿查閱權是一種社員權，基于股東資格而取得，隨著股東資格的喪失而消滅。已轉讓股權的股東在股權轉讓后立即喪失公司股東資格，因而無權查閱原公司的會計帳簿。帳簿查閱權的行使主體應僅限于現任股東。第二種觀點認為，股東在轉讓股權后的合理期限內懷疑股東轉讓價格由于控制股東和管理層操縱公司財務活動而過低的，仍有權查閱公司的會計賬簿及原始憑證。因為允許原股東查閱公司會計賬簿是誠實信用原則在公司法領域的必然要求，也有助于原股東對顯失公平的股權轉讓合同行使撤銷權。第三種觀點認為，包含帳簿查閱權的股東知情權包括私法層面的知情權和公法層面(訴權層面)的知情權，私法層面股東知情權的行使以股東資格為前提，若股東已轉讓股權或因其他原因而喪失股東資格，則無權請求公司向其呈遞或查閱有關文件，公司亦無義務向其呈交有關文件。而訴權層面的知情權指如私法層面的股東知情權遭受損失，受害者有權向法院提起訴訟以保全受損的權益。該層面知情權的有無主要取決于當事人的權益是否因某種行為而受到損害，是否符合民訴法關于起訴的條件，與股東資格本身并無必然的邏輯關系。因此，訴權層面的知情權不隨股權轉讓而終止。

有限責任公司的股份轉讓受到嚴格的限制，根據我國新《公司法》第72條的規定，有限責任公司股東向股東以外的人轉讓股份，應當經其他股東過半數同意，經股東同意轉讓的股權，在同等條件下，其他股東優先購買權。因此，股東在轉讓股權的合理期限內懷疑轉讓價格由于公司控股股東和管理層操縱公司財務而過低，仍有權查閱公司的會計帳簿及其他原始憑證。筆者認為這個合理期限可以設定為六個月，在六個月內，已轉讓股權的股東懷疑自己的利益因公司的財務操作受損，可以有權查閱原公司的會計賬簿及其他原始憑證。六個月的合理期限經過后，已轉讓股權的股東就無權查閱公司的會計帳簿及其他原始記錄，否則可能會導致股東知情權的濫用，使公司陷于股東的惡意訴訟之中，影響公司的正常經營管理。