農(nóng)村信用社會計出納人員業(yè)務(wù)案件分析與防范

[摘要] 目前農(nóng)村信用社會計出納人員違法犯罪率高、經(jīng)濟案件極其突出，為此，本文對該案件發(fā)生的主要特點及原因進(jìn)行了分析，并就如何預(yù)防會計、出納人員違法犯罪的問題，提出了自己的觀點和建議。

[關(guān)鍵詞] 會計出納三查三評三落實

會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟活動，進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供信息的一種經(jīng)濟管理活動。而出納是“現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)”，在實際工作中，盡管會計監(jiān)督在前，每一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)的發(fā)生，或者說現(xiàn)金與票據(jù)、票據(jù)與票據(jù)交換手段的實現(xiàn)，都是由出納工作來完成的，出納在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中充當(dāng)著現(xiàn)金、票據(jù)交換的使者。做好出納工作對整頓會計工作秩序，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作具有極其重要的現(xiàn)實意義。針對目前農(nóng)村信用社會計出納人員違法犯罪率高、經(jīng)濟案件突出的現(xiàn)象，本文對預(yù)防會計、出納人員違法犯罪提出了若干對策和建議。

一、目前農(nóng)村信用社會計出納人員業(yè)務(wù)案件發(fā)生的主要特點及原因分析

從目前農(nóng)村信用社經(jīng)濟案件發(fā)生的情況看，其主要特點四個方面：首先，是單位領(lǐng)導(dǎo)與從業(yè)人員、會計與出納管庫人員群體合伙作案；其次，是案件發(fā)生在基層社居多，主要是監(jiān)督機制跟不上，行業(yè)管理、內(nèi)控監(jiān)督不力的地區(qū)信用社發(fā)案較多；第三，是由賭博而引發(fā)作案次數(shù)多，涉案金額大，用臟款參與賭博，買“體彩”“福彩”，或參與經(jīng)商投資；第四，是執(zhí)紀(jì)不嚴(yán)，查處案件手軟，措施不力，讓犯罪分子有可乘之機。其主要原因有：

1.管理部門領(lǐng)導(dǎo)對案件防范工作重視不夠。從幾起重大經(jīng)濟案件看，雖然大多發(fā)生在基層社，但充分暴露了縣聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)不夠深入，財會、稽核專業(yè)部門平時開展檢查不力，不及時、不到位，內(nèi)控監(jiān)督管理基礎(chǔ)工作不扎實，案件防范工作停留在口頭上或書面上。如：某信用社從1999年以來會計財務(wù)混亂，該社主任、副主任、會計、出納合伙挪用公款，搞冒名貸款，并與社會上裝修老板做生意，聯(lián)社監(jiān)督部門下鄉(xiāng)檢查時間很少，沒有及時檢查發(fā)現(xiàn)，及時堵塞發(fā)案漏洞，直至2004年3月中旬才檢查發(fā)現(xiàn)，此時已形成難于追回?fù)p失的重大經(jīng)濟案件。

2.遵守“鐵規(guī)章、鐵制度”觀念極為淡薄。有的聯(lián)社、信用社的領(lǐng)導(dǎo)及臨柜人員視規(guī)章制度形同虛設(shè)，有章不循，造成嚴(yán)重后果。如：某信用社出納韓某從2003年2月至4月期間多次盜竊庫款得逞，充分暴露該社領(lǐng)導(dǎo)不嚴(yán)格執(zhí)行每月2次以上查庫制度，沒有及時發(fā)現(xiàn)并采取有效防范措施，會計、出納對便攜款箱日終查賬核對很不認(rèn)真、很不負(fù)責(zé)，查庫只查大數(shù)，不抽張檢查，連案犯用祭死人的冥紙或點鈔紙抵庫都不能及時發(fā)現(xiàn)。

3.防范案件教育不扎實。有的聯(lián)社、信用社的領(lǐng)導(dǎo)防范意識差，忽視平時的思想政治教育工作。如：某信用社韋某、某信用社龐某挪用庫款，參與社會上賭博、買“體彩”“福彩”。這些都反映出聯(lián)社、信用社領(lǐng)導(dǎo)、會計思想麻痹，防范意識差，平時抓案件防范教育工作不認(rèn)真、不扎實、不到位，未能聯(lián)系實際，缺乏針對性，效果差。

4.對違章違紀(jì)者處理不及時或不嚴(yán)、不重。有的地區(qū)農(nóng)村信用社管理部門對本轄區(qū)發(fā)生的違章違紀(jì)行為的有關(guān)責(zé)任人及責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)人，沒有按照上級有關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)追究責(zé)任，并做出嚴(yán)肅處理，未能起到殺一儆佰，提高全體員工廉潔自律、自警自省，自覺防范的作用。員工之間、崗位之間互相監(jiān)督的意識差，致使經(jīng)濟案件、群體合伙作案、盜竊庫款案件連連發(fā)生，造成信用社資金嚴(yán)重?fù)p失。

總之，造成案件發(fā)生的重要原因就是內(nèi)部管理松馳，各項規(guī)章制度得不到認(rèn)真貫徹落實，辦理業(yè)務(wù)嚴(yán)重違反操作規(guī)程，監(jiān)督制約機制不完善，致使一些檢查往往流于形式，沒有真抓實干，對工作促進(jìn)不大。

二、強化內(nèi)控管理的思路和對策

1.強化一把手的管理。從目前發(fā)生案件的情況來看，信用社在管理上還存在很多漏洞，這并不是偶然發(fā)生的現(xiàn)象，信用社一把手有不可推御的責(zé)任。為了增強一把手的事業(yè)心和責(zé)任感，完善領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任管理制度，要制定《領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度》。堅持“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則，實施責(zé)任追究，明確一把手和其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員的職責(zé)，應(yīng)有以下行為規(guī)定，如有這些行為之一的，經(jīng)調(diào)查核實，給予行政處分：

(1)對分管范圍內(nèi)的行政工作不履行職責(zé)，不研究、不部署、不檢查、不考核，或抓工作虛化，出現(xiàn)“一手硬，一手軟”的現(xiàn)象，致使領(lǐng)導(dǎo)班子成員發(fā)生嚴(yán)重官僚主義和失職瀆職問題；

(2)對上級主管部門和聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)布置的工作不重視，采取敷衍態(tài)度，致使直接管理的工作沒有得到很好的組織實施；

(3)對直接管轄的營業(yè)網(wǎng)點發(fā)生的違反法律、法規(guī)規(guī)定的各種不正之風(fēng)不制止、不匯報、不查處；或?qū)ι霞壷鞴懿块T交辦的責(zé)任范圍內(nèi)的事項拒不辦理的；

(4)對查辦干部職工的違法違紀(jì)案件不履行職責(zé)，甚至瞞案不報、壓案不辦、袒護(hù)包庇的；或處理失之于寬的。

2.強化思想政治教育工作

(1)抓職工隊伍思想教育要突出一個“實”字。建立和完善《農(nóng)村信用社思想政治工作量化考核辦法》，將思想政治工作納入經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制考核管理，縣聯(lián)社要加強基層社的指導(dǎo)、督促和檢查，在全轄開展“三查”、“三評”、“三落實”活動，把員工素質(zhì)教育與信用社業(yè)務(wù)拓展有機結(jié)合起來。“三查”即查學(xué)習(xí)風(fēng)氣、查職業(yè)道德、查社規(guī)社紀(jì)；“三評”即群眾評議黨員、黨員評議領(lǐng)導(dǎo)、基層評議聯(lián)社機關(guān)；“三落實”即落實服務(wù)宗旨、落實崗位責(zé)任制、落實各項規(guī)章制度。

(2)抓職業(yè)道德教育。在新形勢下，農(nóng)信社干部職工的理想、道德修養(yǎng)水平直接影響著各項工作的運行和發(fā)展。因此，加強新時期職業(yè)道德教育工作是農(nóng)信社一項長期、艱巨而重要的任務(wù)?？h聯(lián)社要建立以黨委為核心的黨、政、工三位一體的職業(yè)道德教育工作組織體系，全方位、多層次引導(dǎo)職工樹立正確的人生觀，樹立市場經(jīng)濟觀念、競爭觀念、效益觀念、風(fēng)險觀念、創(chuàng)新觀念，以及金融企業(yè)職業(yè)道德觀念和愛崗敬業(yè)觀念。在工作中要做同志不要做朋友，嚴(yán)格遵守農(nóng)村信用社各項規(guī)章制度，樹立正氣，各崗位之間自覺互相監(jiān)督，敢于同壞人壞事作斗爭，自覺抵制行業(yè)不正之風(fēng)，維護(hù)正常的安全經(jīng)營秩序和工作秩序。

(3)抓法紀(jì)教育。在全轄開展形勢政策教育和法律法規(guī)教育，學(xué)習(xí)農(nóng)村金融工作方針政策、有關(guān)法律法規(guī)和農(nóng)信社新業(yè)務(wù)知識，努力提高職工素質(zhì)，培養(yǎng)一支講大局、守規(guī)矩、明是非、求進(jìn)取的信用社員工隊伍。抓法紀(jì)教育可形式多樣，如組織員工開展警示教育活動，每半年由縣聯(lián)社組織全轄員工開展業(yè)務(wù)及法規(guī)制度的綜合測試。通過多方面抓好員工的法制教育，增強員工遵紀(jì)守法、職業(yè)道德和自我約束意識，依法合規(guī)開展金融業(yè)務(wù)。

3.強化稽核工作的管理。稽核監(jiān)督是內(nèi)控機制中不可缺少的環(huán)節(jié)，稽核要重點對業(yè)務(wù)部門自律管理和重點對象、要害部門的檢查，既要分清責(zé)任，減少重復(fù)勞動，又要提高內(nèi)控的針對性和實效性。

(1)聯(lián)社稽核部門要認(rèn)真執(zhí)行上級或聯(lián)社的稽核工作計劃，完成上級或聯(lián)社布置的稽核工作任務(wù)，并結(jié)合本轄區(qū)的實際制定本部門的具體工作計劃，并認(rèn)真實施。

(2)選派高素質(zhì)的基層社兼職稽核員，兼職稽核員要負(fù)起對派出機構(gòu)、服務(wù)點及代辦網(wǎng)點的稽核監(jiān)督工作，對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)并做出有成績的兼職稽核員給予一定的獎勵。

(3)加大稽核檢查力度，增強檢查指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改，同時對違規(guī)的責(zé)任人視情節(jié)的輕重給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰，決不手軟。

(4)制定對稽核部門稽核檢查工作的獎懲制度，對稽核檢查工作的質(zhì)量好壞，實行嚴(yán)格的獎懲，對稽核部門在檢查過程中應(yīng)發(fā)現(xiàn)的問題而沒有發(fā)現(xiàn)，或檢查中發(fā)現(xiàn)問題不及時處理的，要追究檢查責(zé)任人員的行政責(zé)任，并給予經(jīng)濟處罰，進(jìn)一步完善自控、互控、監(jiān)督的體系。

4.齊抓共管遏制各類案件和事故的發(fā)生。一起經(jīng)濟案件和責(zé)任事故的發(fā)生，說明信用社存在很多問題。因為，從案情分析，作案人員最多的是會計、出納員，第二是信貸員、主任。這就涉及到人事部門對重要崗位人員的上崗考核問題，涉及到信貸、會計、電腦管理問題，涉及監(jiān)督部門的檢查工作問題，涉及到領(lǐng)導(dǎo)工作方法問題等。所以就要求縣聯(lián)社各職能部門要齊抓共管。首先，人事教育部門要抓好員工的錄用、考核，抓好員工隊伍的思想政治工作，對不宜在重要崗位工作的要及時調(diào)整，把思想健康、作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強的同志充實到關(guān)鍵崗位上。其次，各職能部門要管好自己的人，制定和進(jìn)一步完善各項規(guī)章制度，并付諸實施。第三，監(jiān)督部門要檢查落實各項規(guī)章制度的貫徹、執(zhí)行，對檢查出的問題要從嚴(yán)從快從重處理，通過嚴(yán)格監(jiān)督檢查和處理，切實糾正有章不循、違章操作現(xiàn)象，將人員的管理與內(nèi)控制度有機地結(jié)合起來。建立“嚴(yán)格”的制度，實行“嚴(yán)格”的管理，進(jìn)行“嚴(yán)格”的監(jiān)督，實施“嚴(yán)格”的獎懲，決不能姑息，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)信社內(nèi)控制度，進(jìn)一步提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平。

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