“１２萬元”申報的難度

楊衛(wèi)華

要讓一個人迅速成長，就要不斷地賦予超過能力以外的工作，不斷地刺激學習曲線。只要潛力夠，學習的拼搏精神夠，每一階段的挑戰(zhàn)對這一群新中國的精英，不是問題。

自行納稅申報是世界大多數(shù)國家的通行做法，在我國也具有必要性，但操作起來難度很大。

目前稅務(wù)機關(guān)對自行申報納稅雖然做了一些宣傳，但時間短，形式單一，不夠深入。一些納稅人由于不了解稅法規(guī)定，或?qū)ψ孕屑{稅申報不夠重視，認為其收入已經(jīng)如實納稅，沒有逃稅，不必再申報。同時，一些高收入者對自己的年收入記錄不全，不知道是否達到了申報數(shù)額，不申報；另外，非工薪收入者因多數(shù)收入無據(jù)可查，為少交稅隱瞞收入，不申報。結(jié)果老實人申報，不老實人瞞報。

另外，規(guī)定中有關(guān)“所得”之類的表述容易引起誤解，一是把“所得”等同于“收入”。其實“收入”和“所得”是兩個不同的概念，“收入”減去費用才是“所得”，把“收入”等同于“所得”容易造成理解和執(zhí)行中的混亂；二是計算口徑不一致，有的項目以所得作為“所得”，有的項目則以收入作為“所得”，自然給人們的理解造成困難。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，所有年收入超過１２萬元的個人，不管是否已經(jīng)繳納個人所得稅，或者到稅務(wù)機關(guān)進行過申報，年度終了后三個月內(nèi)，都要再向稅務(wù)部門自行辦理申報。還要重復(fù)計算和申報，并填寫各種表格，既加大征稅成本，又增加納稅費用，加重納稅人的負擔。而且由于“申報是申報，繳納是繳納”，有些項目申報與納稅無關(guān)。如股票轉(zhuǎn)讓所得不用交所得稅，不用交稅的項目也要申報，加上炒股計算盈虧復(fù)雜，可能引起納稅人不滿，從而對申報產(chǎn)生抵觸情緒。

發(fā)達國家的經(jīng)驗表明，公民對納稅的理解是“不患高而患不平”，一個公平的納稅制度才會驅(qū)使納稅人自覺申報納稅。在我國由于各地情況千差萬別，收入水平和物價水平相差懸殊。只看收入，不看費用，且全國“一刀切”的做法，必然造成地區(qū)間的不公平。

目前稅務(wù)機關(guān)能監(jiān)控的主要是單位代扣代繳稅款的員工，而真正的富豪由于很少通過單位工資取得收入，因而難以監(jiān)控。這樣個人所得稅的申報自然將監(jiān)控的對象對準白領(lǐng)階層，而真正應(yīng)該嚴格納稅監(jiān)控的富豪，則在監(jiān)控之外。這樣的情形之下，個人所得稅的調(diào)控作用是得不到有效的發(fā)揮的。

要做好高收入者的自行納稅申報工作，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步深入調(diào)查研究，總結(jié)實踐經(jīng)驗，不斷完善申報制度。對稅法沒有納入征稅所得的項目，不列入自行納稅申報的范圍，應(yīng)改變申報與納稅無關(guān)的做法；同時明確將“年所得”解釋為同一納稅人在一年內(nèi)取得的“應(yīng)納稅所得”，而非包括費用在內(nèi)的總收入。

完善納稅檔案管理，建立納稅人登記號制度，也是做好申報納稅工作的重要一環(huán)。目前采用身份證號申報納稅的辦法不利于納稅人自覺申報。目前的居民身份證號碼，標明了持證人的出生年月，用身份證號碼申報納稅，會影響到個人隱私。設(shè)立納稅人編碼，每個納稅人只有一個編碼，這個編碼可以和社會保險號統(tǒng)一起來廣泛使用，持證人從事各項活動的收入，都在其編碼下反映，從而準確掌握納稅人的各項收入。

國家還可以通過法律的形式規(guī)定建立雇主與雇員的雙向申報制度，對一定時期雇主支付給雇員的工資薪金和雇員取得的工資薪金，應(yīng)各自單獨向稅務(wù)機關(guān)申報，對隱瞞不報者給予處罰。通過雙向申報制度，在雇主與雇員之間建立起互相監(jiān)督、互相制約的機制，促使納稅人自覺申報納稅，減少稅收流失。

為更方便納稅人申報，稅務(wù)機關(guān)還可以建立網(wǎng)絡(luò)申報、郵寄申報、窗口申報、委托中介機構(gòu)代理申報等多種申報方式，滿足不同申報人的需要。對高收入人員比較多的單位，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派人到單位做好申報的協(xié)調(diào)工作，為申報者提供快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

促進納稅人自行申報納稅，還需要金融等部門的支持和配合，搞好配套改革。其中重要的是嚴格金融活動實名制和改革現(xiàn)金管理制度，減少現(xiàn)金流通。在商品買賣中廣泛采用銀行轉(zhuǎn)帳、支票付賬、信用卡結(jié)賬方式，禁止大額現(xiàn)金交易。這樣，才能有效掌握納稅人的收入狀況，加強稅收管理。