“１２萬元”申報(bào)的難度

楊衛(wèi)華

要讓一個(gè)人迅速成長(zhǎng)，就要不斷地賦予超過能力以外的工作，不斷地刺激學(xué)習(xí)曲線。只要潛力夠，學(xué)習(xí)的拼搏精神夠，每一階段的挑戰(zhàn)對(duì)這一群新中國(guó)的精英，不是問題。

自行納稅申報(bào)是世界大多數(shù)國(guó)家的通行做法，在我國(guó)也具有必要性，但操作起來難度很大。

目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自行申報(bào)納稅雖然做了一些宣傳，但時(shí)間短，形式單一，不夠深入。一些納稅人由于不了解稅法規(guī)定，或?qū)ψ孕屑{稅申報(bào)不夠重視，認(rèn)為其收入已經(jīng)如實(shí)納稅，沒有逃稅，不必再申報(bào)。同時(shí)，一些高收入者對(duì)自己的年收入記錄不全，不知道是否達(dá)到了申報(bào)數(shù)額，不申報(bào)；另外，非工薪收入者因多數(shù)收入無據(jù)可查，為少交稅隱瞞收入，不申報(bào)。結(jié)果老實(shí)人申報(bào)，不老實(shí)人瞞報(bào)。

另外，規(guī)定中有關(guān)“所得”之類的表述容易引起誤解，一是把“所得”等同于“收入”。其實(shí)“收入”和“所得”是兩個(gè)不同的概念，“收入”減去費(fèi)用才是“所得”，把“收入”等同于“所得”容易造成理解和執(zhí)行中的混亂；二是計(jì)算口徑不一致，有的項(xiàng)目以所得作為“所得”，有的項(xiàng)目則以收入作為“所得”，自然給人們的理解造成困難。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，所有年收入超過１２萬元的個(gè)人，不管是否已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅，或者到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行過申報(bào)，年度終了后三個(gè)月內(nèi)，都要再向稅務(wù)部門自行辦理申報(bào)。還要重復(fù)計(jì)算和申報(bào)，并填寫各種表格，既加大征稅成本，又增加納稅費(fèi)用，加重納稅人的負(fù)擔(dān)。而且由于“申報(bào)是申報(bào)，繳納是繳納”，有些項(xiàng)目申報(bào)與納稅無關(guān)。如股票轉(zhuǎn)讓所得不用交所得稅，不用交稅的項(xiàng)目也要申報(bào)，加上炒股計(jì)算盈虧復(fù)雜，可能引起納稅人不滿，從而對(duì)申報(bào)產(chǎn)生抵觸情緒。

發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)表明，公民對(duì)納稅的理解是“不患高而患不平”，一個(gè)公平的納稅制度才會(huì)驅(qū)使納稅人自覺申報(bào)納稅。在我國(guó)由于各地情況千差萬別，收入水平和物價(jià)水平相差懸殊。只看收入，不看費(fèi)用，且全國(guó)“一刀切”的做法，必然造成地區(qū)間的不公平。

目前稅務(wù)機(jī)關(guān)能監(jiān)控的主要是單位代扣代繳稅款的員工，而真正的富豪由于很少通過單位工資取得收入，因而難以監(jiān)控。這樣個(gè)人所得稅的申報(bào)自然將監(jiān)控的對(duì)象對(duì)準(zhǔn)白領(lǐng)階層，而真正應(yīng)該嚴(yán)格納稅監(jiān)控的富豪，則在監(jiān)控之外。這樣的情形之下，個(gè)人所得稅的調(diào)控作用是得不到有效的發(fā)揮的。

要做好高收入者的自行納稅申報(bào)工作，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷完善申報(bào)制度。對(duì)稅法沒有納入征稅所得的項(xiàng)目，不列入自行納稅申報(bào)的范圍，應(yīng)改變申報(bào)與納稅無關(guān)的做法；同時(shí)明確將“年所得”解釋為同一納稅人在一年內(nèi)取得的“應(yīng)納稅所得”，而非包括費(fèi)用在內(nèi)的總收入。

完善納稅檔案管理，建立納稅人登記號(hào)制度，也是做好申報(bào)納稅工作的重要一環(huán)。目前采用身份證號(hào)申報(bào)納稅的辦法不利于納稅人自覺申報(bào)。目前的居民身份證號(hào)碼，標(biāo)明了持證人的出生年月，用身份證號(hào)碼申報(bào)納稅，會(huì)影響到個(gè)人隱私。設(shè)立納稅人編碼，每個(gè)納稅人只有一個(gè)編碼，這個(gè)編碼可以和社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)統(tǒng)一起來廣泛使用，持證人從事各項(xiàng)活動(dòng)的收入，都在其編碼下反映，從而準(zhǔn)確掌握納稅人的各項(xiàng)收入。

國(guó)家還可以通過法律的形式規(guī)定建立雇主與雇員的雙向申報(bào)制度，對(duì)一定時(shí)期雇主支付給雇員的工資薪金和雇員取得的工資薪金，應(yīng)各自單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，對(duì)隱瞞不報(bào)者給予處罰。通過雙向申報(bào)制度，在雇主與雇員之間建立起互相監(jiān)督、互相制約的機(jī)制，促使納稅人自覺申報(bào)納稅，減少稅收流失。

為更方便納稅人申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以建立網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、郵寄申報(bào)、窗口申報(bào)、委托中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)等多種申報(bào)方式，滿足不同申報(bào)人的需要。對(duì)高收入人員比較多的單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派人到單位做好申報(bào)的協(xié)調(diào)工作，為申報(bào)者提供快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

促進(jìn)納稅人自行申報(bào)納稅，還需要金融等部門的支持和配合，搞好配套改革。其中重要的是嚴(yán)格金融活動(dòng)實(shí)名制和改革現(xiàn)金管理制度，減少現(xiàn)金流通。在商品買賣中廣泛采用銀行轉(zhuǎn)帳、支票付賬、信用卡結(jié)賬方式，禁止大額現(xiàn)金交易。這樣，才能有效掌握納稅人的收入狀況，加強(qiáng)稅收管理。