通信運營企業營業款財務稽核管理

營業款是指企業通過營業機構或營業代理、代理收費單位向客戶收取收入款項取得的貨幣資金。營業款財務稽核管理是通信運營企業財務管理的重要組成部分，直接關系到企業營業的現金流狀況，它涉及到自有營業廳管理、合作營業廳管理、金融機構代收費、業務管理、代理商管理等方方面面，與保障企業收入的真實準確完整息息相關。

一、通信運營企業營業款管理特點及存在的風險

1、全程全網，網點多。通信運營企業一個普通地級市的收費網點達到四、五百個，而一個省更是達到四、五千個，隨著業務的發展網點還在不斷延伸增加。網點多、分散，容易出現坐支，歸集不及時。

2、資金流量大。通信運營企業一般一個省級公司每月營業款的歸集能達到幾個億甚至更多。營業款管理不到位容易出現大量資金沉淀閑置，不能充分發揮資金效益。

3、高度的流動性和控制風險。通信運營企業的營業款絕大部分是通過前臺現金收款，營業款管理存在高度的流動性和控制風險，容易出現收費網點資金損失。

4、我國四大通信運營企業均在美國上市，都必須按照薩班斯法案實施內部控制建設。根據內控相關要求，通信運營企業應由財務核算人員對營業款每日稽核。而前期通信運營企業營收款稽核主要通過營業部門來完成，各基層分公司自行稽核，沒有統一規范化的模式，稽核的頻率更是離內控要求相去甚遠。

二、通信運營企業營業款財務稽核管理的目標

通常企業營業款的管理是既要防范資金風險，保障營業款的安全完整，又要提高資金使用效益。通信運營企業營業款管理要達到上述目標，具體到通信運營企業營業款財務稽核管理，就是最終實現營業款所有收款記錄（即現金應收數據）與銀行實際進賬（即現金實收數據）的金額一致，同時實現資金的及時歸集，如下圖所示：

三、建立完整的營業款財務稽核管理體系

基于通信運營企業營業款管理特點及存在的風險，要達到營業款財務稽核管理的目標，確保營業款所有收款記錄與銀行實際進賬的金額一致，實現資金的及時歸集，必須建立相應的管理制度及保障機制，這其中關鍵的措施就是企業內部建立一套完整的營業款財務稽核管理體系。

1、明確營業款業務、計費、財務稽核三者職責

業務稽核是對營業操作（含用戶入網、用戶資料審核、業務變更、信用度變更、退費、積分兌換等一系列操作）、傭金、依據公司營銷、促銷等政策進行業務受理的規范性、準確性進行稽核。工作范圍主要是前臺人員的營業操作、按公司政策進行業務受理等。

計費稽核是負責對所有用戶的使用記錄（含預付費用戶）到形成用戶賬單和公司其它業務收入系統的數據以及內部數據準確性進行稽核。工作范圍主要是對計費系統營業錄入生成系統數據的準確可靠，計費系統的準確計費、準確出賬進行系統內或系統間的稽核。

財務稽核是負責對企業收費渠道（含自有營業廳、合作營業廳、代辦點、銀行代收費等）產生的營業收入現金流進行稽核。工作范圍主要是在業務部門已履行業務稽核和計費系統營業數據準確可靠的基礎上，對企業已實現的營業現金收入進行稽核，確保營業資金的安全完整、防范資金風險。工作界面主要是將實現的營業收入現金歸集到企業收入賬戶這個階段。

三項稽核的稽核順序首先是業務稽核、再是計費稽核、最后是財務稽核，三者之間應相互銜接相互反饋，密切配合，才能確保營業款數據的準確完整。

2、建立省、市、縣三級營業款財務稽核中心

加強以縣（區）分公司為統計單位的一級財務稽核職能，強調市分公司的必要復核并發揮對縣（區）分公司的管理職能，明確提出稽核層級管理的理念，建立省、市、縣三級賬務稽核中心，并對各級稽核中心的機構設置、人員要求、崗位職責、工作流程進行全面規范。

從大部分通信運營企業前期的賬務稽核人員配備情況看，主要稽核力量集中在市分公司，省分公司的一般未設置專門機構和人員進行管理，縣（區）分公司基本上是營業廳班長進行此項工作。機構和人員成為加強營業收款管理的首要問題。設置省分營業款財務稽核中心主要是指導全省的營業現金收入稽核工作，對營業款稽核流程進行規范；負責督促各市分公司及時、準確地歸集營業現金收入；指導市分公司財務稽核系統的業務應用，并不定期抽查、通報財務稽核系統中營業款稽核和系統應用情況；根據市分公司的財務稽核系統、營賬系統、資金報表對市分公司上報現金收入的準確性、上報收入的差異及明細進行抽查；及時協調、解決市分公司財務稽核中心、縣（區）分公司稽核中心反映的財務稽核工作中的問題。對發現因業務稽核或計費系統差異導致的財務稽核差異應向業務主管部門反映；負責培訓市分公司財務稽核人員；負責對各市分公司進行不定期的營業款稽核檢查。建立省、市、縣三級賬務稽核中心，實現營業款管理工作從組織機構上得到保障，日?；斯ぷ鲬性诳h市兩級分公司，同時為有效確?？h（區）分公司一級財務稽核工作的落實，應盡量采用縣（區）分公司專職財務稽核人員由市分公司財務部委派制。

3、建立統一的財務稽核制度及稽核報表

在保障組織機構的前提下，要實現規范統一的營業款財務稽核，省分公司應制定全省統一的營業款財務稽核管理辦法，對營業收入的范圍、賬務稽核機構設置及職責要求、稽核流程、現金流稽核示意圖等進行明確，各級稽核中心建立營業稽核臺賬，明確各營業網點的應收款、實收款、欠繳款，為各級賬務稽核中心工作的開展提供了制度保障。

規范稽核報表格式，明確考核要求。營業款稽核報表是公司營業現金收入的直觀展現，省分公司應在征求市分公司意見和深入市分公司進行實地調研的基礎上，形成了一套格式統一的稽核報表。稽核報表以營業月報為核心，內容涵蓋營業收入月報、稽核臺賬、銀行代收費統計表、營業收入上繳統計表、營業收費項目核對表、收費點話費預存核對表等。為保證稽核工作的有序開展，省分公司還應統一制定稽核工作考核辦法，主要從兩方面進行考核，一是對稽核報表報送的及時、完整、準確性進行考核，二是對稽核工作效率進行考核，主要通過資金上繳率、未繳款平均日期等指標體現。

4、建立統一的營業款財務稽核系統

隨著經營業務種類和方式的不斷豐富，通信運營企業財務稽核人員的工作量越來越大，稽核工作的準確性和及時性難以得到保證，要提高稽核工作的效率和效果，必須借助信息化手段提升稽核水平。通過營業款財務稽核系統自動生成營業款稽核報表，對于計費營賬系統已有內容實現自動鏈接取數，對于未納入計費營賬系統的內容提供手工輸入界面，自動匯入固定的稽核報表樣式。同時，根據營賬整體建設規劃，逐步減少手工錄入內容，從而達到完全自動化。能夠實現系統的穩定運行。借助信息化手段，切實減輕財務稽核人員的工作量，讓財務稽核人員能有更多時間去關注稽核的重點，把工作做實做細。

財務稽核系統主要是為了提高稽核的效率和效果，具體表現在：（1）通過財務稽核系統提供自動的報表匯總和沉淀數據功能。如：營賬系統內營業數據自動鏈接進稽核系統，基本可不再要人工查詢營賬中的營收數據；稽核報表自動生成、分級匯總等，上級可以對下級的稽核報表進行稽核，并對未通過稽核的報表要求下級修改填報。在所有下級報表通過稽核確認無誤后，稽核系統提供報表的層級自動匯總功能。（2）進一步固化財務稽核流程，間接影響和規范相關的配套管理，促進公司營賬數據管理及相關業務管理水平提高。如營賬歷史沉淀數據不能修改、營賬網點類型的分類管理、庫存不能隨意調配等等。（3）實現營業未繳款系統預警功能。通過系統，可以查詢到各營業網點的期末未繳款情況，通過與設定標準比較，提出預警（在系統功能完善的情況下可以實現欠款超限自動預警及自動停止收費權限），有利于防范營業款風險。減輕了一線賬務人員的工作量，從而使他們更注重營業款的歸集管理工作，進一步加快資金回籠速度。（4）有效解決賬務稽核與會計核算的銜接問題。通過系統建設，對各營業網點的營業款進行了全面梳理，準確反映各營業網點的營業款資金流動。（5）降低舞弊情況的發生，為企業營業款的內部控制管理充分發揮作用。

四、完善相關配套制度及保障機制

通信運營企業有效落實營業款管理，除了建立營業款財務稽核管理體系，還必須注意相關配套制度及保障機制的支撐，主要包括以下方面：

1、建立嚴格的財務收支兩條線制度，杜絕坐支、挪用營業款等現象。

2、制定嚴格押金管理辦法，規范押金的收取、保管、退還，確保合作網點代收費的安全回籠。

3、加強營賬系統建設，實現將所有涉及收費的業務納入營賬系統管理監控，減少人為因素干擾。

4、加強銀企合作建設現金管理平臺，在實現自動預警欠款超限自動預警及自動停止收費權限的情況下采用銀行現金管理系統與稽核系統對接，在系統間完成繳款與銀行到賬數據的核對，對差異進行明細稽核與監控，實現對賬依據電子化。

5、加強財務稽核人員隊伍建設。營業款稽核管理工作有其特殊性，不僅要求賬務稽核人員要具備一定的財務基礎知識，還要求他們必須熟悉公司的各項業務。需進行有針對性地培訓考核，鼓勵財務稽核人員利用業余時間不斷學習充電，并提供崗位提升的機會，以提高整體人員隊伍素質。

（作者單位：南昌大學MBA中心、南昌大學信工學院）