個稅申報不能“隨大流”

王立民

自從去年1月1日起實施了新的《個人所得稅法》及其實施條例以后，關于年收入為12萬以上的自行申報問題一直成為人們茶余飯后所議論的話題之一，現在總算有了個階段性結果。估計全國至少有600萬人列入申報范圍，可實際申報者不足四分之一，差距不小。應申報而沒有申報的人多達400多萬，為什么?他們為何膽敢逃避國家稅收?分析個中原因，頗有意義。

應當說，我國推出個稅申報制度本身就是社會進步的一種表現，其至少可以說明這么三點:一是我國的法治正趨向完善;二是個人的收入有了較大幅度的增長;三是相關的部門正采取措施努力加大縮小貧富差距的力度。

但是，那么多人不申報個人收入，原因的確很多。其中首要是人們還缺少納稅意識和法治意識。納稅意識是一種履行納稅義務的意識。這種意識的養成會對自覺履行納稅義務產生積極作用，相反，則會產生消極影響。毋庸諱言，當前公民的納稅意識仍相當薄弱，以致對個稅申報大多采取了“隨大流”的態度。一位年薪15萬元、就職于某國企的先生透露，自己沒去申報個稅，是因為單位里和自己收入相當的人員很多，比他級別高、收入高的上級們也都沒去申報，若是自己捷足先“報”，豈不成了出頭鳥?若因為自己申報而引發稅務部門對自己的同事和上級們進行“追蹤”，豈不麻煩多多?這便是典型的“隨大流”心理。懷著這種心理者還是十分普遍的。另外，還有些公民是法治意識薄弱，信奉“上有政策下有對策”，有的竟琢磨如何通過非法手段來“避稅”。譬如，有人表示，為了響應單位“號召”，用大量發票來沖賬目，而且這些發票是通過拆借餐飲發票、出租車票、辦公用品票、物業發票等方法來實現的。這就不是合理避稅，而涉嫌違法了。我國的《發票管理辦法》及其實施細則明文規定，任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。這位市民用拆借的發票來“避稅”，實是偷稅行為，后果將是十分嚴重的。

隨著我國個稅申報制度的進一步完善，以及依法執行所引發的一些連鎖反應，都會對社會提出新的挑戰，在挑戰中促進社會的發展，為此，我們應對其中的一些問題有所認識并做好應對準備。首先，我國的稅法將會進一步完善。新的個稅申報制度的出臺呼喚著我國整個稅法的進一步完善，使其他部分與之相匹配和協調。比如，報稅信息的暢通、稅務的服務、稅單的發放、退稅的執行等等，都有待于進一步改善，以使稅法中的各個部分都能完備和協調，提升整個稅法的水平。過去，我國長期處于計劃經濟狀態，企業通過上繳利潤來完成經濟指標，公民的收入在相當長的時間里一直比較低，稅法無法發達。現在，雖然已經走上社會主義市場經濟的軌道，但時間不長，稅法還有不斷改進的空間，以適應社會不斷進步的需要。

第二，對我國的社會民主將會提出更高的要求。新的個稅申報制度推出以后，我國公民的納稅人數和數量都會有所增長，與此同時人們的納稅人意識也會更為強烈。這種納稅人意識又會引導“主人翁”意識的提高，促使人們更注重參政議政，站在國家主人翁的立場上進一步爭取國家事務的知情權、參與權和決策權。這將對我國的社會民主提出更高的要求，激發其向更高階段的發展，進一步推進我國的民主制度建設。

第三，我國國家機關及其工作人員的工作作風需有進一步的改善。在我國社會主義市場經濟條件下，國家機關的運作費用主要來自納稅人，是他們交納的稅金供給國家機關并使其運行，其中包括個稅。隨著我國個稅申報制度的不斷完善，個稅還會不斷增加，個稅的申報人就會認為是自己交納的稅金養活了國家機關及其工作人員，因此他們就應該提供優質服務，為自己服務。這會對國家機關及其工作人員的工作作風提出更高的要求，使他們進一步改進工作作風，克服官僚主義作風，認真接受納稅人的監督，全心全意為人民服務。

第四，我國制裁違反個稅申報制度行為的行動也會全面展開。個稅申報制度是個稅制度中的一個組成部分，其中亦有罰則的規定。比如，《稅收征管法》規定，申報期滿應申報而未申報的，將被責令限期整改，可以處2000元以下罰款;情節嚴重的可以處2000元以上、1萬元以下的罰款。不申報或少申報個稅的公民將會被依照這一規定而受到制裁。法律具有國家意志的屬性，以其所具有國家的強制力而保證其實施，任何人違反后都會被依法追究相應的法律責任，受到應有的制裁，不申報或少申報個稅者也是如此。隨著我國法治的不斷完善，執法也會更加完備，不申報或少申報個稅者漏網的可能性將會越來越小。這樣，我國個稅申報制度的嚴肅性和權威性就會有進一步的體現，社會也會更加進步了。(作者系華東政法大學副校長、教授)