芻議高校內部審計信息化建設發展策略

廖紅星　尹　恒

中國的高等教育在最近的十年中取得了重大的發展，高等學校連續擴招，在校人數逐年增加，辦學規模逐步擴大，這為高校的日常教學和管理工作帶來了很大的壓力。為了提高高等院校的辦學效率，充分地利用有限的教育資源，加強高校的內部管理已成為高等教育主管部門和高校自身的內在需要，而內部審計是實現這一目標的有效手段之一，也是信息化環境下高校內部審計工作的重中之重。

一、高校內部審計信息化建設現狀分析

我國內部審計信息化建設相對于政府審計、社會審計目前仍處于初級階段，其最主要的原因是內部審計各單位水平及其內部審計人員的信息化水平參差不齊，認識不一。但高校由于其自身所擁有的人才優勢和資源優勢，其內部審計信息化建設有了一定的發展。盡管高校內審信息化有一定的基礎，并取得了相當的成績，但由于種種原因，信息化程度并不高，具體體現在：

（一）審計人員的信息意識淡薄。

一方面部分審計干部由于年齡偏大，業務老化，知識結構單一，對應用計算機不感興趣，同時由于專業限制，在高校內審部門中真正精通軟件和計算機運用的人才較少，因而審計人員信息化水平總體偏低。另一方面部分審計人員認為只要擁有了電腦，能上網，就實現了信息化，然而要充分發揮信息高速公路的使用效益，就必須有種種類型的信息在傳遞、交流并轉化。對審計來講，要真正把審計過程中所產生的各種信息利用好并不是件容易的事。

（二）審計信息化的數據加工處理方式簡單。

高校審計部門大多數人在工作中都使用電腦，但其應用仍停留在較低水平，大部分只利用電腦上網，了解信息；一部分只是進行簡單的文字處理或表格制作，如利用Office中的Word和Excel，信息錄入的方式簡單，并且錄入信息的使用效率不高。

（三）審計信息的共享程度低。

高校內審部門的電腦雖然都已聯入Internet，但目前針對高校內審的成熟軟件仍然缺乏，各個電腦上的數據仍然是如同單機版。審計流程上的各類信息仍然是離散的，不同的審計人員所采集的信息都在不同的電腦上，無法有效地通過管理平臺實現共享。此外在審計過程中，需要與上級主管部門和內部職能部門溝通，審計委托函以及審計報告需要這些部門的傳達或批復，而目前這些批復是以紙質形式下達，信息的錄入和處理滯后，延長了審計時間，影響了審計結果的處理，耗費人力、物力。

二、高校內部審計信息化建設發展趨勢

隨著高校改革的深化，高校內部審計工作將向何方發展，這是值得廣大高校內部審計工作者研究的問題。對高校內部審計工作做出前瞻性的預測，有利于更好地指導高校內部審計工作的開展，更好地發揮其作用。筆者認為，在新形勢下，我國高校內部審計信息化的發展應把握以下幾個趨勢：

（一）內部審計機構設置的轉變：向高層次發展，獨立性增強。

獨立性是內部審計的靈魂，其主要表現在內部審計機構的設置上。它要求內審機構在人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受被審計單位及其他職能部門和個人的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。一般來講，內審機構的主管領導級別越高，越能體現審計機構的獨立性，越有利于審計業務工作的有效開展。校長是學校的法人代表，是學校的最高行政領導人，故在其領導下的內審機構能夠較好體現它的相對獨立性，從而為內審工作順利開展奠定良好的基礎。筆者認為，設置獨立性的內部審計機構，成立校審計委員會，向校長負責并報告工作，這是我國高校內部審計機構設置的必然趨勢。

（二）內部審計職能的轉變：由監督型向管理型發展。

隨著高校信息化建設的日益深化，迫切要求審計職能向內部管理服務方面轉變。現代審計的目的除了查錯揭弊外，最主要是通過經營審計、管理審計等考慮預期的問題，提出有待于改進之處和需要采取的防范措施。要從單純檢查財務收支的合法、合規性轉變為重點檢查會計資料的真實性和效益性，注重發揮審計評價職能。在審計職能實行轉變的過程中，除開展傳統的財務收支審計、預算執行和決算審計、建設與修繕工程項目審計之外，還應相繼開展內部控制審計、基礎風險審計、管理審計、績效審計等拓寬審計范圍，使審計職能從“監督型”向“服務型”轉變。以提高效益、完善管理和降低風險為核心，為學校提供多方位、多層次的優質服務。

（三）內部審計人員綜合素質的轉變：由專業型向復合型發展。

現代高校內部審計應當向“四師”方向發展，由審計師（會計師）、經濟師、工程師、律師四個方面的專業人員組合配置高素質高水平的高校內部審計隊伍。為此，審計人員第一要加強業務學習，提高業務水平。內審人員不僅要有會計、審計專業方面較高的知識水平，而且要有豐富的實踐經驗，熟練掌握會計、審計的基本技能和基本方法，同時應深入學習掌握稅務、統計、管理、法律、計算機信息系統、工程技術等專門知識，掌握先進的審計工具和審計方法，如審計軟件、辦公自動化軟件、內部控制審計法等，并學會在實際工作中熟練運用以提高自己的業務水平；第二要具有及時更新知識和運用新技術的能力。內審人員要加強學習新知識和新技術，不斷更新知識結構，學會運用新的審計技術，以適應內審工作不斷發展的需要。

三、高校內部審計信息化建設發展策略探索

高校審計工作一直為高校的正常運轉保駕護航，在維護財經法紀，防止國有資產流失，提高資金使用效益方面有著不可替代的作用。為了適應高校信息化的發展，保證內部審計持續的生命力，高校審計工作面臨新的要求。

（一）提高內審地位、強化信息化意識。

審計最基本的職能就是監督，而且是超脫于會計監督的較高層次的監督。我國高校的辦學規模越大，管理層次越多，就越需要監督，而且在知識經濟條件下，這種監督只能加強，不能削弱。要切實加強高校的內部審計工作，一定要讓全社會特別是校領導重視和支持內部審計工作，只有領導思想上充分認識了內審工作的重要性，才能在行動上真正支持內部審計工作，從而避免內部審計今天隸屬于紀委領導，明天又放入監察部門的狀況。筆者認為，高校內部審計部門可以直接對校長負責或者對校務委員會負責，這樣才能提高內部審計機構的層次，使內部審計的地位相對超脫。而內審機構也只有具備一定的權威性和獨立性，才能真正發揮她的制約作用和促進作用。同時，審計工作者必須從根本上轉變觀念，以積極的態度迎接高校信息化發展對審計工作提出的新要求，只有敢于創新，堅持創新，才能使高校審計工作跟上時代的步伐。

（二）培養適應信息化環境審計隊伍。

目前人才短缺是制約高校內審工作發展的關鍵所在，一部分審計干部由于年齡偏大，業務老化，知識結構單一，對應用計算機不感興趣；同時由于信息技術的飛速發展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上。高校內部審計部門應該通過各種途徑大力開展信息知識培訓，提高對信息技術的認識，改進計算機應用操作能力；或者嘗試將內部審計人員派到社會中介機構培訓，接受社會審計的先進經驗。總之，在審計信息化建設過程中人始終是第一位的。

（三）努力建設高校內部審計信息系統。

金審工程是國家電子政務十二個重點業務系統之一，它為全國各類審計部門、各級審計機構的信息化建設提供了一個良好的平臺，在《2004年到2007年審計信息化發展規劃》中提到的主要任務是：按照國家電子政務建設的規劃，建成審計專網、審計內網和因特網接入網。高校內部審計部門應該充分利用網絡資源，建立暢通高效的信息資源收集渠道和方式，不斷充實、完善、整理和豐富信息資源，逐步實現與其他高校審計部門，各級政府審計機關之間的信息資源共享。在目前審計軟件比較缺乏的情況下，有條件的高校內部審計部門可嘗試自己開發，根據本校信息化建設的實際情況，注重外部力量與內部力量的結合，注重審計人員與技術人員的結合，最終建成高校內部審計管理系統、實施系統。

（四）審計辦公的自動化。

隨著計算機運用的不斷普及和辦公自動化的發展，計算機已逐漸運用到審計項目的管理工作中，實現審計管理的計算機化與網絡化，提高了審計項目管理的效率和質量。事實上，在以后審計工作的發展趨勢中，計算機將成為內部審計工作與管理的一個必備工具。審計項目管理包括：審計計劃、工作底稿、審計報告、審計檔案、審計法規等，這些都可以用計算機進行管理。計算機可以將各種管理項目進行重新組合、重新分類、進行各種數據處理，供審計人員需要時隨時調用和打印輸出，直接服務于對手工會計系統和對電算化會計信息系統的輔助審計，提高內部審計工作的效率和質量。

（作者單位：湖北省仙桃職業學院）