強化稅源管理　促進地稅收入可持續增長

龔愿如　戴亮華

一、目前稅源管理工作中存在的問題

（一）稅源監控不到位，監控手段滯后。從當前稅源監控狀況看，一是監控不到位。稅收征管只是形式上完成了稅務人員由管戶到管事的轉變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強調了以申報納稅和優化服務為稅收管理的起點，在重視稅務系統內部各環節監督制約的同時，忽視了調動稅務人員加強稅源管理的積極性和主動性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯，不求有舉措，缺乏工作創新積極性。二是監控手段滯后。從目前稅源監控的現狀分析，不僅整個監控環節滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側重于對事后靜態信息的分析、評價，對納稅人經營活動的全部信息進行事前、事中動態監督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務等部門的信息共享及相互制約機制，沒有充分發揮監控作用。

（二）企業轉制，稅收管理難度加大。隨著經濟體制改革步伐加大，縣級企業基本轉制，使原國有企業的稅收比重越來越小，股份制、私營企業、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。而大部分股份制、私營企業及個體工商戶，財務核算都不夠健全、規范，納稅申報不實，稅務部門難以掌握其真面目，稅源有所流失。

（三）重點稅源戶監控不力，導致稅源管理流于形式。當前地方稅重點稅源主要是金融保險、電信、電力、建安房地產及交通運輸業稅收。對于建安房地產及交通運輸業稅收，目前控管的主要手段是實行“以票控稅”，對重點稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動，只是表面上了解企業的生產經營、稅款實現和繳納情況，實行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實現真正意義的控管，重點企業稅收流失嚴重。

（四）納稅評估流于形式。納稅評估是指稅務機關運用數據信息比對的方法，對納稅人和扣繳義務人申報納稅的真實性、準確性進行分析，通過稅務函告、稅務約談和實地調查等方法進行核實，從而作出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。但從目前的情況來看，基層地稅開展的納稅評估工作，效果并不十分明顯，雖有評估數量，但沒有評估質量，僅限于完成上級的要求而開展此工作。

（五）部門協調配合不力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協作配合只流于形式，而沒有進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。部門間的聯席會制度、信息傳遞制度、情況分析制度均沒有得到有效執行，部門間協調配合作用發揮不夠充分。信息資源利用率低下，有的企業辦理了工商營業執照而沒有及時辦理稅務登記證，有的企業注銷了營業執照不及時注銷稅務登記證等等，都直接影響稅源管理和稅收征管質量的實際要求。一方面一些納稅人不能及時納入正常稅源管理，導致漏征漏管戶的存在；另一方面出現了許多非正常戶，給偷逃稅行為留有可能的空間。從內部來看，由于當前最注重的是新的征管模式本身的正常運轉，而沒有特別注意研究在新的征管格局下如何加強各部門間的協調配合、信息共享的問題，造成目前內部間信息傳遞不暢，征、管、查在一定程度上脫節，稅源管理責任不明，職責不清等。主要表現在以下幾方面：一是稅源管理監控弱化問題現行稅收征管模式基本屬于理想化的征管模式，忽視了對納稅人必要的信息調查和跟蹤監控，致使稅務機關對納稅戶生產經營情況和財務核算情況不夠了解，難以獲得企業真實的經濟信息。稅務機關把關審核也只是審核企業申報的各類報表的邏輯關系。這必然造成稅源管理失控，監督不力，在某種程度上弱化了日常的稅收管理。二是征管查三部門間的工作銜接問題。由于征收、管理、稽查相對獨立，但業務交叉多，在對納稅戶的稽核和違章處罰時容易出現越位，造成多頭檢查的現象。而對漏征漏管戶、欠稅清理、政策咨詢等較繁雜的工作，由于征管查部門間相互分離又缺乏聯系協調，致使部門間經常出現相互推諉、扯皮、脫節現象，執法責任難以界定。三是辦稅服務不到位問題。一些部門審批環節過多，辦稅手續繁雜，要求提供的證件資料重復，工作效率低下，增加了納稅人的納稅成本。辦稅服務廳在申報期承擔大量稅款征收工作，對納稅人辦稅事項缺少引導、告知，給納稅人帶來許多不便，更談不上為納稅人提供快捷便利的服務。四是稽核評稅難開展問題。由于實行一級稽查，管理局檢查職能僅限于對企業日常稽核、審核評稅、所得稅匯算等。稽核評稅的基礎數據，主要從納稅人提供的各類申報資料中整理而獲得，其源頭提供者是納稅人，而目前財務制度不健全、財務核算不規范普遍存在，管理局若寄希望于企業和個體工商業戶提供完整、準確、及時的基礎征管數據，顯然可能性不大，但又缺乏較大稅收檢查權。因此，稽核評稅難以從失真的征管數據中分析出準確的結果，難以從深度上求突破。

二、強化稅源管理，促進地稅收入可持續增長的對策

（一）創新稅源管理機制。一是應切實抓好已有的各項基礎管理制度的落實。以精細化、科學化管理為目標。在稅源管理、納稅評估、發票管理、行業稅收管理、單項稅種管理等工作上不斷創新，力求稅源管理工作科學化、規范化。二是要強化“人機結合”管理。應加大稅源監控管理軟件的應用力度，整合信息資源和數據利用，增強計算機對稅源監控的力度、廣度和深度。應充分發揮人在稅源管理工作中的積極作用，正確處理“管事與管戶”的關系，經常深入企業了解和掌握其經營情況、資金流向、產銷變化、總體發展趨勢等動態信息，對易出現問題的部位和環節實行跟蹤管理和動態監控。

（二）加大重點監控企業力度。對轄區內重點企業，稅收管理員要定期走訪企業，加強稅收政策宣傳和納稅輔導，對其生產經營、財務核算、申報納稅、綜合經濟指標、行業稅負等各類動態情況的分析監控。同時，到納稅人生產經營場所實地了解情況，掌握其產品、原料、庫存等生產經營和銷售、成本、價格、利潤等財務情況，及時取得動態監控數據，找出影響稅負變化的主要因素。

（三）切實做好納稅評估分析工作。納稅評估工作主要完善以下幾個方面：一是建立科學規范的納稅評估體系，強化稅源管理；二是確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系；三是依托信息技術，研發推廣納稅評估軟件，提高評估質量和效率；四是提高信息采集量，整合納稅評估信息；五是定期開展評估業務培訓，交流評估經驗，增強評估人員的責任心，提高評估人員能力。開展納稅評估，是提高稅收征收率的重要途徑，是被實踐已經證明的行之有效的重要稅源管理手段。

（四）進一步完善稅收管理員制度。稅收管理員制度的建立，積極有效地推動了稅收征管質量的提高。但是隨著征管工作要求的提高，有待于稅收管理員業務技能及執法責任性強化。一是開展全方位的基層稅收管理員學習培訓工作。積極引導其刻苦自學、不斷更新知識、鼓勵稅收管理員參加注冊會計師、注冊稅務師、計算機等級資格考試，要針對稅收管理員不同的崗位特點和工作能力劃分不同的培訓標準，強化崗位練兵活動，提高其實際操作能力。二是強化執法責任。建立統一規范、方便實用的責任管理體系，必須遵循責任管理的內在規律，體現稅收基礎管理的基本要求。首先要以精細化管理的需求為基礎，注重責任標準的完整性；其次要以流程控制為基礎，注重責任管理的系統性；第三要以簡便效能為原則，注重責任管理的可操作性；第四要以堅持以人為本，注重責任管理的合理性。第五要以堅持預防為主，注重責任管理的超前性。

（五）強化稅務稽查。稽查部門要履行好職責，除組織實施好專項檢查外，日常檢查要按照規范的程序進行，及時對納稅人進行輔導，將管理和服務有機結合起來。在合理分工的基礎上，要建立起征管與稽查的互動機制，日常檢查中發現的偷逃抗騙稅案件，要移送稽查局查處；稽查發現的稅收管理漏洞，要及時反饋到征管部門，形成稅源監控的合作局面。

（六）加強部門間的協調配合。一是要加強內部協調，建立征、管、查信息互饋制度，加強發票、大廳、會統、稅政、征管部門間的信息互饋，加強執法檢查與執法監察的信息互饋，形成綜合互饋系統。通過信息化建設提高信息化應用程度，實現征收、管理、評稅、稽查信息的全方位共享，及時發現稅源管理中的問題。二是要加強外部協調，要建立完善工商、國稅、地稅、銀行、公安等部門間的信息傳遞、聯席會議制度，在條件成熟時，實現部門間的信息共享，隨時掌握區域內稅源變化情況，掌握稅源管理工作的主動權。

誠然，地稅收入的可持續增長包含兩方面內容——數量增加和質量提高。而稅收收入數量的增加取決于不同的稅源形態，稅收收入的可持續增長要求以入庫稅源為基礎，以可收稅源為目標，以潛在稅源為追求。故要促進地稅收入可持續增長還應做好以下幾項工作：

（一）培植稅源，課稅不能傷及稅本。首先，無收入，不課稅。其次，課征稅源，不傷稅本。稅源是稅收的經濟來源，稅本是創造稅源的基礎。因此，稅收收入的可持續增長既要處理好稅源與稅本的關系問題，又要處理好國家與企業、個人的分配問題。

（二）依法征管，應收盡收。地方稅源特點是稅源零散，涉及面廣，影響大，征收難度也大。稅務人員在征稅過程中，應堅持依法治稅，做到應收盡收，應嚴格執行各項稅政法律法規和政策，嚴格執行辦稅程序，嚴守執法權限和執法手續，真正做到稅法面前人人平等。

（三）加快信息化進程，保證稅源監控。經濟決定稅源，征管決定稅收。大力推行科學化、精細化、高效化稅收征管，是強化稅源監控的關鍵所在。信息化是推進征管改革，建立現代稅收征管模式的突破口。數據集中是實現稅收征管信息化的重要保證，是實施科學管理的關鍵。稅務機關通過數據中心獲得政府管理部門的各種信息，可以有效監控稅收征管和職能的執行情況。同時，利用信息系統可以加強信息交換，實行國稅、地稅系統信息共享，并逐步形成與工商、銀行、財政、審計等部門的信息共享，提高稅收征管的質量和效率。

（四）提高稅務人員綜合素質。做好稅務工作必須具有良好政治素質和業務素質。首先，在政治素質方面，要求稅務人員始終保持正確的政治方向，遵紀守法，廉潔自律，不以稅謀私。在業務素質方面，進行多層次、多種形式的稅收法律及稅收政策學習，使廣大稅務人員在熟知稅收政策的基礎上正確執法，并通過狠抓業務素質和執法質量的提高，不斷完善各項規程和辦法。

（作者單位：宜豐縣地稅局）