企業集團內部管理控制模式與控制機制分析

　　摘要：隨著經濟體制改革的不斷深入，企業集團的內部控制日顯薄弱，加快企業集團內部的改革步伐，規范和完善企業集團的內部管理和控制體制，已經成為企業集團發展過程中急需改進的關鍵內容。本文分析總結了三種不同的企業集團內部管理控制模式，論述了企業集團在內部控制過程中應注意的一些控制機制，以期為企業集團的內部管控提供有益參考。
　　關鍵詞：內部控制模式；控制機制；企業集團
　　
　　前言
　　
　　中國加入WTO后，使得我國與世界經濟一體化的進程進一步加快。在日趨激烈的國際經濟競爭中，集團經濟的地位更加突出。從某種程度上說，當前的國際經濟競爭已經發展成為一種通過集團經濟競爭的形式來實現國與國之間經濟實力的較量。隨著經濟體制改革的不斷深入，我國企業通過兼并、重組、股份制改造等形式組建了很多企業集團。“企業集團”不同于“集團公司”，企業集團一般包括核心層、緊密層、半緊密層和協作層，其聯結紐帶多種多樣，不僅有產權紐帶，而且還有產品、人事、技術、經濟、契約等多種聯結紐帶；而集團公司主要以產權為紐帶，內部聯結非常緊密。
　　
　　一、企業集團內部控制模式
　　
　　集團是企業之間橫向經濟聯合的產物，是企業與企業在同一地區、同一部門或者跨越地區、跨越部門的經濟聯合體。企業集團是具有多層次組織、多元化經營的經濟實體，集團公司與其成員公司之間體現的主要是投資關系。
　　任何企業，其經營目標和任務的實現，離不開有效的管理。一個完整的管理過程包括計劃、組織、領導和控制四種職能。其中，控制是一項重要的職能，無論是計劃的擬定、組織的設計，還是管理人員對員工的領導，如果沒有行之有效的控制措施，這些職能就不能按照設想發揮作用，就有可能導致企業管理效率低下。因此，控制作為企業各項管理工作的基礎，是企業持續健康發展的保證。
　　內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。內部管理控制的目標是確保單位經營活動的效率和效果、資產的安全、經濟信息和財務報告的可靠等。
　　從企業集團內部溝通模式來看，企業集團的內部管理控制模式主要分為三種模式：分權制、集權制和聯邦制。
　　1.分權制內部管理控制模式
　　分權制內部管理控制模式是指子公司相對獨立，集團公司僅保留對子公司的重大決策權或審批權，將日常的決策權合管理權通過分權設置或職能分解下放到子公司，子公司只需將一些決策結果提交母公司備案即可。在這種管理體制下，集團公司對子公司的管理主要是對其結果的考核，但并不意味著集團公司對子公司下放所有的權利，因此表現為集團公司對子公司的控制權利相對較弱，而子公司擁有對自己較大的管理決策權。
　　分權制的企業集團大多數的決策在各個子公司，這種管理體制是以尊重和信任為前提，有利于充分調動子公司參與管理的積極性，有利于處理不同利益主體的關系。這種控制模式的特點是各子公司之間相對比較獨立，所以對客戶需求的反應速度比較快。
　　但是這種模式在實施戰略管理、發揮協同效應、獲取整體利益等方面需要一定的協調，如果分權過度的話，集團公司對眾多子公司可能會一時無法進行有效的管理，造成整個企業集團的內部失控，集團無法實現統一的發展戰略和發展規劃。
　　2.集權制內部管理控制模式
　　集權制內部管理控制模式是指母公司對子公司重要決策、內部關鍵管理實行集中統一的管理體制。集權管理主要是集中資產管理權，不僅包括決策權，還包括經營管理權和部分業務控制權，表現為集團公司的權利很大，而子公司的權利相對比較弱小。
　　集權制的企業集團各個分公司擁有較少的自主決策權，因此所有重大決策都要層層上報到集團公司，由集團公司的領導來作出決策，這樣對市場的反應相應減慢。但這種集權制的內部管理控制模式的優點是集團公司容易控制整個集團的發展，能夠協調好各個子公司之間的關系和利益，而且具有一定的規模經濟效益。集權制的內控模式便于企業集團集中利用專家才智、統一控制財務風險、合理調劑資金余缺、正確進行稅務籌劃等，從而有利于降低運行成本、提高運營效益、發揮整合優勢，有利于提高整體資源的利用效益。
　　但是，集權過度也會影響了企業集團各個成員生產經營的積極性和靈活性，而且使得集團總部控制的工作量驟增，造成集團公司的運行成本上升，運行效率下降。
　　3.聯邦制內部管理控制模式
　　隨著客戶需求的不斷變化和經濟發展的全球化，需要將集權制的成本優勢與分權制結構的快速反應結合起來，為客戶提供滿意的產品或服務。信息技術的發展使這種設想成為可能，越來越多的公司開始向聯邦制內部管理模式轉變。
　　在聯邦制的管理控制模式中，集團公司和子公司在一個統一的共享信息平臺上運作，集團與子公司之間、子公司與子公司之間的橫向交流比較順暢，而且一般的決策權利分散到各個部門，能夠快速響應市場需求的變化。同時，集團公司能夠實時掌控子公司的各項經營管理活動，統籌安排和協調各個子公司之間的利益和資源，具有一定的規模經濟。這種模式使整個企業集團的內部控制結構趨于扁平化，各個實體之間能夠進行充分交流，降低了集團公司的協調成本。
　　
　　二、企業集團內部管理控制機制分析
　　
　　企業集團不管采用哪種內部管控模式，都應該要建立和健全內部控制機制，全面引入預算管理，強化內部成本考核與分析制度，突出內部控制機制的管理功能，合理開展風險評估、績效評價，以此提升企業集團內部管理水平，為社會提供最大的社會效益。
　　設計企業集團內部管理控制機制是一個系統工程，涉及到企業集團的方方面面，應堅持理論與實際緊密結合的原則，制定出針對本企業集團自身特點的內控制度。可以從控制環境、控制活動、信息交流、風險評估與監督等五個方面來考慮具體制度的設計。
　　1.控制環境
　　內部控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生影響的各種因素，它反映了董事會、總經理階層、業主和其他人員對內部控制的態度、認識和行動，是企業集團建立內部控制體系首先要考慮的問題。我國企業的內部控制環境因素包括：公司治理結構、管理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業道德、企業文化、權責分配體系和信息系統。內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。企業集團內部各個單位要在充分考慮自己所屬特定業務類型的基礎上，構建適應自身發展的內部控制體系，改變以往不合理的現象，以發揮管理效率的最大化。
　　2.控制活動
　　控制活動是各單位內部控制的核心的內容，是為保證企業集團整體目標的實現而建立的各種政策和程序。實施內部控制活動，首先要進行組織管控，組織管控是指利用組織設計來實現企業集團管控目標，是在組織設計的過程中考慮集團公司管控的需要并做出相應的安排。組織管控的內容主要包括兩個方面：一方面是組織架構管控，包括企業集團整體的組織架構和集團公司的組織架構。另一方面是組織功能管控，包括監控功能設置和橫向協調設置，組織功能管控要從所有者的立場出發，不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。
　　
　　3.風險評估
　　風險一般是指某一行動的結果具有變動性，即不確定性。企業集團應該針對每個控制點建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對經營風險和財務風險進行全面的防范與控制。建立企業集團內部應對風險的機制，就要合理進行風險評估，及時發現這些風險并采取科學的措施予以規避風險或將風險帶來損失降到最低。
　　4.信息交流
　　在信息時代，信息交流非常重要。從內部管理控制來講，信息交流對提高單位管理水平具有重要的作用。信息化管理時代的到來導致企業內部控制環境和內部控制理念發生重大的變化。內部控制體系中的信息溝通不僅僅是一個現代化的信息管理系統，它應該是一個關于信息的收集、整理、存儲、傳遞、使用、報告等一系列管理活動的綜合信息處理系統。最高管理機構應充分重視相關信息，利用信息管理系統準確、及時并最大限度地獲取和運用來自組織內外部的相關信息，從而才能掌握大量的第一手材料，才能保證決策的科學性，也才能實現有效的內部控制。
　　5.監測控制
　　內部控制制度制定好之后，后期的檢測控制也是一個重要環節。制度落實的怎么樣，目標完成的怎么樣，如果沒有一個實時、合理的監控體系，很多情況下往往是稀里糊涂，不了了之，這樣很難實現企業集團對內部目標任務的有效控制。加強對內部控制系統的監督，建立監督檢查機制，將監測貫穿于內部控制活動的全過程，是督促各單位完成內部控制目標一個有效的機制。
　　
　　三、結論
　　
　　企業集團是我國國民經濟中一支不可或缺的經濟力量，如何適應外部環境的快速變化，如何協調內部資源的有效利用，是企業集團發展的關鍵問題。加強企業集團的內部控制，充分發揮集團內部的有利資源，是企業集團最基礎的工作，也是企業集團能夠生存和發展的保證。
　　 作者單位：河海大學商學院
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