《國際稅收》課程教學改革研究

　　摘要：由于學生缺乏稅收專業基礎知識和法律基礎知識，給國際稅收教學帶來一定難度。教學改革措施主要側重于，根據國際稅收課程的特點，對教材內容作適當的取舍，適當國際稅收的案例教學，課堂教學詳略適當、突出重點，加強課堂討論和課后作業，充分發揮現代教學技術和多媒體教學資源的作用，充分體現教學的開放性，注重學生創新能力培養。
　　關鍵詞：國際稅收；教學改革；教學思考
　　
　　國際稅收是經濟國際化背景下必然產生的經濟學和法學領域。主要研究如何實現在跨國經濟活動中的稅收負擔公平目標。通過本課程的學習，讓學生掌握最新的國際稅收知識，具備處理國際稅收復雜問題和從事立法工作的素質。國際稅收課程是普通高等院校和成人教育文科類國際貿易、財政金融、工商管理、財務管理專業同學的必修課，也是其它專業的選修課程。該課程主要反映目前的國際稅收基本規則和管理辦法。教學內容多，理論性較強，有一定的教學難度，尤其非財稅專業的學生，缺乏必要的稅收專業基礎知識，明顯的給國際稅收的教學帶來一定的難度。
　　
　　一、 教學改革措施的主要內容
　　
　　⒈對教材內容作適當取舍
　　教材多偏重理論性。有必要對教材內容要做適當的取舍，重點講授國家稅收管轄權、國際重復課稅及其免除、國際避稅與反避稅、商品課稅的國際協調和國際稅收協定的內容，教材涉及的其它內容如涉外稅收制度等，不利用課堂教學時間授課，感興趣的同學可以自學。
　　⒉適當進行案例教學
　　案例教學為教學內容提供了活生生的素材。通過國際稅收案例分析，使課堂氣氛變得活躍起來，激發了學生的學習興趣。案例教學不重視是否得出正確答案，重視的是得出結論的思辯和推理過程。在國際稅收案例教學中學生必須思考和分析，啟發和引導學生，對案例涉及的“命題”進行思考、辯論和推理的過程。在國際稅收案例分析中，圍繞案例中的一些事實，教師會提出一連串的問題，強迫學生參與討論，發表看法。在案例分析中，通過提問式的案例教學法，使學生不僅學到了相關理論和知識，更重要的是學會了面對紛繁復雜的情況如何去思考，如何做決策。讓學生接觸大量案例，教師提出建設性意見，才是符合案例教學的要求的。
　　⒊課堂教學需突出重點
　　國際稅收課程涉及概念眾多，由于學生缺乏必要的稅收和法律基礎知識，及時補充一些重要的稅收和法律基礎知識，對一些重要的概念要重點講授。每章學習內容通過做練習，使學生熟練掌握學習內容，加強學生理論聯系實際、解決實際稅收和法律問題的能力。
　　4.充分發揮多媒體教學資源的作用
　　（1）充分發揮校園網在課程教學中的作用。在校園網上通過多種途徑，提供多方面的資源。一方面方便學員上網學習和查找國際稅收資料。另一方面老師在校內外，隨時都可以注冊進入該教學管理平臺，公布或了解國際稅收課程教學信息；引導學生查找國際稅收參考書，提出或解答課程學習中的疑難問題；檢查或測試自己的學習效果。（2）運用多媒體手段面授輔導。輔導課一律在專用多媒體教室進行，用多媒體手段備課、上課。在網上建有自己的課程主頁，為學員自主學習提供各種資料。(3) 建立和利用對外貿易實習基地。鼓勵學生參加國際稅收業務實習，外聘有名望的大公司老總做兼職教授，建立對外貿易模擬實驗室，聘用具備業務水平高的人員做實習指導教師，有利于保證實習國際稅收業務的效果，可以供學生在短期內得到較高的鍛煉。
　　
　　二、對國際稅收的教學思考
　　
　　課程教學特別強調教學方式的轉變，特別強調學生自主探究精神、創新精神和實踐能力的形成。因此，課堂教學必須從封閉走向開放，其表現如下：
　　1．國際稅收教學觀念的開放性
　　經濟全球化構成一股巨大的力量，它給傳統的主權觀念帶來強大的沖擊，使得主權國家不得不考慮把稅收政策這樣的核心權力逐步交出來進行國際協調。國際稅收肩負著既要維護本國稅收權益又要促進跨國投資經貿活動的雙重職能。在國際稅收教學過程中，讓學生動態了解國際稅收在維護本國稅收權益又要促進跨國投資經貿活動的使命。這是一個動態生成的過程，因而是開放的。學生的學習過程也是一個開放的、創造生成性過程。學生在不斷理解國際稅收課程的過程中理解自己和理解社會，不斷投人自己的生活積累和人生體驗，在工作中維護國家的利益，為公司合理的稅務籌劃，減少國際重復課稅。
　　2．國際稅收教學內容的開放性
　　在改革開放中，稅收協定的簽署，為外國投資者打開了通向我國投資的稅收之門。隨后，不少發達國家的投資者也看好中國市場，不失時機地趕來投資。國際稅收教學內容也是經驗信息和即時信息的統一體。而今的國際稅收課程標準不再把教科書當做金科玉律，而是作為與學生進行交往、對話的部分材料，教師是國際稅收課程資源的開發者，可以根據當今的實際情況和來改變教科書的次序，可以充實教材，超越教材，把最新的國際稅收知識介紹給學生。
　　3．國際稅收教學過程的開放性
　　國際稅收教學必須有教學大綱和教學方案，應該為課堂上的創造性教學提供一個教學思路。開放式國際稅收教學不以完成預先設計的方案為主要任務，教師要以悅納的態度和廣闊的胸襟鼓勵學生向教科書、向知識權威挑戰。反對以教案為本位，其精神實質是要以開放取代封閉，這并不意味著教師可以不寫教案，不備課，而是強調教學觀念的轉變和工作重心的轉移。備課不僅要備教材，更要備“人”；教案要從以顯性教案為主轉向以隱性教案為主；要從以“教”為設計中心轉向以“學”為設計中心。
　　4．注重學生創新能力培養
　　隨著我國企業“走出去”戰略的實施和加入ＷＴＯ，我國與世界其他國家的經濟交往更加密切，我國有更多的企業進入了國際經濟舞臺。2006年底，我國已批準非金融類境外投資企業６８４９家，協議投資總額超過１３５.３１億美元，投資分布在１６０多個國家和地區，涉及貿易、交通運輸、旅游、勞務承包等諸多行業。與我國簽署國際稅收協定的國家已達到８０個，國際稅收協定在吸引外國投資者來我國投資的同時，還對保障到境外投資的我國企業的合法權益起到了相當重要的作用。從當前國際貿易、國際金融、工商管理、財務管理專業學生就業