淺談醫院內部會計控制的實踐

　　摘要：通過論述醫院內部會計控制的重要性，然后針對貨幣資金、藥品、衛材、低值器械、固定資產、計算機網絡幾方面在控制手段上加以具體闡述說明。
　　關健詞：內部會計控制；貨幣資金；低值器械；固定資產；計算機網絡
　　
　　隨著我國經濟發展和改革開放的不斷深入，很多方面都有了長足的進步，同時也應注意到，在轉換經營機制，建立現代醫院制度過程中還出現了一些影響醫院經濟健康發展的問題：有些醫院存在經營效益較差、會計信息失真、會計秩序混亂以及由此滋生的腐敗等社會問題。這些問題的產生有諸多原因，但內部控制的缺失及失控是重要原因之一。因此，加強醫院內部控制是目前我國各家醫院深化改革的當務之急。內部控制的內容是以會計控制內容為基礎，并始終圍繞會計控制而發展的。下面就沈陽醫學院沈洲醫院重點實施會計內部控制的幾方面展開論述：
　　
　　一、貨幣資金的內部會計控制分現金控制系統和銀行控制系統
　　
　?。ㄒ唬┈F金控制系統
　　1、控制要求。（1）醫院按照國家規定的現金管理制度和結算制度，加強現金管理，并接受銀行監督。單位財會部門作為管理現金的職能部門，應該建立現金管理責任制，配備專職的出納人員，負責辦理庫存現金的收支和保管業務。（2）一切現金收支必須以審核簽證的會計憑證為依據辦理，及時登賬，定期清點，做到收支正確、手續完備、賬存與實存相符。（3）避免坐支、私分、私存和非法占用現金等違紀現象的發生。
　　2、控制流程。管理部門指派專人辦理現金結算的經濟業務，對于大宗或特殊現金收支業務，院長應做專門批示：（1）制取憑證；（2）簽審憑證；（3）編制憑證；（4）收付現金；（5）復核憑證，登記日記賬。指定人員審查收款憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞；（6）登記日記賬，明細賬，總賬；（7）盤點現金。月末由稽核員或其他非記賬人員核對現金日記賬和有關明細賬及總賬。定期或不定期由清查小組盤點庫存現金，并同現金日記賬余額進行核對。編制現金盤點報告單。
　　
　　（二）銀行存款控制系統
　　1、控制要求。避免擅自提現、公款私存、出借轉賬支票、轉賬套現、涂改銀行對賬單、支票套物、套取利息等現象的出現，保證銀行存款收付正確合法、保證銀行存款結算適當及時、保證銀行存款安全完整和保證銀行存款記錄真實可靠。
　　2、控制流程。授權人員辦理涉及銀行存款收支的經濟業務或收付往來賬款事項。（1）制取原始憑證。業務經辦人員按照財務會計制度規定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業務的書面憑證，如住院處收取的住院押金、購貨發票等。業務經辦人員在原始憑證上填清業務內容并簽字蓋章；業務部門負責人或指定人員審核簽字，批準辦理結算手續。（2）審核原始憑證，制取結算憑證。原始憑證填寫是否清楚、完整，是否有有關人員簽字。出納員根據已審簽的原始憑證，按照會計規定手續和結算方式填制或取得銀行存款結算憑證。（3）辦理結算業務，審核結算憑證。會計主管人員或指定人員審核結算憑證回聯，并同原始憑證進行核對。（4）編制證賬憑證，復核記賬憑證，登記日記賬。（5）登記明細賬，總賬，核對賬單，編制調節表。由對賬人員編制銀行存款余額調節表，經審核后據以調賬核對。（6）賬賬核對。由非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關明細賬、總分類賬。如發生誤差，報經批準后予以處理。
　　
　　二、藥品、衛材、低值器械的內部會計控制
　　
　　1、控制要求包括：藥品、衛材、低值器械的采購要嚴格按采購合同辦理；采購的物資嚴格按入庫要求辦理；派專人對上述物資合理分類，分別保管，建立各分類明細賬；月末盤點，盈虧要及時上報。
　　2、具體控制包括：采購計劃執行情況控制；采購業務的會計控制：抽查采購業務手續、質量，實地驗證采購數量，對物資成本進行市場或計劃分析；采購數量的確定；采購后的藥品、衛材等物資要分別辦理驗收入庫手續；藥品等物資出庫時必須填寫出庫單；月末賬物核對；藥品、衛材等到物資保管人員在工作調動時，必須同交接人員共同盤點并辦理交接手續；嚴格執行物價政策等。
　　
　　三、固定資產控制
　　
　　1、固定資產業務的控制目標：保證固定資產業務會計核算資料準確可靠；保證固定資產實物的安全；保證固定資產取得合理；保證固定資產計價正確；保證固定資產折舊計算準確。
　　2、固定資產業務控制制度包括：職務分離控制；固定資產取得控制；固定資產記錄控制等。
　　
　　四、隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加
　　
　　由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡的篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀醫院重要的數據。沈陽醫學院沈洲醫院現在使用的HIS系統，是在總結了舊程序的一些弊端后采用的，較好地發揮了計算機網絡的優勢。
　　通過對上述幾方面的控制，沈陽醫學院沈洲醫院在會計管理方面已取得很大的進步，但還存在著一些問題。比如，有的時候實施的不夠及時。對此以后還要加強監管的力度。
　　
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