對高校財務監管問題的思考

摘 要：隨著高等教育事業的快速發展、高校資源的日益增加，如何依法規范財務管理，加強財權運行的有效監管，確保教育經費安全和使用效益，遏制高校經濟案件發生，在財務收支的關口處從源頭上預防腐敗和財務風險，是擺在我們面前的一個重要課題。

關鍵詞：高校 財務監管 問題 方法

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2007)10-111-02

隨著高校辦學規模的擴大、籌措經費的渠道擴寬、學校財務工作自主權的擴大，資金進出在高校穩定、改革和發展中越來越重要。財務工作為依法籌集資金，維護學校合法經濟權益，保障國有資產完整，規范校內經濟秩序，提高資金使用效益，促進教學、科研事業發展和反腐倡廉建設，發揮著獨特作用。面對高校發展的新形勢、新特點、新任務，如何依法規范財務管理，加強對財權運行的有效監督，確保資金運行安全和使用效益，遏制高校經濟案件和亂收費案件發生發展的勢頭，在財務收支的關口處從源頭上預防腐敗和財務風險，是高校近期和今后一段時期內的重要任務。加之，高校的快速發展使管理薄弱的問題凸現出來，特別是隨著高校資金流量增大、財務收支業務和管理任務倍增、財權下放等，使高校財務工作面臨許多新的課題。

一、高校財務面臨的形勢

高校在市場經濟的浪潮中，同樣受到市場經濟的沖擊。近幾年，高校經濟活動的范圍，已不斷深入和發展，在新生招收、資金的對外投資、物資采購、基建項目發包等領域也發生了這樣或那樣的問題。如有的單位在新生入學招收中，利用工作之便及學生家長入學心切的狀況，收受錢財和禮金形成犯罪，給學校造成了不良影響。有的單位在對外投資中為片面追求資金的高收益，出現了資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好等情況，給學校造成了損失。有的單位在物資（含設備、圖書等）采購中，由于市場經濟的開放，加大了采購人員的權利，不正當競爭產生了形形色色的“回扣”，使意志薄弱者掉入經濟犯罪的深淵。有的單位在基建項目發包中利用職務之便，索要或收受錢財，等等。由于在各項業務活動中，買方和賣方市場失衡，引發了問題的發生，而這些產生問題的環節是經濟活動較為頻繁、內部控制制度較為薄弱的環節。高校財務管理工作者對此必須要有全面的認識，做到適應形勢，在管理中有所為，有所不為。

二、高校財務監管的方法

（一）加強財務制度建設

1．健全財務規章制度。“沒有規矩，不成方圓”， 財務部門要做到管理規范、運行有序、監督有力，就要建立健全各項規章制度，嚴抓內部控制制度建設，這是推進會計集中核算順利進行的重要保證。加強對會計業務的管理，就是對會計業務的整體工作做到心中有數，在處理會計業務的每個程序都做到控制到位。

鄧小平同志曾精辟指出：“制度好可以使壞人無法任意橫行，制度不好可以使好人無法充分做好事，甚至會走向反面。”依照國家法律、法規和政策，結合學校實際情況制定的財務規章制度，是財務活動和資金安全、有序、有效運行的保證，是從源頭上預防腐敗和財務風險的治本措施，是全面推進法治財務的重要保證。經濟犯罪和行賄受賄等腐敗行為都離不開錢，都要從財務收支的關口上打開缺口，都要在財權運行上徇私枉法。預防經濟犯罪和腐敗應采取打防并舉，以防為主的治理對策。以防為主應重在加強法制宣傳教育和財務規章制度建設。學校作為獨立事業法人，無論學校大小，校財務工作必須堅持“統一領導”的原則，全校應實行統一財務規章制度和財經政策、統一財務收支計劃、統一資源配置、統一資金收支賬戶、統一財會業務領導。建立“統一領導、集體決策、主管審批、資金集中、財務核資、審計監督”的財務運行機制。健全有效的財務管理制度，有利于單位負責人和財會人員在壓力面前敢于維護國家財經法規，在利益面前勇于選擇正義，反腐倡廉；有利于保證會計信息的完整性、真實性，提高單位的管理水平。

2．健全內部控制制度。明確各部門或個人的職責和相應的權限，減少差錯，杜絕舞弊，提高工作效率。根據財政部發布的《會計基礎工作規范》等會計制度要求，建立健全符合自己特點的內部控制制度，真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學。內控制度，簡單地講，是指在一個單位內部，每一個崗位、每一個人，乃至每一個環節，都要有明確的權利和責任。這些權利和責任是相互聯系、相互制約的。這樣一個制度系統，其核心是控制，核心系統就是會計控制系統，其基本功能是“防假”和“效益”。因為中央財政部不可能制定適用于成千上萬個單位千差萬別的內控制度，也不可能制定包括一個單位人、財、物、供、收、付方方面面在內的內控制度，只能制定具有普遍意義的內控制度，只能制定與經濟運行直接相關的那些方面的內控制度，或稱基本內控制度。所以各單位要結合本單位的實際情況制定具體的內部控制制度。在制定依據上要以《會計法》制定的內控制度“四大”基本要求為指導思想；在制定步驟上，要針對內控制度的薄弱環節，制定貨幣資金、對外投資、基建項目、費用報銷、業務采購、資產清查、資產處置以及內部審計等內控制度。建立會計崗位責任制度，財務部門要根據經濟業務的循環和存在的風險，規范運作，加強內部控制，嚴明工作紀律，科學設計內部業務流程和崗位，對資金的請用、撥款，會計憑證的審核，賬務的處理，印鑒的保管，票據的管理等按照不相容職務相互分離的原則，建立全方位的內部控制體系。

3．健全高校經濟責任制。高校作為自主辦學的法人實體按照管理上責、權、利一致的原則，必須相應建立自我發展、自我約束的機制，提高科學管理水平，增強責任感，避免在經濟活動中失誤。內部會計監督責任制的各項內容需要分解到相應的各級財務負責人。高校第一財務負責人，也應是組織實施內部會計監督責任制的第一責任人，除了自己遵法、守法、以身作則外，還應積極支持和保障《會計法》賦予會計人員履行監督本校經濟活動的職權。內部會計監督責任制的落實可分為校、處二級單位以及基層單位財會人員等多個層次，其內容貫穿于高校經濟活動的全過程。不斷強化各級財務負責人以及學校財會人員的責任意識，對于有效的落實內部會計監督責任制至關重要。

建立經濟責任制的核心是將權利和責任相結合，事權與財權相結合。在各項財務規章制度中，學校各級經濟責任制度尤其重要，它是保證國家財經法規貫徹實施、劃分和制約財權、提高管理水平、避免財務風險、責任追究的有效途徑。明確學校法定代表人校長和其他分管財務的各級領導的財權和責任。明確各級負責人應對本單位財會信息的真實性和資金的安全負首要責任。凡屬財經政策性的大事，凡屬重要財經事項，堅持集體領導和個人分工負責相結合的原則，實行“誰審批、誰負責”制度，使各級領導、各有關部門在財經工作中既要按規定行使權利，又必須按規定承擔責任。

（二）健全財務監管體制

財務監督作為專業性的行業監督寓于日常的財會業務之中，時時、事事都在進行財會監督。做到監督跟著資金走，要通過對資金的預算安排、審批、撥付、收支全過程的監控，提高資金的使用效益和安全防范能力。監督的重點內容是財權行使的合法合規性、大額資金進出的安全、資產保值增值、投資風險、財會信息的真實性、完整性及財經法規和內控規章制度的執行情況。學校要結合本單位的實際，制定包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的監督方法，使學校的內部會計監督辦法制度化、規范化，達到凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據可查、凡事有人監督的要求。以實現日常與全過程的內部監督的有效性，真正發揮內部會計監督的作用。學校應實行“集體決策、分工負責、賬戶統一、集中核算、會計（人員）委派、崗職牽制、綜合監督”的財務監管體制。保持學校規范、有序的財經秩序，要靠經常性的、行業性的財務監督加以維護。對于經濟活動中違法亂紀問題，也要靠日常性的財會監督在財務收支的關口把關，從源頭上，從財務活動的事前、事中進行控制和糾正，使有違規或不正之風的動機消滅在萌芽狀態。

（三）著力推進財務公開

民主是權力腐敗的天敵。在法律和學校規章范圍實行各級財務公開是校務民主管理的重要舉措，是解決經濟生活中腐敗問題的“陽光行為”。學校財經工作要增加透明度，切實落實職代會對單位內部年度財務收支預決算、重要財務管理辦法、重大投資計劃審議權，保障和落實教職工參與權、詢問權、知情權、建議權、監督權，實行“陽光操作”，開辟多渠道使教職工能夠及時了解、反映和舉報財務管理中的問題和提出建議。對問題查處或整改的結果，凡能公開的要及時向職工通報，以取得職工的理解和支持。

（四）加強財會隊伍建設

高校財會隊伍不但承擔著教育經費收支核算業務，還肩負財政資金運行安全、效益和風險防范的重任。國家財經法規和學校財務內控制度，也要靠財會人員、分管財務的領導去貫徹執行和把好財務收支進出監督關。

高校會計人員要有良好的業務素質，自覺履行崗位職責，忠于職守，在學校實施財務監督的過程中發揮主觀能動性。一要具備精湛的專業理論知識和會計實務技能，熟悉掌握有關財經政策法規和各項規章制度，精通基礎會計理論和方法，深刻領會會計準則及會計規范，運用科學的方法進行財務核算和管理。二要具備會計專業知識和相關的業務知識，重視會計理論的學習，熟悉掌握計算機操作和經濟決策工作等相關知識。努力做到精核算、懂管理、能監督，做好領導的參謀，積極參與學校的經濟管理和經濟決策工作。三要誠實守信，對自己所從事的會計職業持有一種篤信虔敬的態度，依靠自己對會計工作的敬業精神和較強的綜合業務能力來適應不斷變化的新的經濟形勢。

各級領導應支持財會人員依法按章辦事，關心和解決他們的工作待遇。會計人員應恪守以“實事求是”為核心的道德準則，嚴格依照國家法規和部門內控制度操辦財會業務，敢于堅持原則，不畏違法權勢所壓，不為名利所誘。把保證會計信息真實和資金的安全作為自己的職業追求，把誠信護法作為自己的信仰，把維護國家和公眾利益作為自己的最高目標。高校各級領導應高度重視財會隊伍建設，建立起一支“公正廉潔、紀律嚴明、業務精通、作風優良”的財務監管隊伍。高等教育正迎來實現新跨越的新機遇。財務監管要為加強黨的執政能力建設和反腐倡廉建設服務，為促進增收增效、節支節儉服務，為預防財務風險和職務犯罪把住關，確保高等教育事業快速、持續、協調發展。

參考文獻：

1．張榮鄉等.加強財務收支關口監管，從源頭上預防腐敗和財務風險.武漢：教育財會研究，2005

2．宋琳.高校財務內部稽核與監督管見.武漢：教育財會研究，2003

（作者單位：河北體育學院 河北石家莊 050041）

(責編：小青)