實行全面預算管理提高民航運輸企業經濟效益

摘 要：文章對企業全面預算管理的內容進行了闡述，分析了民航運輸企業實行全面預算管理面臨的難題，同時提出了解決問題的相關對策。

關鍵詞：民航運輸企業 預算管理 經濟效益

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2007)10-188-01

全面預算是指在企業戰略目標的指導下，為合理利用企業資源，提高企業企業經濟效益而對企業的生產、銷售和財務等各個環節進行統籌安排。全面預算是企業追求穩定及成長，在經營管理上所不可缺少的工具，它可以發揮規劃、控制、溝通、協調和業績評價功能。

全面預算管理是發達國家多年積累的先進管理經驗，它是建立在責、權、利相結合基礎上的各責任單位的預算管理體系，通過其監督、激勵及分配功能，解決企業的內部管理問題，完善企業法人治理結構。企業管理者只有通過科學的編制、運用全面預算管理，才能使企業真正成為現代企業，不斷提高企業的經濟效益。

全面預算管理是一種現代管理模式，它是企業實施戰略目標管理的重要手段，是在對市場進行科學預測和充分研究的基礎上，以銷售預算為起點，進而延伸到生產、成本、資金收支等經濟活動的各方面。完整的全面預算包括業務預算、財務預算、投資預算、資金預算等。全面預算管理是企業內部管理控制的一種重要方法，是實現企業資源優化配置，提高企業經濟效益的先進科學的管理方法。

全面預算管理有以下作用：首先，預算管理形成了全方位的預算執行責任體系，促進了企業戰略目標的完善，減少了企業的經營風險和財務風險。其次，強化了成本費用控制計劃，確保預算目標的完成。通過全面預算管理可以促進收入增長、節能增效，提高管理水平，保證目標利潤的實現；通過財務預算，可盤活企業資產，保證企業資產的完整、有效，達到保值增值；通過投資預算，可掌握投資總量與企業發展方向，以獲取最大的投資效益；通過勞動力成本預算，可以掌握人員信息及企業的勞動力成本水平；通過現金流量預算，可掌握現金流動信息，平衡資金余缺，提高資金效率。因此，全面預算管理不僅是實現企業戰略目標的管理工具，更重要的還是提高企業經濟效益的非常重要的手段。

一、全面預算管理的基本內容

全面預算管理是以貨幣或其他計量形式對企業的生產活動、投資活動、資金運動進行系統而詳盡的描述，是用來分配企業財務、實物及人力資源，以實現企業戰略目標的一種系統的管理方法。全面預算管理是國外大中型企業普遍采用的現代管理模式，是企業進行戰略實施和管理控制的重要手段，它與公司的每一個人息息相關，貫穿于業務的方方面面，滲透在管理體系的全過程。雖然從形式上看，預算的結果表現為一系列的財務數據，但這些數據來源于每個部門、每個人，它是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統過程。

全面預算主要有：(1)經營成果預算。包括收入預算、成本預算、毛利率預算、主營業務利潤預算、其他業務利潤預算等。(2)財務狀況預算。主要有資產、負債、凈資產增減變動預算等。(3)投資預算。主要有投資項目、投資進度、投資資金來源、投資回報等。(4)勞動力成本預算。主要有工資預算、社會統籌費用預算、人員結構預算等。(5)現金流量預算。主要有經營活動、投資活動、籌資活動現金流入、流出及現金凈流量預算。全面預算主要內容：

1.預算的編制。根據企業的戰略目標和年度計劃編制年度預算，并對預算總目標進行分解，具體量化，并下達給預算執行者，按照“以月保季，以季保年”的原則，編制月、季滾動預算。

2.預算的執行。是調動各級預算責任人的積極性、創造性，強化責任意識，落實管理制度，完成預算目標。是預算控制的核心環節，預算在執行過程中，財務部門應定期對財務數據進行匯總、分析，并將信息及時反饋給各個業務部門，建立預算預警機制，及時監控并發出預警提示，提醒有關人員及時發現問題、解決問題，確保完成預算目標。

3.預算的調整。企業的經營狀況和市場環境是不斷變化的，為適應這種變化，就要求企業對原有的預算體系和預算目標做必要的調整。

4.預算的考評。通過預算考核，建立有效的約束和激勵機制，以調動員工工作的積極性，激勵員工共同努力，確保實現企業既定的戰略目標。

二、民航運輸企業實行全面預算管理面臨的難題

目前，許多大中型民航運輸企業已經開始推行全面預算管理，并取得了良好的成效，但也暴露出一些問題。一是企業大多對全面預算的科學性認識不足。實行全面預算管理不只是管理方法的變換，更是管理思想、原則及基本理念的根本轉變。但時至今日，人們對企業開展全面預算管理的必要性仍然認識不足。二是企業普遍缺乏長期戰略目標。民航運輸企業是一個高投入、高風險、低收益的行業。長期以來，許多民航運輸企業的投資沒有長期戰略的引導，投資規模過大，其結果是造成了年度全面預算指標大部分屬于不可控項目。三是企業未成立專門的預算管理機構。制定公司的年度財務預算方案是公司董事會的職權，審議批準公司的年度財務預算方案是公司股東大會的職權，這是《公司法》規定的。但事實上大多數民航運輸企業并未成立專門的預算管理機構，決定年度財務預算方案的往往是上級、經營層，或者是財務部門。四是企業未建立健全全面預算管理的獎懲機制。大多數民航運輸企業在進行財務分析時，很少用實際完成數與預算數進行比較，對是否完成預算的實際原因很少進行仔細剖析，獎多罰少，未建立一套切實可行的預算獎懲機制。

三、民航運輸企業實行預算管理應采取的對策

1.要與實行現金收支兩條線管理相結合。預算控制以成本為基礎，以現金流量控制為核心。只有控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出；只有嚴格實行現金收支兩條線管理，充分發揮企業內部財務結算中心的功能，才能確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險，保證企業生產、建設、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。

2.要同深化目標成本管理相結合。全面預算管理直接涉及到企業的中心目標——利潤，必須進一步深化目標成本管理，從實際出發，找準影響企業經濟效益的關鍵問題，制定降低成本的目標和措施，確保企業利潤目標的完成。

3.要同落實管理制度、提高預算的控制和約束力結合。預算管理的本質是要求企業的一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化企業管理。因此必須圍繞實現企業預算，落實管理制度，提高預算的控制力和約束力。預算方案一經確定，在企業內部即具有“法律效力”，企業各部門要嚴格執行，按照預算方案跟蹤實施控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，及時反映和監督預算執行情況，適時采用必要的制約手段，把企業管理的方法策略融入到執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。

4.要同企業經營者和職工的經濟利益相結合。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程，為了確保預算各項指標的完成，必須指定嚴格的考核辦法，依據各責任部門對預算的執行結果實施即效績效考核。可實行月度預考核、季度兌現、年度清算的辦法，并做到清算結果獎懲堅決到位。把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使經營者、職工與企業形成責權利統一的責任共同體，最大限度地調動經營者和職工的積極性與創造性。

(作者單位：鄭州新鄭國際機場管理有限公司 河南新鄭 450000)(責編：若佳)