論我國高職稅務專業(yè)的發(fā)展方向

摘要：高職教育稅務專業(yè)作為一種類型教育層次的專業(yè)，其設置與發(fā)展方向應不同于普通高等院校的稅務專業(yè)，該專業(yè)的發(fā)展應適應市場經(jīng)濟中崗位群的需要，在此基礎上確定培養(yǎng)目標和職業(yè)技術(shù)能力，并應隨著崗位群的變化而隨時加以調(diào)整。

關(guān)鍵詞：高職；稅務專業(yè)；發(fā)展方向

高職教育的稅務專業(yè)作為一種類型教育層次的專業(yè)，其設置與發(fā)展方向應不同于普通高等院校的稅務專業(yè)。普通高等教育的稅務專業(yè)是按學科標準設置的，注重的是全面的、系統(tǒng)的基礎理論教學。由于高職教育在層次上盡管姓“高”，但屬于職業(yè)的高等教育，同時也姓“職”且側(cè)重于姓“職”。因此，高職教育的稅務專業(yè)應以怎樣的標準進行設置，怎樣發(fā)展，是值得深思的問題。

高職稅務專業(yè)的現(xiàn)狀分析

高職稅務專業(yè)的歷史形成由于高職院校多是由一所中?；驇姿袑W校聯(lián)合升格而成的，其專業(yè)設置都帶有中專的特點。而中專學校的專業(yè)設置是結(jié)合計劃經(jīng)濟的部門結(jié)構(gòu)，仿照學科體系建立起來的，稅務專業(yè)也不例外。在上世紀80~90年代，伴隨著我國稅收理論與稅收法制的建立，國家稅務機構(gòu)急需大量的稅務人才，于是大學與中專院校相繼開設了稅務專業(yè)，培養(yǎng)稅務專門人才。對中專學校而言，稅務專業(yè)主要是培養(yǎng)國家急需的稅務專門人才，其職業(yè)能力與職業(yè)素質(zhì)是圍繞征稅、管稅、查稅等為核心加以定位的，這符合當時職業(yè)崗位群（稅務部門征、管、查等崗位）的需要。到本世紀初，各中專學校單獨或聯(lián)合升格為高職院校后，稅務專業(yè)也就自然成為高職的專業(yè)了。

存在的問題由于我國經(jīng)濟體制、政治體制尤其是稅收征管體制及政府職能已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，稅務機關(guān)不再像過去那樣缺乏稅務人才，人員已相對飽和。這是因為，一方面，稅務部門大量使用計算機等先進技術(shù)，大大提高了征管效益，征稅不再像過去那樣搞人海戰(zhàn)術(shù)，部門相對集中，某些分散的基層稅務機構(gòu)相繼撤銷，導致現(xiàn)有稅務人員的精簡；另一方面，新的稅收征管體制的實施，使得整個稅收業(yè)務中某些活動被分離出來，如納稅申報、稅務代理等，減少了稅務機關(guān)本身的業(yè)務，因此不需要新增人員。這就使得以向稅務機關(guān)輸送人才為目標的稅務專業(yè)培養(yǎng)的學生難以就業(yè)，稅務專業(yè)的發(fā)展由此面臨嚴重的危機。因此，高職稅務專業(yè)不能再延續(xù)中專的辦學思路，必須樹立以市場為導向，為學生的就業(yè)創(chuàng)業(yè)服務的辦學理念，積極探尋稅務專業(yè)的發(fā)展方向。

高職稅務專業(yè)發(fā)展的指導思想

高職院校的專業(yè)是根據(jù)崗位群或工作領(lǐng)域的需要設置的，有什么樣的崗位群或工作領(lǐng)域，就應設置什么樣的專業(yè)。稅務專業(yè)在當前經(jīng)濟領(lǐng)域中有沒有相應的崗位群呢？回答是肯定的，只不過不再僅僅是以前的稅務機關(guān)的工作崗位，其主要工作崗位已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。

職業(yè)崗位群的變化一是出現(xiàn)了企業(yè)稅務會計的工作崗位。我國從1994年實行稅制改革以來，稅務管理體制發(fā)生了很大的變化。這些變化賦予企業(yè)會計活動以新的內(nèi)容，即企業(yè)會計要在稅法的制約下工作，要成為反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務的工具。不僅要對企業(yè)的資金運作進行反映和監(jiān)督，而且要通過稅負因素分析等方法，利用合法手段保護企業(yè)的合法權(quán)益。這就是稅務會計工作的新內(nèi)容，具體包括三個方面：首先是企業(yè)的納稅基礎工作，即稅務登記、變更登記、重新登記、注銷登記和納稅申報；其次是流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)應納稅種的會計處理工作；再次是企業(yè)納稅申報表的編制、分析與納稅籌劃等工作。二是出現(xiàn)了稅務代理的工作崗位。大中型企業(yè)甚至企業(yè)集團設置稅務會計工作崗位是很劃算的，但對眾多的小型企業(yè)和個體戶或私營企業(yè)來說，業(yè)務量不大，涉及稅種不多，金額也不大，設置專門的稅務會計崗位，成本過大，不劃算，但是涉稅事項又少不了，于是社會上就出現(xiàn)了為其提供涉稅服務的中介機構(gòu)——稅務師事務所。稅務師事務所是一種能提供稅務代理的中介機構(gòu)，由此產(chǎn)生了稅務代理的工作崗位。三是出現(xiàn)了稅務司法的工作崗位。由于我國市場經(jīng)濟的建立，涉稅糾紛很多，為稅收司法體系的建立提供了基礎，這種體系的建立迫切需要大批稅務專業(yè)人才，諸如稅務律師、稅務法官、稅務檢察官等，由此出現(xiàn)了稅務司法的工作崗位。

專業(yè)定位由于社會上出現(xiàn)了新的稅務方向的工作領(lǐng)域或崗位群，高職院校的稅務專業(yè)就應朝著這個方向定位發(fā)展，即應將高職稅務專業(yè)定位于培養(yǎng)以稅務會計、稅務代理、稅務司法等工作崗位的職業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)為主線的高技能應用型人才。這種人才是社會所需要的人才，是市場所急需的人才，其就業(yè)是有保障的。

高職稅務專業(yè)的發(fā)展方向

培養(yǎng)稅務會計工作崗位、稅務代理工作崗位和稅務司法工作崗位的職業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，是高職稅務專業(yè)的教學目標，應按這個目標設置相應的課程，建立理論與實踐相結(jié)合的課程體系，同時要按這個目標樹立全新的教學觀念。

稅務專業(yè)的職業(yè)能力就是從事稅務會計、稅務代理或稅務司法等工作所應具備的技術(shù)能力，簡稱職業(yè)技能，具體體現(xiàn)在四個方面。

1.涉稅處理能力。就是一方面為企業(yè)正確履行納稅義務，另一方面使企業(yè)充分享受納稅人權(quán)利的能力。前者有涉及稅收業(yè)務的會計核算，按期進行納稅申報并繳納稅款，及時處理稅務登記變更、注銷、發(fā)票領(lǐng)購事項等。后者有為企業(yè)申請減稅、免稅、退稅，請求稅務機關(guān)解答有關(guān)納稅問題，對稅務處罰要求舉行聽證，向上一級稅務機關(guān)提出復議，對上一級稅務機關(guān)的復議決定不服時向人民法院起訴，對稅務人員營私舞弊的行為進行檢舉或控告等等。

2.納稅籌劃能力。稅收除了擴大財政收入外，還有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能。因此，一方面，國家的稅收制度有大量的優(yōu)惠政策，另一方面稅法是固定的，而市場是千變?nèi)f化的。企業(yè)可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營狀況，結(jié)合稅法政策，在經(jīng)營前或經(jīng)營過程中，通過一定的手段，達到合理合法地減少稅額的目的。站在納稅人的角度，運用各種方法與技巧合理合法地為企業(yè)減少稅額，就是納稅籌劃能力，包括企業(yè)設立籌劃、經(jīng)營籌劃、稅種籌劃等方面。

3.稅務代理能力。注冊稅務師事務所等社會中介機構(gòu)是專門從事稅務登記、納稅申報、建制建賬、開票等代理業(yè)務的。為企業(yè)等納稅人代理稅務登記、納稅申報、建制建賬、開票等業(yè)務的能力，就是稅務代理工作能力。

4.稅務司法能力。就是對涉稅司法的處理能力，包括涉稅案件的調(diào)查、起訴、辯護、審理和執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)的處理能力。

稅務專業(yè)的職業(yè)素質(zhì)稅務專業(yè)的職業(yè)素質(zhì)包括稅務職業(yè)的高等教育程度、稅務職業(yè)的實踐實訓、稅務職業(yè)的創(chuàng)新意識、稅務職業(yè)環(huán)境的思想道德情操以及從事稅務職業(yè)的興趣等。

稅務專業(yè)的教學觀念高職專業(yè)教學觀念有宏觀與微觀觀念。宏觀觀念主要指教學理念、辦學模式等，微觀觀念主要指教學行為觀念，包括教與學兩個方面，即教師的觀念與學生的觀念。這里主要探討微觀方面的教學觀念。

1.稅務專業(yè)的教師，首先要轉(zhuǎn)換教學角色。要從過去的站在稅務機關(guān)的立場上轉(zhuǎn)換到站在企業(yè)納稅人的立場上組織教學。從課程到教材，從教案到教學，從校內(nèi)實驗實訓到校外實習，尤其是教學中所有的內(nèi)容設計或教學情境，都要從企業(yè)納稅人的角度出發(fā)，要讓學生感受到自己將來是為企業(yè)等納稅人工作，幫助學生樹立到企業(yè)就業(yè)的觀念。其次要加強教學技能。教師不再是稅務知識的傳播者，而應是稅務職業(yè)能力即企業(yè)涉稅處理能力、納稅籌劃能力、稅務代理能力的傳授者，是稅務職業(yè)創(chuàng)新意識的培育者。因此，教師在教學中一定要注重職業(yè)技能，對照職業(yè)能力施教。再次要打造品牌。教師要成為稅務職業(yè)能力的品牌教師，即應成為學校所在地甚至全省全國稅務領(lǐng)域（國地稅務局、企業(yè)、會計師與稅務師事務所等機構(gòu)）的專家、技師。教師有了知名度，專業(yè)也就有了知名度，學校也就有了知名度；教師成為品牌教師，專業(yè)也就成為品牌專業(yè)，學校也就成為品牌學校。另外，教師還要利用自己的品牌角色激勵學生學習稅務職業(yè)技能，激發(fā)學生的求知欲，提高學生的就業(yè)競爭力。

2.稅務專業(yè)的學生，首先要轉(zhuǎn)變學習觀念。要樹立為企業(yè)服務的學習觀念和學習興趣，通過學習稅法知識和涉稅會計、稅務代理、納稅籌劃等技能，掌握各種稅務職業(yè)能力，通過在稅務師事務所或企業(yè)實習，獲得企業(yè)涉稅工作及稅務代理工作的實際經(jīng)驗，樹立扎根企業(yè)從事稅務工作的理念與創(chuàng)新意識。其次要轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念。不要把到國家稅務部門就業(yè)當作唯一的選擇，應把自己培養(yǎng)成為合格的企業(yè)稅務工作人員。到企業(yè)就業(yè)，到稅務師事務所等社會中介機構(gòu)就業(yè)，也有發(fā)展前途，也能實現(xiàn)自己的人生價值。

參考文獻：

[1]查方能.論高職高專財政稅務專業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展[J].科技信息，2000，（11）.

[2]佚名.設立我國企業(yè)稅務會計探析[OL].http：//www.lxdm.net/.

作者簡介：

查方能（1968—），男，黃岡職業(yè)技術(shù)學院副教授，長期從事稅務專業(yè)課程教學教育工作。