企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)深入發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈大。雖然2006年6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)印發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，旗幟鮮明地提出了對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，但目前有的企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是不夠的?，F(xiàn)筆者談?wù)勂髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中亟待解決的問(wèn)題及其對(duì)策。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

按《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第十條：企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，其中內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。但就目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)建設(shè)來(lái)說(shuō)，決策層沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，管理層沒(méi)有負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員，內(nèi)部審計(jì)部門也沒(méi)有開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。總體上來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)基本沒(méi)有建立。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。在我們對(duì)某企業(yè)開(kāi)展海外風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)時(shí)，我們首先召開(kāi)了有單位領(lǐng)導(dǎo)、各部門管理人員參加的審前座談會(huì)。一提到風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者感到吃驚，說(shuō)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的很正常，沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)，其他管理者也說(shuō)沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)?？墒请S著話題的深入，查找出了企業(yè)從戰(zhàn)略到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面存在風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)管理者才對(duì)自己經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)有了一定程度的認(rèn)識(shí)。具體表現(xiàn)，如：

1.企業(yè)管理者對(duì)進(jìn)入國(guó)家的政治、地理環(huán)境研究不夠，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到海外國(guó)家存在的政治風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人員安全風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員通過(guò)上網(wǎng)查詢，發(fā)現(xiàn)蘇丹存在蘇丹問(wèn)題國(guó)際化、種族和南北內(nèi)戰(zhàn)等政治風(fēng)險(xiǎn)，存在人員被綁架的人員安全風(fēng)險(xiǎn)，以及印尼存在海嘯、地震等自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，但管理者對(duì)這些情況知道得似乎并不多。

2.市場(chǎng)營(yíng)銷人員獲取信息不夠，對(duì)國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)者了解不夠，忽視對(duì)國(guó)內(nèi)外同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)分析。主要表現(xiàn)在前瞻性調(diào)研不足，缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)狀況及客戶情況全面、定量的調(diào)查。如在我們與市場(chǎng)營(yíng)銷談話時(shí)，發(fā)現(xiàn)他們不知道國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是誰(shuí)，產(chǎn)品的市場(chǎng)有多大。這對(duì)于想成為國(guó)際一流企業(yè)來(lái)說(shuō)，是不應(yīng)該的。俗話說(shuō)“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，我們的企業(yè)與這些國(guó)際名牌廠家“過(guò)招兒”，可謂與狼共舞，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手了解不夠，存在著營(yíng)銷策略不正確，難以進(jìn)入市場(chǎng)或低價(jià)進(jìn)入市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)人員對(duì)人民幣大幅升值，沒(méi)有選擇金融避險(xiǎn)工具的意識(shí)。自2005年7月21日起，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。按當(dāng)時(shí)人民幣與美元匯率的中間價(jià)8.11算，截止到2007年6月30日止累計(jì)升幅已接近6.1%。據(jù)專業(yè)人士預(yù)期，2007年人民幣增值幅度將達(dá)5%左右，上半年增值幅度已達(dá)2.47%。人民幣升值，將導(dǎo)致企業(yè)外匯收入減少，利潤(rùn)被侵蝕。對(duì)人民幣升值，該單位“泰然處之”，沒(méi)有采取任何措施，每年損失近千萬(wàn)元。

（三）內(nèi)控制度不健全，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高

全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括內(nèi)部控制系統(tǒng)，一個(gè)單位如果內(nèi)控制度不健全，必然導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)。如某企業(yè)的外部施工項(xiàng)目部沒(méi)有按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從投入資金到實(shí)現(xiàn)收入和發(fā)生成本費(fèi)用均通過(guò)往來(lái)賬目核算，致使固定資產(chǎn)、存貨以及費(fèi)用的支出等脫離財(cái)務(wù)管理，失去財(cái)務(wù)控制，造成資金體外循環(huán)。該項(xiàng)目部以現(xiàn)金支付材料費(fèi)、固井費(fèi)用、水費(fèi)、協(xié)調(diào)費(fèi)，大部分發(fā)票不規(guī)范，有的甚至是“白條”。材料采購(gòu)以直達(dá)料方式直接送達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，無(wú)保管、驗(yàn)收手續(xù)。由于該單位缺少會(huì)計(jì)控制，管理上存在漏洞，最終導(dǎo)致該單位出現(xiàn)了私設(shè)“小金庫(kù)”，個(gè)別人貪污的問(wèn)題。因此，我們說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是內(nèi)控制度的建設(shè)，內(nèi)控制度不健全，管理失控，是風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的最大問(wèn)題。

（四）沒(méi)有建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)警實(shí)際上就是建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)體系，隨時(shí)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制可以有效地監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)沒(méi)有建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，可能導(dǎo)致這個(gè)單位經(jīng)營(yíng)的失敗。正像一座大廈在正常的情況下，不可能轟然到地，一個(gè)企業(yè)也是如此，走向滅亡，也有一個(gè)過(guò)程，從財(cái)務(wù)指標(biāo)上可以反映出來(lái)。但有很多單位，沒(méi)有建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，意識(shí)不到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下正在襲來(lái)的危險(xiǎn)。

二、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

當(dāng)前在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，筆者針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題談幾點(diǎn)相應(yīng)的對(duì)策。

1．建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)不僅要成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，還要成立風(fēng)險(xiǎn)管理的部門。風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定后，在組織上要有人關(guān)注各部門是否落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門起到的主要作用是，幫助各部門識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及召集風(fēng)險(xiǎn)管理回顧會(huì)，搜集風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)行分析處理，并及時(shí)修訂和更新各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，使之在執(zhí)行中不斷完善。

2．要實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。為了進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，我們要遵照?qǐng)?zhí)行《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。

一是要廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)，從戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)和法律方面找出存在的風(fēng)險(xiǎn)。

二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)則是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。

三是采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)可采取回避風(fēng)險(xiǎn)法、降低風(fēng)險(xiǎn)法、分散風(fēng)險(xiǎn)以及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法等，對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)采取不同的措施。如：對(duì)于海外人員安全的風(fēng)險(xiǎn)，我們可以采取降低風(fēng)險(xiǎn)法，在目標(biāo)市場(chǎng)選擇、投標(biāo)競(jìng)價(jià)、合同談判等方面慎重決策、未雨綢繆，為消除可能發(fā)生的突發(fā)事件最大限度地降低可能造成的損失，提前在人員保衛(wèi)、經(jīng)濟(jì)物資保障方面做出的安排。對(duì)人民幣升值帶來(lái)的匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)，可以采取分散風(fēng)險(xiǎn)法，采取要抓住時(shí)機(jī)，把握價(jià)格調(diào)整時(shí)機(jī)和條件靈活應(yīng)對(duì)，選擇人民幣套期保值、外匯期權(quán)等外匯衍生工具來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

內(nèi)部控制作為預(yù)防、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)效益提高的內(nèi)部管理制度，它對(duì)化解風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防案件發(fā)生、確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)起了重要的作用。因此，加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)屬必要。

4.建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

建立財(cái)務(wù)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，就是預(yù)先全面、細(xì)致地認(rèn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能存在的潛在虧損問(wèn)題，目的是使企業(yè)管理者提高警惕，時(shí)刻掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)損失，在虧損產(chǎn)生的初期，及時(shí)采取針對(duì)性的預(yù)防措施。當(dāng)今流行的企業(yè)財(cái)務(wù)失敗預(yù)警主要有兩種方式，一種是由美國(guó)的愛(ài)德華·阿爾曼在20世紀(jì)60年代中期提出的，多元線性函數(shù)公式系統(tǒng)；第二種是通過(guò)單個(gè)財(cái)務(wù)比率走勢(shì)來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)形勢(shì)。從兩種模式的構(gòu)成看，第二種方法則更適應(yīng)現(xiàn)階段對(duì)企業(yè)監(jiān)管的實(shí)際，而且操作簡(jiǎn)單、可靠性強(qiáng)。

5.建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)制度文化，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在文化層面上建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀，在工作中時(shí)時(shí)處處關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)的協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要使管理人員明白，風(fēng)險(xiǎn)存在于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于工作過(guò)程的始終。

（作者單位大慶石油管理局審計(jì)中心）